营业税金及附加包括哪些项目-法师兄

营业税金及附加包括哪些项目

来源：法律编辑整理时间： 2023-05-04 00:30:46 421 人看过

(一)营业税及附加的类别

旅游、饮食服务企业应由各项经营业务负担税金及附加，包括营业税、城市维护建设税及教育费附加。

1.营业税

营业税是以营业收入额为课税对象的一个税种。旅游、饮食服务企业从事生产、零售、服务的单位和个人，为营业税的纳税义务人(课税主体，以下简称纳税人)。纳税人只要取得营业收入，不论有无盈利都必须照章纳税。营业税是一种价内税，一般不会导致纳税人亏损。饭店、宾馆、旅店、酒楼、餐馆、理发、浴池、照相、洗染、修理等企业应按营业收入的一定比例计算交纳营业税;旅行社应按营业收入净额(营业收入扣除代收代付房费、餐费、交通费等费用)，计算缴纳营业税。应交纳的营业税=营业收入额×适用税率。

2.城市维护建设税

这是根据应交纳的营业税税金总额，按税法规定的税率计算缴纳的一种地方税。它用于维护城市建设。应交纳城市维护建设税=营业税金总额*适用税率。

3.教育费附加

这是根据应交纳营业税税金总额，按规定比例计算交纳的一种地方附加费。应交纳教育费附加=营业税金总额×适用税率。

(二)税金及附加的核算方法

旅游、饮食服务企业发生的营业税金及附加应通过“营业税金及附加”科目核算。该科目核算企业与营业收入有关的，应由各项经营业务负担的税金及附加。企业的营业税金及附加应按月计算，月份终了，企业按规定计算出应由各种营业收入负担的营业税，城市维护建设税及教育费附加，借记本科目，贷记“应交税金”、“其他应交款”等科目。期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多营业税相关文章

营业税
什么时候交营业税金及附加

计提税费时，增加了费用－－借营业税金及附加，同时增加了应缴纳的税费－－贷应交税费－营业税，营业税金及附加在月末，转入本年利润，用当月的收入弥补；借本年利润，贷营业税金及附加应交税费－营业税，在次月，向税局申报，交纳，借应交税费－营业税，贷银行存款（现金）一、房屋营业税是什么营业税通常是流转税制中的一个税种，它的课税范围和纳税依据一般是商品生产、商品流通、转让无形资产、销售不动产、提供应税劳务或服务等等的营业额，在特殊情况下也有发生不计价值而按商品流通数量或者服务次数等计税的。营业税的涉及范围比较广泛，因此税源充足；且以营业额作为课税对象。而房地产营业税呢，就是指针对企业出售和个人转让的房地产房屋的一类税收。对购买了住房但是不足5年就转手交易的，销售时按其取得的售房收入全额征收营业税；个人购买普通住房超过5年转手交易的，销售时免征营业税；个人购买非普通住房超过5年就转手交易的，销售时按其售房

2023-04-07

137人看过
营业税
了解营业税金及其附加内容

营业税金附加包括以下4种：1、消费税；2、资源税；3、城市维护建设税；4、教育费附加等。原企业经营主要业务该负担的营业税取消，在填报项目指标时需要注意，在实行新税制度后，会计上原定的应交增值税不再计入“主营业务税金及附加”项中，不管是小规模纳税企业还是一般纳税企业，应在“应交增值税明细表”中单独反映。根据财会22号文规则的全面试业“营业税改征增值税”后，原“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”。营业税金及附加的审计程序1、营业税金及附加。获取或编制营业税金及附加明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。2、根据审定的本期应纳营业税的营业收入和其他纳税事项，按规定的税率，分项计算、复核本期应纳营业税税额，检查会计处理是否正确。3、根据审定的本期应税消费品销售额（或数量），按规定适用的税率，分项计算、复核本期应纳消费税税额，检查会计处理是否正确。4、根据审定的

2023-07-01

463人看过
营业税
营业税及附加(出让方)

1、按转让价与购置价的差价缴纳5%的营业税。2、按缴纳的营业税缴纳7%的城建税和3%的教育费附加。二、印花税和契税(双方)：1、按产权转移书据(合同)所载金额缴纳0.05%的印花税。2、契税。在我国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。土地使用权出售按成交价格的3%缴纳；土地使用权赠与、交换按征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定金额的3%缴纳。土地转让环节1、营业税。凡转让土地使用权的单位和个人为营业税的纳税义务人。以转让土地使用权收取的全部价款和价外费用，按5%税率计算缴纳。单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权购置或受让原价后的余额为营业额。2、城建税、教育费附加、地方教育附加。以转让土地使用权实际缴纳的营业税为计税依据。城建税的税率。纳税人在市区为7%；在县城、建制镇的为5%；不在上述地区的为1%。教育费附加的征收

