增值税出口退税“免、抵、退”方法解析-法师兄

增值税出口退税“免、抵、退”方法解析

来源：互联网时间： 2023-04-25 03:30:25 370 人看过

2014年，对于我国税制体制改革来说又是一个具有重大意义的日子。从1月1日起新的《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税[2013]106号)文件开始执行，铁路运输业、邮政服务业纳入营业税改增值税范围，前期陆续出台的营业税改征增值税相关政策，得到进一步的细化和明确。铁老大被纳入了营改增范围意味着我们的改革进入了攻坚阶段，随着改革的不断深入将会有更多的原营业税纳税人转身投入增值税纳税人的阵营中来。相对于营业税，增值税纳税人的核算对财务人员提出了更高的要求。如果说营业税是一只大雁那增值税就是一只雄鹰，营业税是一只小马驹增值税就是一匹千里马。想训服雄鹰，驾驭千里马，就要求财务人员要有训鹰人的技巧，骑士的能力。

在增值税的核算体系中，出口企业的核算法相对较为复杂，不但要计算纳税金额，还要计算退税金额。随着经济体质改革的逐步深入，扩大内需已经远远不能满足改革需要，更多的要调整经济结构，扩大出口，鼓励企业走出去赚取外汇。为了给企业减轻负担卸掉枷锁，更好的参与到国际市场竞争中，国家对出口企业实行免税、抵、退税等一系列优惠措施，让企业的产品、服务等以零税率的方式近入到国际市场，以期占有更好的竞争优势。平时财务人员接触出口退税的业务较少，且营改增以后许多新纳税人对增值税掌握不够全面。现就免、抵、退计算方法做一个详细的介绍。

免、抵、退计算法适用于生产企业(包括：企业出口自产货物、服务、劳务或委托外贸企出口自产货物、劳务、服务。)

1、免税是指生产企业出口的自产货物、劳务、服务，免征本企业生产销售环节增值税;

2、抵税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等支付的进项税额，可以抵顶内销货物的应纳税额;

3、退税是指生产企业出口自产货物在当月内，因出口原因导致应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多出口退税相关文章

出口退税
增值税调整了出口退税会调整吗

一、增值税调整了出口退税会调整吗关于出口退税率调整，国务院还没有发出明确通知，不过调整肯定是会有的，不会出现增值税率由16%下调至13%，出口退税率却保持在16%不下调的状况，我们允许WTO也不会允许的。二、免征增值税的范围《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条规定了下列7个项目免征增值税：1、农业生产者销售的自产农产品；2、避孕药品和用具；3、古旧图书；4、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；6、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；7、销售的自己使用过的物品。除前款规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。三、出口退税的条件（1）必须是增值税、消费税征收范围内的货物。增值税、消费税的征收范围，包括除直接向农业生产者收购的免税农产品以外的所有增值税应税货物，以及烟、酒、化妆品等1

2023-06-07

385人看过
增值税
出口增值税与退税情况是怎样的

增值税是17%，这个是固定的，出口有退税，详细情况见下表，进口交增值税，可以抵口国税，不同的产品有不同的标准，请情见财政部相关文件。6%，4%是地税，不叫增值税。一、取消下列商品的出口退税1、濒危动物、植物及其制品;2、盐、溶剂油、水泥、液化丙烷、液化丁烷、液化石油气等矿产品;3、肥料(除已经取消退税的尿素和磷酸氢二铵);4、氯和染料等化工产品(精细化工产品除外);5、金属碳化物和活性碳产品;6、皮革;7、部分木板和一次性木制品;8、一般普碳焊管产品(石油套管除外);9、非合金铝制条杆等简单有色金属加工产品;10、分段船舶和非机动船舶。具体商品名称及税则号见附件1.二、调低下列商品的出口退税率1、植物油出口退税率下调至5%;2、部分化学品出口退税率下调至9%或5%;3、塑料、橡胶及其制品出口退税率下调至5%;4、箱包出口退税率下调至11%，其他皮革毛皮制品出口退税率下调至5%;5、纸制品出

2023-05-03

315人看过
增值税
哪些情况下增值税留抵退税

符合《财政部税务总局关于明确先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（2021年第15号）规定的纳税人申请退还增量留抵税额，应按照《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》（2019年第20号）和（2019年第45号）第三条的规定办理相关留抵退税业务。收到增值税留抵退税怎么做账留抵退税做账务处理如下：1、计算应收留抵退税额时候的账务处理是：借：应收留抵税额退税款，贷：应交税费—应交增值税（留抵税额退税）。2、收到留抵税额退税时候的账务处理是：借：银行存款，贷：应收留抵税额退税款。增值税的纳税地点：1、固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。2、固定业户到外县销售货物的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。3、非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地主管税务机关申报纳税；非固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或

