营改增后劳务收入的会计如何处理-法师兄

营改增后劳务收入的会计如何处理

来源：互联网时间： 2023-06-14 15:54:00 200 人看过

(1)确认收入时会计处理

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——未交增值税

(2)支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金会计处理

借：应交税费——未交增值税

主营业务成本

贷：银行存款劳务收入只有同时满足以下三个条件才能够加以确认：

劳务收入的确认

(1)劳务总收入和总成本能够可靠地计量。劳务总收入一般根据双方签订的合同或协议注明的交易总金额确定。随着劳务的不断提供，可能会根据实际情况增加或减少交易总金额，企业应及时调整劳务总收入。劳务总成本包括至资产负债表日止已经发生的成本和完成劳务将要发生的成本。企业应建立完善的内部成本核算制度和有效的内部财务预算及报告制度，准确提供每期发生的成本。并对完成剩余劳务将要发生的成本作出科学、可靠的估计，并随着劳务的不断提供或外部情况的不断变化，随时对估计的成本进行修订。

(2)与交易相关的经济利益能够流人企业。只有当与交易相关的经济利益能够流人企业时，企业才能确认收入。企业可以从接受劳务方的信誉、以往的经验以及双方就结算方式和期限达成的协议等方面进行判断。

(3)劳务的完成程度能够可靠地确定。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多住房公积金相关文章

劳务外包
劳务外包营改增如何缴纳

一、劳务外包营改增如何缴纳劳务承包公司营改增后按6%缴纳增值税。(一)营改增的简介：2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。至此，货物劳务税收制度的改革拉开序幕。自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至10省市，北京或9月启动。截止2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行。国务院总理李克强12月4日主持召开国务院常务会议，决定从2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。自2014年6月1日起，将电信业纳入营业税改征增值税试点范围。(二)营改增的试点行业：(1)交通运输业：包括陆路、水路、航空、管道运输服务;(2)部分现代服务业[主要是部分生产性服务业;1、研发和技术服务2、信息技术服务

2023-06-14

82人看过
增值税
新会计准则对增值税收入的财税如何处理

一般情况下，新准则与税法对增值税的确认基本是一致的，在特殊情况下，由于会计与税法基于不同的目的和原则，税法上对增值税的确认宽泛于新准则的确认范围。一、税法上对增值税收入的时限规定根据增值税暂行条例的有关规定：销售货物或者应税劳务，其增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式的不同，具体确定为：(一)采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天。(二)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。(三)采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天。(四)采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。(五)委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天;在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生

2023-05-04

179人看过
专利权
营改增后转让专利权要如何处理的呢？

我国税法规定，技术转让合同免征营业税。具体规定如下：一）对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。技术转让是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或使用权有偿转让他人的行为。技术开发是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为。技术咨询是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等。与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务是指转让方（或受托方）根据技术转让或开发合同的规定，为帮助受让方（或委托方）掌握所转让（或委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务。且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让（或开发）的价款是开在同一张发票上的。（二）免征营业税的技术转让、开发的营业额为：1以图纸、资料

2023-02-18

406人看过
房地产开发
营改增后不动产经营租赁应该如何入账

租赁房地产的5种应税行为，可以简单地计算税金。从税制适用来看，一般纳税人房地产租赁服务。适用增值税税率为11％，其进项税额可扣除。小规模纳税人适用增值税征收率，其收入税额不得扣除。简单的征收适用于5％的征收率，但实际的征收率在5％以下，征收时房租等内容去除含税成分，增值税征收的税金在5％以下，达到节税效果。1、一般纳税人在2016年4月30日30日前租赁的房地产，可以选择简单的纳税方法进行纳税计算的一般纳税人租赁合同签订日期在营业改革试验前，租赁业务可以选择简单的纳税方法，租赁房地产可以根据纳税人租赁房地产进行增值税。2、房地产开发企业中的一般纳税人，出租自己开发的房地产老项目，可选择适用简易计税方法，按5％的征收率计算应纳税额。3、一般纳税人租赁2016年4月30日前获得的房地产，可以选择适用简税方法，按5％的征收率计算应纳税额。4、2016年4月30日前开工建设的建设工程，完成后用于租

2023-02-22

134人看过

会计处理
“营改增”后，文化建设费用的核算如何处理

文化建设费的会计处理如下：（1）小规模纳税人的会计处理某广告公司2013年8月向客户收取广告发布费10.3万元（含税），已收到款项；向媒体方支付了6万元广告费，并取得了增值税普通发票，已支付。（1）收到广告发布时间：借方：银行存款103000贷方：主营业务收入--广告服务收入100000应交税金--应交增值税3000。（2）媒体广告付款时间：借：主营业务费用6万元，贷：银行存款6万元。（三）城市维护建设税和教育费附加的计算及会计分录（略）。（4）计算文化事业建设成本时：应付金额为（103000-60000）×3%=1290（元）。贷款：税金及附加1290。（5）文化建设费上缴时间：贷款：应交税费-应交文化建设费1290

