1、村集体经济组织应当增设“专项应付账款”科目，专项应付账款是指村集体经济组织从财政、其他有关部门和社会组织收到的有特定用途的专项资金。《村集体经济组织会计制度》在会计科目附注中提到，国家有专项拨款的，可以增加“专项应付款”科目。随着社会主义新农村建设的不断推进，各级财政以项目资金的形式支持新农村建设的力度越来越大。项目资金涉及农村水、电、路等基础设施建设、村庄改造、农业综合开发和产业化建设等，已成为新农村建设的主要资金来源。初步实现了各级党和政府提出的“工业反哺农业、城市支持农村”的工作战略和目标，为推进新农村建设发挥了积极作用。如果我们想正确计算，我们应该增加“特别应付款”科目。应根据特殊应付账款的种类设置明细账，以便详细核算。根据《村集体经济组织会计制度》，补贴收入是指村集体经济组织从财政、其他有关部门和社会组织收到的补贴资金。专项应付账款是指村集体经济组织从财政、其他有关部门和社会组织收取的有特定用途的专项资金。补助收入和专项应付款是指村集体经济组织从财政、其他有关部门和社会组织收到的资金。两者的共同点是无需偿还，但仍有许多不同之处：（1）资金的定义不同。

专项应付款在拨付时，一般定义为一定的项目资金，如“能源村建设基金”、“示范村建设基金”、“水利建设基金”；拨付部门不仅包括国家财政部门，还包括其他部门，如农业部门、水利部门、林业部门等，以及国有企业。但补贴收入一般由财政部门等部门分配，并不明确限定于特殊用途，一般以“某某补贴”的形式出现。（2）资助的时机不同。

专项应付款的拨付时间一般为施工前拨付。这里的“第一笔拨款”包括两层含义：一是资金在实施项目中已经拨付到村里；二是虽然村里没有拨付，但已经纳入财政预算或拨款计划。这是因为应付专款也是国家的专项资金。没有特殊情况的，不得改变资金用途。国家对经费的拨付有明确的规定。财政部门无权决定资金去向，只能加强管理。“补贴收入”基本上是指村集体先完成一定的项目，再由财政等部门根据村里的实际情况给予适当的补贴。补贴是否发放完全取决于财政等相关部门。因为其性质属于补偿性质，是财政部门自有资金。（3）分配的资金性质不同。

补贴收入在性质上属于收入和支出，专项应付账款属于资本性收入和支出。所谓收支，是指为了获得当期收入而进行的收支，即只与当期收入有关。将收入和支出计入当期收入，纳入村集体经济组织收入分配表，以正确计算主体当期收入结果。村集体经济组织行政性支出只涉及一个会计年度，属于收入性支出，上级拨付的资金为收入性补贴。所谓资产收支，是指收支不仅与当期收入有关，而且与以后会计期间的收入有关，或者主要与以后会计期间有关。资产收支作为所有者权益或资产在村集体经济组织资产负债表中列示，真实反映会计主体的财务状况。购建资产和建设公益事业形成的固定资产支出，涉及多个会计年度，属于资产支出。上级拨付的资金为资产补贴。（4）会计科目的性质不同。

“特别应付账款”是一种过渡性质的负债账户。是负债的会计要素，不计入当年决算。最终的结果是，它直接影响到村集体经济组织的所有者权益：“补贴收入”本质上是一个标准的收入账户。是收入的一个核算要素，主要核算要素一般是收入，财政部门补助资金核算中不存在项目“帽子”或资产。年末应进入当年决算，收入与当年支出相关联或相匹配。最终结果是转移“本年收入”，参与村集体经济组织的收入分配。

在实际会计工作中，村集体经济组织应当区分上级拨付资金的性质，选择“补助收入”或“专项应付款”科目进行会计处理。为保证村集体“本年收入”和“会计报表”的真实性和准确性。三是村集体补助收入和专项应付账款的会计处理；拨款项目完成后，形成资产的部分按实际成本借记“固定资产”等科目，贷记“在建工程”等科目，在借记“专项应付款”和贷记“公积金公益金”的同时，未形成资产的部分，经批准后借记“专项应付款”和贷记“在建工程”等科目。拨款项目完成后，需要上缴拨款余额的，借记“专项应付款”科目，贷记“银行存款”科目；不需要上缴拨款余额的，借记“专项应付款”科目，贷记“公益金”科目。应根据特殊应付账款的种类设置明细账，以便详细核算。各拨款项目完成后，明细账无余额。

补贴收入科目反映和核算村级组织从财政等有关部门收到的补贴资金。它是村集体经济组织收入的一部分，属于盈亏范畴。借款人登记村级补助使用情况，贷款人登记财政拨款人各项补助。使用后有余额的，年末将“补贴收入”科目贷方余额转入“本年收入”科目贷方，结转后无余额。

4。申请村集体补助收入和专项应付账款。收到乡村道路硬化资金时，会计分录如下：

借方：银行存款750000.00

贷方：特别应付账款-乡村道路750000.00

2。招标结束后，按合同要求向建设方预付一定比例的启动资金（如20%），150000.00元。根据工程中标通知书、合同复印件和建设单位出具的预收款证明，预付款的入账方式为：借方：应收账款-150000.00

贷方：150000.00

银行存款。三。村集体根据合同及施工进度预付工程款35万元时，除合同复印件外，预付款也应根据施工单位出具的工程款进行记录。施工进度报告和施工单位出具的预付款收据记录在工程款中：

借方：应收账款-350000.00

贷款：350000.00

银行存款。4工程竣工后，由村集体组织