2023-07-22

167人看过
法律综合知识
增值税出口退税账务的步骤有哪些

按照现行会计制度的规定，生产企业免抵退税的会计核算主要涉及到“应交税金——应交增值税”和“应收补贴款——出口退税”等科目。其会计处理如下：1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）做如下会计处理：借：应收账款（或银行存款等）贷：主营业务收入（或其他业务收入等）2、月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“免抵退税不予免征和抵扣税额”做如下会计处理：借：主营业务成本贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）3、月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“应退税额”做如下会计处理：借：应收补贴款——出口退税贷：应交税金——应交增值税（出口退税）4、月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“免抵税额”做如下会计处理：借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销应纳税额）贷：应交税金——应交增值税（出口退税）5、收到出口退税款时，做如下会计处理：借：银行存款贷：应收补贴款——出口退税对于按

2023-11-26

300人看过

出口退税
关于骗取出口退税罪和虚开增值税

骗取出口退税罪的构成特点如下：1、本罪侵犯的客体是复杂客体，即既侵犯了国家的税收管理制度，也侵犯了国家财产所有权。2、本罪在客观方面表现为行为人以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的行为。3、本罪的主体是一般主体，凡已满16周岁具有刑事责任能力的人和任何单位都可以成为本罪的主体。4、本罪在主观方面是故意，且具有非法占有国家出口退税款的目的。一、走私国家物品罪的构成要件有哪些走私国家物品罪的构成要件如下：1、客体要件，本罪侵犯的客体是国家禁止进出口货物和货物的管理规定；2、客观要件，本罪在客观方面表现为违反进出口货物、货物禁止管理规定，走私国家进出口货物的行为；3、主体要件，本罪的主体是一般主体，即达到刑事责任年龄，具有刑事责任能力的自然人；4、主观要件，本罪在主观方面表现为故意。二、票据诈骗罪的犯罪构成要件有哪些票据诈骗罪的构成要件是：1、本罪侵犯的客体是双重客体，既侵

2023-03-10

288人看过
增值税
增值税留底退税政策详解

留抵退税，其学名叫”增值税留抵税额退税优惠”，就是对现在还不能抵扣、留着将来才能抵扣的”进项”增值税，予以提前全额退还。2019年3月21日晚间，财政部、税务总局、海关总署三部门联合发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》，其中提到，自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。增值税退税政策2023目前国家相关机构提出，首先在全国范围内开展道路货运企业网络平台，开具增值税专用发票试点工作。然后提出将原增值税发票选择确认平台，正式升级为增值税发票综合服务平台。最后取消特价机票三百六十天的认证期以及申报扣除期。对于试点企业应该和会员，签订委托代开增值税专用发票的协议。《关于深化增值税改革有关政策的公告》第八条自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。（一）同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：1．自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按

2023-07-06

229人看过
增值税
出口免征增值税、消费税的货物

1、来料加工复出口的货物；2、避孕药品和用具、古旧图书；3、卷烟；4、军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物。（国税发[1994]031号）5、小规模纳税人自营和委托出口的货物，一律免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税。（财税字[1995]92号）6、生产企业出口实行简易办法征税的货物，免征增值税。（国税发〔2003〕139号）7、计算机软件出口(海关出口商品码9803)实行免税，其进项税额不予抵扣或退税。（财税[2003]238号）。

2023-06-07

184人看过
增值税
企业“免、抵、退”增值税会计该怎么处理

目前，我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。税法上，对“免、抵、退”税办法有三步处理公式：一是，当期应纳税额=当期内销售货物销项税额-(当期进项税额-当期免抵退不得免征和抵扣的税额)-当期留抵税额;二是，免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率;三是，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。会计上，实行“免、抵、退”政策的账务处理也相应有三种处理办法。一是，应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额=免抵退税额，即没有可退税额(因为没有留抵税额)。此时，账务处理如下：借：应交税金——应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税金——未交增值税借：应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)贷：应交税金——应交增值税(出口退税)二是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录;当留抵税额大于“免、抵、退”税

2023-05-04

427人看过

增值税
增值税期末留抵退税什么意思

增值税有销项税和进项税之分,进货时的增值税叫进项税,销售时的增值税叫销项税.期末汇总计算应交税金时,当销项税大于进项税时,就需交税,而销项税小于进项税时,就不交税,其中未抵扣完的进项税可以留到下期继续抵扣.这些纳税人在销项税额中未抵扣完，留待下期继续抵扣的进项税额就叫’留抵税款’。增值税留抵税额是企业经营过程中，由于各种原因形成的增值税进销不匹配造成的未能抵扣的增值税税额，在未来实现销售时可以抵减增值税销项的税额。现在由于政策的变化试行增值税留抵退税的范围非常明确，即国家重点鼓励的装备制造等先进制造业、研发等现代服务业内，将部分符合条件的企业以及电网企业纳入留抵退税试点范围，对其在一定时期形成的增值税期末留抵税额，一次性予以退还，以减轻这些企业资金压力，支持企业扩大投资，实现技术装备升级。《增值税暂行条例》第一条在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、