2023-05-08

251人看过
会计处理
收入的会计处理与税务处理的差异

二者对收入的确认存在很大差异，会计人员只有协调好两者的差异，才能最大限度地维护国家及企业的利益。会计和税法两者的立法基础不同，前者注重企业会计信息的相关性和可靠性，后者则强调立法的公平和效率，这就导致了会计准则和税收法规对收入的确认存在一定的差异，具体分析如下：一、收入的概念表述不同财政部2006年发布的《企业会计准则第14号——收入》中指出，收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益总流入，包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》中将收入的概念表述为，收入是指企业在经营活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，包括销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入和其他收入。我国税法上的收入概念没有强调收入是企业“日常活动”的收益，是一个总“收益”的概念，也没有对

2023-06-01

378人看过
税收筹划
营改增的税收筹划如何进行

1.选择税收筹划空间大的税种为切入点实际操作中，要选择对决策有重大影响的税种作为税收筹划的重点，选择税负弹性大的税种作为税收筹划的重点，税负弹性大，税收筹划的潜力也越大。一般来说，税源大的税种，税负伸缩的弹性也大。税负弹性还取决于税种的要素构成，主要包括税基、扣除项目、税率和税收优惠。税基越宽，税负就越重;或者说税收扣除越大，税收优惠越多，税负就越轻。2.以税收优惠政策为切入点选择税收优惠政策作为税收筹划突破口时，应注意两个问题:一是纳税人不得曲解税收优惠条款，滥用税收优惠,以欺骗手段骗取税收优惠;二是纳税人应充分了解税收优惠条款，并按规定程序进行申请,避免因程序不当而失去应有权益。3.以纳税人构成为切入点一般情况下，企业宁愿选择作为营业税的纳税人而非增值税的纳税人，宁愿选择作为增值税一般纳税人而非增值税小规模纳税人。因为，营业税的总体税负比增值税总体税负轻，增值税一般纳税人的总体税负较增

2023-05-03

93人看过
纳税申报
营改增如何影响企业财务管理

1.适用税率和计税基数变化。“营改增”试点前，营业税以营业额为计税基数计算应缴营业税。“营改增”实施后，按相应的增值税税率或征收率计算应缴增值税。应缴增值税是按照销项税额减进项税额来计算。增值税的计税基数无论是一般纳税人的销项税额和进项税额，还是小规模纳税人都按不含税价计算。企业需重新建立应缴税金核算账目，按增值税计算方法核算应缴税金，填制增值税纳税申报表申报纳税。2.对定价机制将产生影响。例如，某交通运输业一项运输业务收费为100元，试点前扣除3%的营业税(暂不考虑其他附加税费)后净收入为97元。“营改增”后，如果定价仍为100元(含税价)，增值税税率为11%，企业所得的净收入只有90.09元(100÷1.11%)。因此，“营改增”对企业定价机制将产生一定的影响，企业需对定价机制做相应调整。3.对财务核算将产生影响。试点前，主营业务收入反映含营业税的销售收入，试点后主营业务收入反映的是不

2023-06-12

173人看过

增值税
营改增后，保险费收入有哪些增值税优惠？

一、根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件3营业税改征增值税试点过渡政策的规定：一、下列项目免征增值税(二十一)保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入。一年期以上人身保险，是指保险期间为一年期及以上返还本利的人寿保险、养老年金保险，以及保险期间为一年期及以上的健康保险。人寿保险，是指以人的寿命为保险标的的人身保险。养老年金保险，是指以养老保障为目的，以被保险人生存为给付保险金条件，并按约定的时间间隔分期给付生存保险金的人身保险。养老年金保险应当同时符合下列条件：1、保险合同约定给付被保险人生存保险金的年龄不得小于国家规定的退休年龄。2、相邻两次给付的时间间隔不得超过一年。健康保险，是指以因健康原因导致损失为给付保险金条件的人身保险。上述免税政策实行备案管理，具体备案管理办法按照《国家税务总局关于一年期以上返还性人身保险产品

