随着我国加入WTO，农行向商业银行的转轨将迈入实质性阶段。全新的商业化经营理念和经营管理方式将渗透到农行经营管理的各个环节，业务创新能力将极大增强，风险控制环节不断增加。审计部门作为农行内部风险监管的重要职能部门，应积极地适应新形势，与时俱进地创新审计工作，最大效能地发挥审计监管职能，为农行经营管理整体水平的提高保驾护航。从近几年的审计工作实践看，制约审计效能发挥的关键因素是审计体制是否与审计监管职能相适应。现就陕西审计体制改革的成效、现状及存在问题略谈管见。

近年来，陕西审计工作在省行党委的正确领导下，审计工作始终坚持以实事求是、真实反映、严格标准、规范操作的原则，以提升经营管理整体水平为目的，以提高审计工作质量为突破口，以强化审计队伍建设、改进审计手段为重点，全方位、多层次的探索建立并不断完善审计体制，促进了业务经营的发展。

1998年，陕西农业银行二级分行成立了派驻县（市）支行稽核办公室（现称审计办公室，以下简称派驻稽核办），至2001年末，全省共设立驻县稽核办87个，从而打破了长期以来监管与被监管范围相同、层次相同、对象相同、考证相同的格局，进一步扩充了审计范围，提升了审计层次，扩大了审计对象，建立了审计考评机制，为审计监管职能的“超脱性、权威性、独立性”的发挥奠定了组织基础。

新的审计体制的运行，有力地强化了审计监管职能的渗透力，但审计工作的质量还有待于进一步的提高，而制约审计工作质量提高的根本性原因是审计体制尚有缺陷。包括审计人员管理的“双重性”制约了审计监管职能的充分发挥；审计工作考评机制的健全性不够；审计监管工作的制约性不够；审计队伍建设缺乏生机和活力；审计人员分析机制的科学性不够，等等。

审计体制能否完善，不仅关系到审计监管职能的有效发挥和审计工作质量的逐步提高，而且还关系到农业银行经营管理水平能否真正提高。笔者认为，理顺审计体制，应做如下工作：

一、围绕实践江总书记“三个代表”的重要思想，不断提升对深化审计体制改革的认识层次。

二、坚持向一级法人负责，上移审计人员管理重心，设立分片审计管理机构。总行应加快设立大区审计局，各片设立二级审计局，各二级分局可根据各片的实际情况下设审计办。

三、建立健全审计考证机制，不断提高审计人员努力工作的积极性、主动性和创造性。一是要根据不同的审计项目制定不同的审计工作最低“量”，为确保审计工作质量奠定基础。二是要建立审计人员“收入靠质量，效益凭贡献”的分配机制，制定审计人员工作业绩考评方案，并实行等级管理，拉大收入差距。三是要设立审计问题反映特别奖。对敢于反映问题，工作认真的审计人员要给予一定的物质奖励和精神奖励。

四、加大审计监督的再监督力度，把提高审计监督职能落到实处。一是要组建对审计工作质量评价的机构，进一步增强审计人员的责任感、紧迫感、使命感，不折不扣地贯彻执行中国农业银行审计工作人员行为规范（试行）和中国农业银行员工违反规章制度处理暂行办法。二是要加大对不同层次审计工作的检查力度，并实行责任制，制定再监督检查的操作办法和程序，建立再监督检查档案。对没有按规定要求检查或检查走过场，致使发生违规问题未被查处的，要视情节追究有关领导和检查人员的责任。三是要赋予审计再监督检查人员一定的权限，检查中发现审计人员有违规问题，检查人员有权要求限期整改，事后有权追踪整改情况，有权提出对审计违规人员的处理建议。

五、将审计人员引入竞争机制之中，努力增强审计队伍的战斗力。一是对审计人员实行竞争持证上岗，通过切实可行的措施将品行端、业务精、能力强的人员选拔到审计队伍中来，为提高审计工作质量奠定坚实的基础；二是加大现有审计人员的流动性，每年应在对审计人员综合评价的基础上，使审计人员有一定比例的流动，以确保全行内部监管职能有一支整体素质较高的队伍作支撑，为适应新形势、接受新考验，更好地发挥审计监督职能创造更好的条件。

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