编制合并财务报表-法师兄

编制合并财务报表

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-12 16:02:59 171 人看过

合并会计报表编制的前期准备事项

(一)统一母子公司会计政策

(二)统一母子公司会计期间

(三)按照权益法调整对子公司长期股权投资

(四)对子公司外币报表进行折算

合并财务报表的编制程序

(一)编制合并工作底稿

(二)将母公司和子公司个别报表各项目的数据过入合并工作底稿并进行加总，计算得出个别资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表各项目合计数额。

(三)在合并工作底稿中编制调整分录和抵销分录

1、编制调整分录

(1)对子公司的个别财务报表进行调整

①对于非同一控制下企业合并取得的子公司，应当根据母公司在购买日设置的备查簿中登记的该子公司有关可辨认资产、负债的公允价值，对子公司的个别财务报表进行调整，使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债等在本期资产负债表日应有的金额。

②子公司采用的会计政策、会计期间与母公司不一致的情况下，则需要考虑重要性原则，按照母公司的会计政策和会计期间，对子公司的个别财务报表进行调整。

(2)将对子公司的长期股权投资按权益法进行调整。

2、编制抵销分录

在合并工作底稿中编制的调整分录和抵销分录，借记或贷记的均为财务报表项目(即资产负债表项目、利润表项目、现金流量表项目和所有者权益变动表项目)，而不是具体的会计科目。

(四)计算合并会计报表各项目的合并数额

1、资产类各项目

合并数=该项目加总的合计数额+该项目抵销分录有关的借方发生额-该项目抵销分录有关的贷方发生额

2、负债类各项目和所有者权益类项目

合并数=该项目加总的合计数额-该项目抵销分录有关的借方发生额+该项目抵销分录有关的贷方发生额

3、有关收益类各项目

合并数=该项目加总的合计数额-该项目抵销分录的借方发生额+该项目抵销分录的贷方发生额

4、有关费用类项目

合并数=该项目加总的合计数额+该项目抵销分录的借方发生额-该项目抵销分录的贷方发生额

(五)填列合并会计报表

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多子公司相关文章

子公司
编制合并报表的简单方法是什么

从少数股东的角度，按照权益法的思路，少数股东的损益可以按照其在被投资企业净利润中的份额确认。少数股东损益额可直接按被投资企业个人损益表中当期“归属于母公司所有者的净利润”乘以少数股东持股比例计算。同时，根据少数股东持股比例，对子公司所有者权益变动表中各项利润分配的金额（包括期初未分配利润、提取盈余公积、向所有者（或股东）分配和期末未分配利润）利润）应相应抵消。在合并工作底稿中，借记：“少数股东损益”项目、“未分配利润-年初”项目、贷记：“提取盈余公积”项目、“向所有者（或股东）分配”项目、“未分配利润-年末”项目。案例分析【案例一】a公司于2010年12月31日取得B公司80%股权，支付3000万元。取得股权后，a公司可以对B公司的生产经营决策实施控制，a公司采用成本法在个别资产负债表中计算长期股权投资（假设a公司与B公司的企业合并为非同一控制下的企业合并）。2010年12月31日，B公司

2023-05-08

87人看过
会计机构负责人
编制财务报表有哪些质量要求

(一)数字真实企业应当根据真实、正确、完整的会计资料，按照国家统一的会计制度规定编制财务报表，以保证财务报表的真实性。不能用估计数代替实际数，更不能弄虚作假，篡改数字，隐瞒谎报。账簿记录是编制财务报表的主要依据，在编制财务报表时，必须做到以下三点：(1)按期结账。在结账之前，所有已经发生的收入、支出、债权、债务，应该摊销或预提费用以及其他已经完成的经营活动和财务收支事项，都应全部登记入账。(2)认真对账和进行财产清查。对于各种账簿记录，在编表之前，必须认真地审查和核对，对有关财产物资进行盘点和清查，对应收、应付款项和银行存(借)款进行查询核对，以达到账证相符、账账相符、账实相符、账款相符。在清查中应对会计报表中各项会计要素进行合理的确认和计量，不得随意更改。(3)在结账、对账和财产清查的基础上，通过编制总分类账户本期发生额试算平衡表以验算账目有无错漏，为正确编制会计报表提供可靠的数据。在编