2023-03-21

189人看过
法律综合知识
税金及附加包括什么样的费用

一、税金及附加包括什么样的费用税金及附加包括消费税、车船税、印花税城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税等。已缴入国库的税款、滞纳金、罚款，任何单位和个人不得擅自变更预算科目和预算级次。《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第三十九条税务机关应当将各种税收的税款、滞纳金、罚款，按照国家规定的预算科目和预算级次及时缴入国库，税务机关不得占压、挪用、截留，不得缴入国库以外或者国家规定的税款账户以外的任何账户。已缴入国库的税款、滞纳金、罚款，任何单位和个人不得擅自变更预算科目和预算级次。二、关税完税价格包括什么样的关税完税价格主要包含如下项目：运输及其相关费用、成交价格、保险费。例如，购货佣金以外的佣金和经纪费、容器的费用、卖方间接获得的转售、处置或者使用的收益等。《中华人民共和国进出口关税条例》第十八条进口货物的完税价格由海关以符合本条第三款所列条件的成交价格以及该货物运抵中华人民共和国

2024-01-28

234人看过

法律综合知识
增值税及附加包括什么

增值税附加税包括城建税、教育费附加、地方教育费附加等。增值税附加税是附加税的一种，对应于增值税的，按照增值税税额的一定比例征收的税。其纳税义务人与独立税相同，但是税率另有规定，是以增值税的存在和征收为前提和依据的。《宪法》第56条中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。

2024-05-09

417人看过
图书报刊
许可经营项目包括哪些

一、许可经营项目包括哪些（一）从事医疗器械销售、生产（一类医疗器械除外）（区药监局）、药品（区药监局、卫生局）《医疗器械许可证》（二）从事图书报刊、报刊出版物零售、印刷（区文化管理所、市新闻出版局）《印刷许可证》（三）从事音像制品销售（区文化管理所）（四）从事酒类零售、批发（区酒类专卖局）《酒类许可证》（五）医疗机构设立（区卫生局）（六）从事食品流通（区卫生局）《食品流通许可证》（七）从事烟零售、批发（烟草专卖局）（八）从事餐饮（区环保局、区卫生局、区消防处）《餐饮许可证》（九）从事旅馆、客房（区公安局、区消防处、区卫生局）（十）从事道路运输、水陆运输（交通局）《道路运输许可证》二、我国行政许可设定的依据（一）行政许可的正式设定依据：按照《行政许可法》的规定，行政许可的正式设定依据包括：法律、行政法规、地方性法规。根据《行政许可法》的规定，法律可以对行政许可法规定能够设定行政许可的各类事项

2023-04-24

133人看过
营业税
“营业税金及附加”账户是怎样的

(1)消费税。消费税是国家为了调节消费结构，正确引导消费方向，在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。消费税实行价内征收，企业交纳的消费税计入销售税金，抵减产品销售收入。(2)资源税。资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税种。资源税按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算，计算公式为：应纳税额=课税数量×单位税额这里的课税数量为：开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量;开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。(3)城市维护建设税。为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，国家开征了城市维护建设税。(4)教育费附加。教育费附加是国家为了发展我国的教育事业，提高人民的文化素质而征收的一项费用。这项费用按照企业交纳流转税的一定比例计算，并与流转税一起交纳。应当注意，上述所称“主营业务税金及附加”的几个税种不包括所

2023-05-31

174人看过
营业税
营业税金及附加的扣缴及缴纳方式

营业税金及附加是将属于该科目核算的科目的金额全部加起来。从2016年5月1号起，实行全面营改增，营业税全部改征增值税，从此营业税将永久退出历史舞台。营改增后，全部行业都征收增值税了，没有营业税的项目了。经调整后，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。营业税金及附加的相关规定有什么？一、营业税及附加规定《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》（财会〔2016〕22号）规定：全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。二、2017年税金及附加新规定1、《企业会计制度》5402“主营业务税金及附

2023-07-15

483人看过

增值税
增值税附加税怎么算，增值税附加税包括哪些

一、增值税附加税怎么算，增值税附加税包括哪些增值税附加税是附加税的一种，对应于增值税的，按照增值税税额的一定比例征收的税。其纳税义务人与独立税相同，但是税率另有规定，是以增值税的存在和征收为前提和依据的。通常包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加等。增值税附加税的计提标准增值税附加税分外资企业和内资企业，外资企业是不用交附加税的，内资企业得交。从2010年12月起，外资企业也需要缴纳附加税1）内资企业的增值税要交附加税，附加税就是市区按增值税的百分之七计算城建税(县镇按百分之五计算城建税)；按百分之三计算教育费附加；按照百分之二计算地方教育费附加。2）一般纳税人，增值税是销项税减去进项税的差额，销项税按照13%交税。小规模企业，按照3%交增值税。二、增值税的征收率小规模纳税人适用征收率，征收率为3%。特殊规定：（一）一般纳税人销售自己使用过的属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第十