2023-06-07

215人看过
会计处理
提供劳务收入的确认和会计处理是什么

提供劳务收入的确认：在提供劳务交易完成且收到款项或取得收款权利时，确认提供劳务收入。提供劳务收入会计处理：劳务的开始和完成分属不同会计年度的，应当按照完工进度确认提供劳务收入。销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当作为销售商品处理。一、劳务合同付款方式有几种(一)劳务报叫的中间支付采用固定劳务报酬方式支付劳务报酬的，劳务作业承包人与劳务作业发包人约定按下列方法支付:(1)合同生效即支付预付款;(2)中间支付。采用计时单价或计件单价方式支付劳务报酬的，劳务作业承包人与劳务作业发包人双方约定支付方法。本合同确定调整的劳务报酬、工程变更调整的劳务报酬及其他条款中约定的追加劳务报酬，应与上述劳务报酬同期调整支付。(二)劳务报训最终支付全部工作完成，经劳务作业发包人认可后14天内，劳务作业承包人向劳务作业发包人递交完整的结算资料，双方按照本合同约定的计价方式，进行劳

2023-06-22

66人看过
保险合同
如何处理原保险合同收入的会计和税务问题

保险合同是指保险人与投保人约定保险权利和义务，承担被保险人的保险风险的协议。保险合同分为原保险合同和再保险合同。原保险合同，是指保险人向投保人收取保险费，对约定可能发生的事故造成的财产损失承担赔偿责任，或者在被保险人死亡、残疾、患病或者到达法定年龄时承担给付保险金责任的保险合同约定的年龄或期限。在会计处理中，保费收入满足下列条件时才能确认：原保险合同成立并承担相应的保险责任；与原保险合同有关的经济利益很可能流入；与原保险合同相关的收入能够可靠地计量。保险人应当按照下列规定计算确定保费收入金额：原非寿险合同，按照原保险合同约定的保费总额确定。原寿险合同分阶段收取保费的，按当期保费确定；一次性收取保费的，按一次性保费确定。原保险合同提前终止的，保险人应当根据原保险合同计算确定退还投保人的金额，作为退还保费计入当期损益。在税收待遇方面，根据《企业所得税法实施条例》第十五条规定，企业所得税法第六条

2023-05-08

384人看过
会计处理
营改增后的进项税额抵扣——进项税额转出的会计处理

纳税人已抵扣进项税额的购进货物(不含固定资产)、劳务、服务，用于集体福利和个人消费的，应当将已经抵扣的进项税额从当期进项税额中转出;无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应转出的进项税额。例：某企业为一般纳税人，适用一般计税方法。2016年5月1日购进洗涤剂准备用于销售，取得增值税专用发票列明的增值税额1万元，当月认证抵扣。2016年7月，该纳税人将所购进的该批次洗涤剂全部用于职工食堂。纳税人将已抵扣进项税额的购进货物用于集体福利的，应于发生的当月将已抵扣的1万元进行进项税额转出。会计处理如下：借：应付职工薪酬-职工福利费贷：原材料应交税费-应交增值税(进项税额转出)二、货物发生非正常损失如何处理?答：纳税人购进的货物发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。

2023-06-12

461人看过

保险合同
原保险合同收入如何进行会计与税务处理

保险合同，是指保险人与投保人约定保险权利义务关系，并承担源于被保险人保险风险的协议。保险合同分为原保险合同和再保险合同。原保险合同，是指保险人向投保人收取保费，对约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到约定的年龄、期限时承担给付保险金责任的保险合同。在会计处理上，保费收入同时满足下列条件的，才能予以确认：原保险合同成立并承担相应保险责任;与原保险合同相关的经济利益很可能流入;与原保险合同相关的收入能够可靠地计量。保险人应当按照下列规定计算确定保费收入金额：对于非寿险原保险合同，应当根据原保险合同约定的保费总额确定。对于寿险原保险合同，分期收取保费的，应当根据当期应收取的保费确定;一次性收取保费的，应当根据一次性应收取的保费确定。原保险合同提前解除的，保险人应当按照原保险合同约定计算确定应退还投保人的金额，作为退保费，计入当期损益

2023-04-27

180人看过
会计处理
“营改增”后,文化事业建设费在会计处理上怎么做

文化事业建设费会计处理，如下：(一)小规模纳税人会计处理某广告公司2013年8月收到客户广告发布费10.3万元(含税)，款已收到;支付给媒体方广告费6万元，并取得了增值税普通发票，款已支付。(1)收到广告发布费时：借：银行存款103000贷：主营业务收入——广告服务收入100000应交税费——应交增值税3000。(2)支付媒体方广告费时：借：主营业务成本60000贷：银行存款60000。(3)计算城市维护建设税和教育费附加计算及会计分录(略)。(4)计算文化事业建设费时：应缴费额为(103000-60000)×3%=1290(元)。借：税金及附加1290贷：应交税费——应缴文化事业建设费1290。(5)上交文化事业建设费时：借：应交税费——应缴文化事业建设费1290贷：银行存款1290。

2023-06-12

225人看过