2023-06-07

500人看过
会计电算化
编制合并报表的程序一般包括哪些

编制合并报表的程序一般包括：(1)检查并调整母、子公司会计报表中可能存在的误差和遗漏。(2)抵消企业集团内部交易的未实现损益。(3)抵消子公司因实现净利润而提取的法定盈余公积、法定公益金和任意盈余公积。(4)抵消母公司从子公司取得的投资收益和收到的股利，并将母公司对子公司股权投资账户余额调整至期初数。(5)抵消年初母公司对于子公司股权投资账户和子公司所有者权益各账户的余额，并将两者的差额确认为合并价差;若有少数股权，还要确认相应部分的少数股东权益。(6)将合并价差分解为子公司净资产公允价值与账面价值的差额和商誉，并在其有效年限内加以分配和摊销。我国《合并会计报表暂行规定对合并价差不作选择的分解、分配和摊销，而是直接列于合并资产负债表中的“”长期投资“”荐下。(7)若有少数股权，在合并工作底稿上确立当年属于少数股东的子公司净利润，应相应增加少数股东权益。(8)抵消母、子公司间的应收应付等往来

2023-06-12

310人看过
法律综合知识
合并会计报表编制中的问题有哪些

复杂股权结构下，长期投资及权益的抵销在财务实务里企业股权结构复杂多样，单一控股、直接控股、间接控股、交叉控股等多种形式都存在。那编制合并会计报表时，集团内怎样将长期投资及权益抵销？1．编制合并会计报表前，个别会计报表要按权益法调整长期投资。但因各公司的投资比例不同，有的可能采用成本法核算长期投资。不同的核算方法对合并会计报表有时会产生不同的结果。这种情况下应如何处理？笔者认为应先按少数股东股权比例计算少数股东应计的损益，将计算出来的少数股东收益调整抵减＊＊公司汇总净利润，则不论采用何种方法核算集团内公司间的长期投资，合并会计报表的结果都是一样的。因为＊＊公司汇总净利润减去少数股东收益就是＊＊公司的合并净利润。即不论个别会计报表如何反映，合并时均要进行抵销调整，故最关键的是按少数股东权益比例准确计算少数股东应计的损益。2．交叉持股情况下，长期投资与权益的抵销。有时出于企业资本运作的需要或因挽

2023-12-08

434人看过

法律综合知识
需要编制合并报表的情形都有什么？

合并会计报表是由企业集团中对其他企业有控制权的控股公司或母公司编制。个别会计报表是由独立的法人企业编制，所有的企业都需要编制个别会计报表，但并不是所有的企业都需要编制合并会计报表。合并会计报表以个别报表为编制基础．不需要在现在会计核算方法体系外单独设置一套账簿体系。《合并会计报表暂行规定》第一条凡设立于我国境内，拥有一个或一个以上子公司的母公司，应当编制合并会计报表，以综合反映母公司和子公司所形成的企业集团的经营成果、财务状况及其变动情况。

2024-05-10

328人看过
子公司
谈特殊情况下合并会计报表的编制

随着我国企业体制改革的深入，企业的投资行为日益复杂化。而企业所执行的《合并会计报表暂行规定》等有关规定，对一些特殊情形下应如何编制合并会计报表没有作明确规定，使得合并会计报表实务中发生的某些特殊情形没有制度可循。笔者现就有关问题作以下探讨。一、报告期间出售子公司根据《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答》的规定，企业在报告期内出售子公司（包括减少投资比例以及将所持股份全部出售），期末在编制合并利润表时，应将子公司期初至出售日止的相关收入、成本、利润纳入合并利润表中。而在具体执行过程中又会遇到以下问题：1.在权益核算法下，长期股权投资最初以初始投资成本计价，以后根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整。一般情况下，母公司在年度终了才对子公司实现的净利润确认投资收益。而在出售子公司当期，母公司是应直接按所收到的处置收入与长期股权投资账面价值和已确认但