2023-04-14

222人看过
增值税
收到增值税留抵退税怎么做账

留抵退税做账务处理如下：1、计算应收留抵退税额时候的账务处理是：借：应收留抵税额退税款，贷：应交税费—应交增值税（留抵税额退税）。2、收到留抵税额退税时候的账务处理是：借：银行存款，贷：应收留抵税额退税款。增值税的纳税地点：1、固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。2、固定业户到外县销售货物的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。3、非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地主管税务机关申报纳税；非固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。4、进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。全面推开营改增试点后增值税的征收范围及适用税率分别是：1、销售或进口货物（除第二项以外的货物），提供加工、修理修配劳务，提供有形动产租赁服务，税率17％；2、销售或者进口部分货物（粮食、食用植物油；自来水、暖

2023-08-13

351人看过
增值税
增值税退税写材料

一、增值税退税写材料xx区国家税务局：我司（厂）于xxxx年xx月xx日开业，营业执照号码：xxxxxxxxxxx，税务登记证号码：xxxxxxxxxxx.经营地址：xxxxxxxx，法人代表xxx，会计xxx，注册资本xxxx万元，经营范围：xxxxxxxx，兼营xxxxxxxx，经营方式：xxxxxxxx，联系电话：xxxxxxxx，从业人数：xxxx人。我单位xxxx年xx-xx月累计实现销售收入xxxxxxxx元，销售成本xxxxxxxx元，销项税额xxxxxxxx元，申报抵扣进项税额xxxxxxxx元，应缴增值税xxxxxxxx元，已交增值税xxxxxxxx元，期末留抵增值税xxxxxx元，期末多缴增值税xxxxxx元，期末存货xxxxxx元，税负率xx.xx%。我单位财务制度健全，能准确核算应税销售收入、进项税额、销项税额、应纳税额，能按期报税及申报纳税，能及时组织税款入库，无

2023-04-30

295人看过
出口退税
增值税出口退税属于补贴或者补偿吗

法律f分析：增值税出口退税不属于政府补助。政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。其主要形式包括政府对企业的无偿拨款、税收返还、财政贴息，以及无偿给予非货币性资产等。一、厂房拆迁款要交企业所得税吗厂房拆迁款要交企业所得税。搬迁企业按照搬迁规定，将搬迁收入用于购买或者建设与搬迁前性质、用途相同或者近似的固定资产和土地，进行技术改造或者安置职工的，被拆迁企业的搬迁收入，允许扣除固定资产置换、技术改造和职工安置等费用，其差额计入企业应纳税所得额。《企业政策性搬迁所得税管理办法》第六条规定，企业取得的搬迁补偿收入，是指企业由于搬迁取得的货币性和非货币性补偿收入。二、出口退税是政府补助吗出口退税不属于政府的补助。政府补助的主要形式有：财政拨款、财政贴息、税收返还、无偿划拨非货币性资产。直接免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不适用政府补助准则。增值税出口

2023-02-25

81人看过

纳税人
出口退(免)税违法行为

二、骗取出口退税的行为特征骗取出口退税的行为具有以下特征：(1)违法行为人不限于纳税人，而是包括所有实施欺骗手段，骗取出口退税款的人。(2)行为人在主观上具有骗取出口退税款的故意，如果是由于行为人不了解出口退税的有关规定，或者疏忽大意而多报多领出口退税款，应由税务机关追缴多退的税款，而不应当按照本规定予以处罚。(3)违法行为人实施了以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的行为。所谓假报出口，指的是没有出口货物，而向税务机关提供办理出口退税发票或者税票、出口货物销售明细账、出口货物报关单、出口收汇单证等有关凭证，冒充已出口货物，骗取国家出口退税的行为。所谓采取其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的行为，在实践中主要表现为虚报出口商品的数量，以少报多，虚报出口商品价格，以低报高，虚报出口商品种类，以低税率商品报高税率商品，以增加退税款数额等。

2023-06-07

312人看过
增值税
增值税报税全流程解析

增值税申报流程：1、查看税务登记信息，增值税是每个月申报还是每个季度申报；2、收到增值税专票抵扣联后，及时在认证系统中认证3、每月初用税控盘抄税，上报开票信息；4、通过网上申报系统申报（如果不懂网报，也可以每月去税务大厅申报，大厅可以申报所有税种）；5、申报完成后扣税；6、申报完成后用税控盘进行清卡，防止税控盘被锁；7、至此，增值税报税完成。7、至此，增值税报税完成。增值税发票怎么抵扣步骤在取得增值税进项专用发票后，应在90天内认证，认证后的进项发票方可抵扣。报税流程，现在一般都是在网上申报。但需要把报税资料送到税务局：（一）税务局一般每月初（1～10日）为抄税期。抄税很简单，现在都是税控机开票，将金税卡插到与税控机连接的电脑上，打开开票软件点击抄税就可以。（二）将进项税发票和销售发票清单打印出来。进项税发票是从认证已经通过时打印，销售发票清单是从税控机中打印。（三）根据打印清单填写各种报

2023-07-07

467人看过