2023-06-07

191人看过
营业执照
营业执照注册资本包括哪些项目

注册资本，是指合营企业在登记管理机构登记的资本总额，是合营各方已经缴纳的或合营者承诺一定要缴纳的出资额的总和。我国法律、法规规定，合营企业成立之前必须在合营企业合同、章程中明确企业的注册资本，合营各方的出资额、出资比例、利润分配和亏损分担的比例，并向登记机构登记。一、股东首次出资有哪些规定？有限责任公司全体股东的首次出资额不得低于公司注册资本的百分之二十，也不得低于法定的注册资本最低限额，其余部分由股东自公司成立之日起两年内缴足；其中，投资公司可以在五年内缴足。发起设立的股份有限公司全体发起人的首次出资额不得低于公司注册资本的百分之二十，其余部分由发起人自公司成立之日起两年内缴足；其中，投资公司可以在五年内缴足。股东或者发起人应当按期足额缴纳公司章程中规定的各自所认缴的出资额或者所认购的股份。以货币出资的，应当将货币出资足额存入公司在银行开设的账户；以非货币财产出资的，应当依法办理其财产权

2023-03-04

374人看过
营业税
房产税属于营业税及附加吗

按《小企业会计准则》规定，房产税计入营业税金及附加。一、应该计入营业税金及附加的费用种类小企业的费用包括：营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。(1)营业成本，是指小企业所销售商品的成本和所提供劳务的成本。(2)营业税金及附加，是指小企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。(3)销售费用，是指小企业在销售商品或提供劳务过程中发生的各种费用。包括：销售人员的职工薪酬、商品维修费、运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、业务宣传费、展览费等费用。小企业(批发业、零售业)在购买商品过程中发生的费用(包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等)也构成销售费用。二、管理费用的项目管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经

2023-05-04

336人看过
营业税
新准则营业税金及附加实务处理

企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费，通过营业税金及附加科目核算，发生的增值税不在本科目核算。房产税、车船税、土地使用税、印花税在管理费用科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。期末，应将本科目余额转入本年利润科目，结转后本科目无余额。企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记营业税金及附加科目，贷记应交税费科目。「例」某工厂所设门市部某日对外零售应税消费品全部销售额为46800元（含增值税）。增值税率为17％，应缴增值税6800元，消费税率为10％，城市维护建设税税率7%，应缴消费税4000元，应缴城市维护建设税756元［（6800＋4000）×7%］，教育费附加的征收率为3%，应缴教育费附加324元［（6800＋4000）×3%］，销售收入已全部存入银行，账务处理为：借：银行存款46800贷：主营业务收入40000应

2023-04-24

337人看过

营业税
营业税金及附加借贷方表示什么

借方发生额是应该缴纳的金额，贷方发生额是结转利润的数额。月末该账户无余额。一、公司偷税漏税会有什么处罚偷税数额占应纳税额的百分之十以上不满百分之三十并且偷税数额在一万元以上不满十万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金；偷税数额占应纳税额的百分之三十以上并且偷税数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金。营业税跟增值税没有什么可比性，就像在房屋买卖的过程当中，开发商需要交营业税，同时房屋买卖也会产生增值税，这是两个不同的税种。营业税和增值税的税率都要具体到纳税行为中，自然人和企业偷税漏税的行为是违法的。二、营业税改增值税含义营业税改增值税(以下简称营改增)是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，是党中央、国务院，根据

2023-06-23

341人看过
营业税
营业税金及附加、应交税费、所得税费用的明细科目的区分

1、这三个科目都是一级科目，下面的明细科目是根据企业自身的实际情况来设定的。比如，你所在的单位需要缴纳营业税、所得税、增值税、城建税等等，便可以在“应交税费”一级科目下设“——应交营业税”、“——应交所得税”、“——应交所得税”等等。值得注意的是，““所得税费用”这个科目是损益类科目，用来核算企业本期的所得税费用。会计分录一般为：借：所得税费用贷：应交税费--应交所得税。2、营业税及附加，应缴税费等都属于《主营业务税金及附加》这个科目，《所得税》为单独的科目，这两个科目同属于损益类科目。3、找张资产负债表和利润表，营业税金及附加、所得税费用都是利润表项目，应交税费是负债。营业税金及附加：反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育税附加等。(侧重核算在营业环节产生的税额，如取得营业收入要交的营业税，销售奢侈品交的消费税等)应交税费：企业应交未交的各项

2023-02-17

241人看过