（一）本科目核算企业长期股权投资的减值准备。

（二）本科目可按被投资单位进行明细核算。

（三）资产负债表日，长期股权投资发生减值的，按应减记的金额，借记资产减值损失科目，贷记本科目。

处置长期股权投资时，应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。

（四）本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的长期股权投资减值准备。

（五）长期股权投资减值准备一经计提减值准备在以后期间不得转回。

值得注意的是，现行准则在对该项目的会计处理上充分体现了谨慎性原则，企业今后无法再通过转回资产减值准备来操纵利润，至少在这方面使得利润操纵空间变得越来越小，在一定程度上保证了财务报告更加真实。

一、债务重组损失计入营业外支出

营业外支出：是指企业发生的与生产经营无直接关系的各项支出。包括：

1．固定资产盘亏

2．处理固定资产净损失

3．出售无形资产损失

4．债务重组损失

5．计提固定资产减值准备

6．计提无形资产减值准备

7．计提在建工程减值准备

8．罚款支出

9．捐赠支出

10．非常损失

《小企业会计制度》总说明第十三条规定：

债务人应将重组债务的重组收益作为资本公积，而重组损失计入营业外支出。

对于债务重组，《小企业会计准则》与《小企业会计制度》计量属性一致，均采用历史成本，这一点有别于《企业会计准则》采用“公允价值”对债权人或债务人在债务重组中所受让或收到的资产或资本进行计量的方法。

《小企业会计准则》对于应收及预付账款不计提坏账准备，而是在符合规定标准时作为坏账损失计入“营业外支出”。《企业会计准则》中计提坏账准备等资产减值准备时都计入“资产减值损失”科目。

《小企业会计准则》中“资本公积”仅核算资本溢价（或股本溢价），对于确实无法支付的应付账款计入“营业外收入”，不再为了防止企业虚夸利润欺骗股民和投资者，而将债务重组收益计入“资本公积”。

这样处理不仅符合会计核算的客观性原则，同时体现了中小企业特点，即“不对外筹集资金”，不公开向社会发行股票和债券。

二、转让方是公司的情况

如果转让方是公司，则需要涉及的税费较多。具体如下：

(一)内资企业转让股权涉及的税种公司将股权转让给某公司，该股权转让所得，将涉及到企业所得税、营业税、契税、印花税等相关问题：

1、企业所得税

(1)企业在一般的股权(包括转让股票或股份)买卖中，应按《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发(2000)118号，废止)有关规定执行。股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积金应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。

(2)企业进行清算或转让全资子公司以及持股95%以上的企业时，应按《国家税务总局关于印发的通知》(国税发(1998)97号，废止)的有关规定执行。投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。为避免对税后利润重复征税，影响企业改组活动，在计算投资方的股权转让所得时，允许从转让收入中减除上述股息性质的所得。

(3)按照《国家税务总局关于执行需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发(2003)45号)第三条规定，企业已提取减值、跌价或坏帐准备的资产，如果有关准备在申报纳税时已调增应纳税所得，转让处置有关资产而冲销的相关准备应允许作相反的纳税调整。因此，企业清算或转让子公司(或独立核算的分公司)的全部股权时，被清算或被转让企业应按过去已冲销并调增应纳税所得的坏帐准备等各项资产减值准备的数额，相应调减应纳税所得，增加未分配利润，转让人(或投资方)按享有的权益份额确认为股息性质的所得。

企业股权投资转让所得和损失的所得税处理

(4)企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。

(5)企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。

2、营业税

根据《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税191号)规定：

(1)以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。

(2)自2003年1月1日起，对股权转让不征收营业税。

3、契税

根据规定，在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业的土地、房屋权属不发生转移，不征契税；在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税。”

4、印花税股权转让的征税问题

股权转让存在两种情况：

1、在上海、深圳证券交易所交易或托管的企业发生的股权转让，对转让行为应按证券(股票)交易印花税3‰的税率征收证券(股票)交易印花税。

2、不在上海、深圳证券交易所交易或托管的企业发生的股权转让，对此转让应按1991年9月18日《国家税务总关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发1号)文件第十条规定执行，由立据双方依据协议价格(即所载金额)的万分之五的税率计征印花税。

(二)内资企业股权转让的所得税处理

根据国家税务总局《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发118号，废止)的规定：

企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。

被投资企业对投资方的分配支付额，如果超过被投资企业的累计未分配利润和累计盈余公积金而低于投资方的投资成本的，视为投资回收，应冲减投资成本；超过投资成本的部分，视为投资方企业的股权转让所得，应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。