2023-06-07

199人看过
子公司
明确合并报表编制时的思路有哪些

为了综合、全面地反映这一统一的经济实体的经营成果、财务状况以及资金流转情况，需要由控股企业根据两个企业的情况编制一套会计报表，即合并会计报表。1、合并报表的整体观合并报表的会计主体是经济意义上的主体，而不是法律意义上的主体，反映的内容是母公司和子公司所组成的企业集团整体的财务状况和经营成果，反映的对象是由若干个法人组成的会计主体。2、合并报表的全局信息合并报表是由企业集团对其他企业有控制权的控股公司或母公司编制，并不是企业集团中所有企业都必须编制合并会计报表，更不是社会上所有企业都需要编制合并会计报表。母公司是否要与子公司进行财务报表的合并，除了是一个法律问题之外，更是一个会计事实认定和会计政策选择的问题，它只与公司会计信息的完整性有关，而与其纯粹的会计信息真实性无关。3、合并报表的逆向思维合并报表是以个别会计报表为编制基础，个别会计报表则是从审核凭证、编制记账凭证、登记会计账簿，最后编制

2023-06-12

133人看过
集团公司
在编制合并报表时，常见的问题是什么

在编制合并报表时，常见的问题是什么P>1.在复杂的股权结构下，长期投资与股权抵销？

2023-05-07

298人看过

集团公司
编制合并报表必须要成立集团公司吗

合并会计报表是《企业会计准则》第63条规定，“企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权的，应当编制合并会计报表。特殊行业的企业不宜合并的，可不予合并，但应当将其会计报表一并报送”。此条款明确指出了必须编制合并会计报表的两种情况。《股份制试点企业会计制度》第70条规定，“企业对其他企业的投资如占该企业资金总额半数以上的，应编制合并会计报表”。可见，《准则》关于编制合并报表条件的规定比《股份制试点企业会计制度》有关规定更为全面和严格。合并报表由企业集团中的控股公司(母公司)于会计年度终了编制。主要服务于母公司的股东和债权人;但也有人认为，服务于企业集团所有股东和债权人，包括拥有少数制股权的股东。

2023-06-12

481人看过
借款
如何在交叉持股情况下编制合并报表

2006年，财政部颁布了《企业会计准则第33号——合并财务报表》（以下简称新准则），并没有明确指出交叉持股的处理方法。有研究表明，新准则只是简单规定了子公司对母公司的长期股权投资和子公司之间的长期股权投资应当与母公司对子公司的长期股权投资进行比较，股权投资的抵销方法采用所谓的抵销法交互分布法（传统的方法）来抵消，但没有给出具体的处理方法。2012年，财政部颁布了《企业会计准则草案第33号——合并财务报表（修订）》，其中第25条规定，子公司持有的母公司长期股权投资作为企业集团的库存股，作为所有者权益的减少，并在合并资产负债表所有者权益项目下以“减少：库存股”列示，结果表明，对子公司持有的长期股权投资，按照母公司抵销法，采用相互分配法，按享有相应子公司所有者权益的份额进行抵销公司对子公司的股权投资。与新标准相比，草案对交叉持股的分类有了更加明确的选择方法，但仍没有具体的操作指南。一是库藏股法与

