小微企业免征增值税如何处理?小微企业免征的营业税不作会计处理,但免征的增值税须作会计处理。
《财政部、国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税[2013]52号)规定:自2013年8月1日起,对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位,暂免征收增值税;对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位,暂免征收营业税。
《财政部、国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知(财税[2014]71号)规定:自2014年10月1日起至2015年12月31日,对月销售额2万元(含本数,下同)至3万元的增值税小规模纳税人,免征增值税;对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人,免征营业税。
会计处理方面,《财政部印发的通知》(财会[2013]24号)规定:小微企业满足《通知》规定的免征营业税条件的,所免征的营业税不作相关会计处理。小微企业免征的营业税不作会计处理,但免征的增值税须作会计处理。笔者就小微企业免征增值税的会计和所得税处理做一探讨。
会计处理:
财会[2013]24号规定:小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到《通知》规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期营业外收入。
1.销售货物时:
借:应收账款/银行存款
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税
2.月末符合免税条件时:
借:应交税费——应交增值税
贷:营业外收入
因此,小微企业免征的增值税应计入企业的营业外收入。
企业所得税处理:
按照财会[2013]24号的规定,小微企业免征的增值税应计入营业外收入,最终计入当年利润总额,那么企业所得税应如何处理。
《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2008]151号)第一条第一款规定:企业取得的各类财政性资金,除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外,均应计入企业当年收入总额。第四款规定:本条所称财政性资金,是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息,以及其他各类财政专项资金,包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收,但不包括企业按规定取得的出口退税款;小微企业免征收的增值税属于直接减免的增值税,应计入企业当年收入总额。那么,该直接减免的增值税是否属于不征税收入。
《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税[2011]70号)第一条规定:企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金,凡同时符合以下条件的,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除:(一)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;(二)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;(三)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
小微企业免征的增值税既没有规定资金专项用途的资金拨付文件,也没有政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求。因此小微企业免征的增值税不属于不征税收入,应当缴纳企业所得税。
-
小微企业增值税如何免征
72人看过
-
2023小微企业增值税免征额
205人看过
-
小微企业可以免征增值税吗
342人看过
-
2023小微企业免增值税
282人看过
-
增值税小微企业减免税如何申报
67人看过
-
小微企业如何进行增值税免税申报
197人看过
增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税。... 更多>
-
小型企业、微型企业免征增值税如何处理新疆在线咨询 2022-11-26目前我国小微企业数量众多,绝大多数为民营企业,对推动经济发展、促进市场繁荣、不断扩大就业发挥着重要作用。为支持小微企业发展,按照公平税负原则,国家从2013年8月1日起,对小微企业中月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人,暂免征收增值税和营业税
-
如何对小微企业免征增值税湖北在线咨询 2023-01-17目前我国小微企业数量众多,绝大多数为民营企业,对推动经济发展、促进市场繁荣、不断扩大就业发挥着重要作用。为支持小微企业发展,按照公平税负原则,国家从2013年8月1日起,对小微企业中月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人,暂免征收增值税和营业税
-
小微企业增值税免税政策山西在线咨询 2022-11-14自2018年1月1日至2019年12月31日,纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入,以及为上述融资担保提供再担保取得的再担保费收入,免征增值税。再担保合同对应多个原担保合同的,原担保合同应全部适用免征增值税政策。否则,再担保合同应按规定缴纳增值税。 《企业所得税法》第二十六条 企业的下列收入为免税收入: (一)国债利息收入; (二)符合条件的居民企
-
小型微型企业怎么免征增值税安徽在线咨询 2023-05-10目前我国小微企业数量众多,绝大多数为民营企业,对推动经济发展、促进市场繁荣、不断扩大就业发挥着重要作用。为支持小微企业发展,按照公平税负原则,国家从2013年8月1日起,对小微企业中月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人,暂免征收增值税和营业税
-
小微企业免征增值税和营业税有什么规定北京在线咨询 2022-11-09关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告国家税务总局公告2014年第57号根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则、《中华人民共和国营业税暂行条例》及实施细则、《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税〔2013〕52号)、《财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税〔2014〕71号),现将小微企业免征增值税和营业税有关问题公