2023-05-02

157人看过
法律综合知识
编制合并报表会计处理的案例及分析

A、B两公司均为上市公司，二者不具有关联关系。2008年12月31日，A公司以其2008年9月1日发行的1000万股普通股（每股面值1元，购买日每股市价2．2元）和300万银行存款为对价购买B公司80％的股权。不考虑投资过程发生的相关税费。2008年12月31日，B公司股东权益总额为3000万元。其中股本为2000万元，资本公积为1000万元。2008年12月31日，除一项账面价值为500万元，公允价值为600万元的无形资产外，B公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值一致。该无形资产未来仍可使用10年，采用直线法摊销，预计净残值为零。假定该无形资产为管理使用，摊销年限、摊销方法及预计净残值均与税法一致。2009年12月31日，B公司实现净利润800万元，提取法定公积金80万元，向A公司分派现金股利400万元，向其他股东分派现金股利100万元，未分配利润为220万元。B公司因持有的可供出

2023-12-06

391人看过
审计机关
谁来负责制定本级政府合并财务报表？

该段内容介绍了合并财务报表的分类及编制责任部门。合并财务报表可以分为部门（单位）合并财务报表、本级政府合并财务报表和行政区政府合并财务报表。部门（单位）合并财务报表由部门（单位）负责编制；本级政府合并财务报表由本级政府财政部门负责编制。各级政府财政部门既负责编制本级政府合并财务报表，也负责编制本级政府所辖行政区政府合并财务报表。按照合并级次，合并财务报表可以分为以下三类：部门（单位）合并财务报表、本级政府合并财务报表和行政区政府合并财务报表。部门（单位）合并财务报表由部门（单位）负责编制；本级政府合并财务报表由本级政府财政部门负责编制。各级政府财政部门既负责编制本级政府合并财务报表，也负责编制本级政府所辖行政区政府合并财务报表。行政区政府合并报表由谁负责编制？根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》第四十八条，行政区政府合并报表由谁负责编制？答案是：负责编

2023-09-02

325人看过

子公司
在不同控制下的合并财务报表编制过程中，抵销业务的处理技巧是什么

（1）母公司对子公司的股权投资与其在子公司所有者权益中的份额相互抵销，并冲减相应的长期股权投资减值准备。不属于母公司的子公司所有者权益份额，在合并报表中作为“少数股东权益”处理。（2）母公司对子公司投资收益的抵销在编制母公司对子公司股权投资和子公司所有者权益的抵销后，应立即编制母公司对子公司投资收益的抵销，因为这两种抵销分录密切相关，而且有些抵销数据是一致的，例如表4中提取的盈余公积金额与表3中本年提取的盈余公积金额是一致的。（3）抵销内部债权债务抵销母公司与子公司之间或者子公司与子公司之间的债权债务时，还应当抵销坏账准备和债券投资准备。以内部应收款为例，对内部应收款计提坏账准备时，应进行抵销业务处理。注：在处理债券投资与应付债券的冲抵时，需要注意的是，不同的付息方式会导致应付债券与债券投资的账面价值不同。同时，当投资收益与内部利息费用相互抵销时，对利息费用的不同处理会导致抵销项目的不同。

2023-05-02

457人看过
法律综合知识
合并财务报表的合并范围如何确定

合并财务报表的合并范围：（一）所有子公司都应纳入母公司的合并财务报表的合并范围母公司应当将其全部子公司纳人合并财务报表的合并范围。即，只要是由母公司控制的子公司，不论子公司的规模大小、子公司向母公司转移资金能力是否受到严格限制，也不论子公司的业务性质与母公司或企业集团内其他子公司是否有显著差别，都应当纳入合并财务报表的合并范围。受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子公司，在这种情况下，如果该被投资单位的财务和经营政策仍然由本公司决定，资金调度受到限制并不妨碍本公司对其实施控制，应将其纳入合并财务报表的合并范围。（二）母公司与子公司企业集团由母公司和其全部子公司构成。如图1所示，假定P公司能够控制S公司，P公司和S公司构成了企业集团。如图2所示，假定P公司能够同时控制S1公司、S2公司、S3公司和S4公司，P公司和S1公司、S2公司、S3公司、S4公司构成了企业集团。母公司和子

2023-11-26

300人看过