一家水泥制造厂(立窑法,设计年产量10万吨)的会计向笔者咨询,该厂是增值税一般纳税人企业,附近有煤矿和大量的煤矸石,为了节约资源,该水泥厂掺入煤矸石,生产325标号和425标号的水泥。据有关部门测算,该厂掺入的煤矸石比例达到35.3%,因此2008年以前享受增值税即征即退的优惠。可在2008年年终结算时,税务机关告诉他2008年7月1日以后生产的水泥不能享受即征即退的税收优惠政策,所以要补缴11万余元的税款,而且他们厂生产的水泥以后也不能再享受该政策,对此他表示不能理解。
笔者翻阅了最新政策法规,向他做了解释。根据财政部、国家税务总局《关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》(财税[2008]156号)规定,采用旋窑法工艺生产并且生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的水泥(包括水泥熟料)等自产货物,实行增值税即征即退的政策。从2008年7月1日起,以立窑法工艺生产的水泥(包括水泥熟料),不得享受增值税即征即退政策。政策规定,只有采用旋窑法工艺生产且符合掺废比例的水泥才能享受税收优惠,而采用立窑法工艺生产的水泥应照章征税。
对于采用旋窑法工艺生产并且生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的水泥(包括水泥熟料),财税[2008]156号文件规定,废渣掺兑比例和利用原材料占生产原料的比重,一律以重量比例计算,不得以体积比例计算。就是说,如果1吨水泥的体积是0.8m3,生产1吨水泥掺入煤矸石330公斤(体积是0.27m3),所需原料总重量为1150公斤,则体积比为33.75%(0.27/0.8),重量比为28.7%(330/1150)。虽然体积比大于30%,但重量比却小于30%,因此不能享受税收优惠政策。
而申请享受资源综合利用产品增值税优惠政策的纳税人,应当按照国家发展和改革委员会、财政部、国家税务总局《关于印发〈国家鼓励的资源综合利用认定管理办法〉的通知》(发改环资[2006]1864号)的有关规定,申请并取得《资源综合利用认定证书》,否则不得申请享受增值税优惠政策。申报资源综合利用认定的企业,必须是生产工艺、技术或产品符合国家产业政策和相关标准,资源综合利用产品能独立计算盈亏,符合环保要求,不产生二次污染,项目建设符合审批或核准要求,资源综合利用产品、工艺符合国家产业政策、技术规范和认定申报条件,产品在《资源综合利用目录》范围之内等条件。资源综合利用认定由企业申报,所在地市人民政府资源综合利用管理部门初审,省级资源综合利用主管部门会同有关部门集中审定。对审定合格的资源综合利用企业由省级资源综合利用主管部门颁发《资源综合利用认定证书》。
享受增值税即征即退的纳税人,应准备相关的材料,向税务机关进行申报,并报送以下资料:
1.减免税申请报告,列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等;
2.财务会计报表、纳税申报表;
3.有关部门出具的证明材料,如省级资源综合利用主管部门颁发的《资源综合利用认定证书》;
4.税务机关要求提供的其他资料。
纳税人报送的材料应真实、准确、齐全。同时还要注意,国家税务总局《关于印发税收减免管理办法(试行)的通知》(国税发[2005]129号)明确,纳税人享受减免税条件发生变化的,应自发生变化之日起15个工作日内向税务机关报告,经税务机关审核后,停止其减免税。享受减免税到期的,应当申报缴纳税款。
另外,《关于增值税即征即退实施先评估后退税有关问题的通知》(国税函[2009]432号)要求,自2009年9月1日起,主管税务机关对享受增值税即征即退优惠政策的纳税人,实行先评估后退税,即对纳税人销售额变动率和增值税税负率开展纳税评估。销售额变动率或者增值税税负率正常的,办理退税手续。销售额变动率或者增值税税负率异常的暂停退税审批,主管税务机关在20个工作日内通过案头分析、税务约谈、实地调查等评估手段核实指标异常的原因。经过评估,指标异常的疑点可以排除的,办理退税审批。经过评估,指标异常的疑点不能排除的,不得办理退税审批,并将其移交税务稽查部门查处。
-
废渣生产水泥哪些条件享受增值税即征即退的优惠?
342人看过
-
企业用电石渣生产水泥可享税收优惠
167人看过
-
用电石渣造水泥企业可享税收优惠
283人看过
-
中部六省如何享受增值税转型优惠
349人看过
-
以回收的废旧石墨为原料生产的石墨粉能否享受增值税优惠
83人看过
-
个人销售废旧物资是否可以享受增值税免税优惠
323人看过
增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税。... 更多>
-
水泥的增值税税率山西在线咨询 2021-12-15商品混凝土税率为9%。一、增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%。二、纳税人购进农产品,原适用10%扣除率的,扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。三、原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务,出口退税率调整为13%;原适
-
-
增值税税收优惠税优惠条例澳门在线咨询 2022-03-16条例第七条(一)项所称资本性支出,是指纳税人购置、建造固定资产,对外投资的支出。条例第七条(二)项所称的无形资产转让、开发支出,是指不得直接扣除的纳税人购置或自行开发无形资产发生的费用。无形资产开发支出未形成资产的部分准予扣除。条例第七条(三)项所称违法经营的罚款、被没收财物的损失,是指纳税人生产、经营违反国家法律、法规和规章,被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失。条例第七条(四)项所称的各项
-
增值税改革优惠政策是如何的啊?广东在线咨询 2023-04-06自2009年1月1日起,在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。改革的主要内容是:允许企业抵扣新购入设备所含的增值税,同时,取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策,将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%,将矿产品增值税税率恢复到17%。经测算,2009年实施该项改革将减少当年增值税收入约1200亿元、城市维护建设税收入约60亿元、教育费附加收入约36亿元,增加企业所
-
废渣金额是否免征增值税陕西在线咨询 2022-02-15根据财政部、国家税务总局《关于对部分资源综合利用产品免征增值税问题的通知》【财税字[1995]44号】规定,对企业生产原料中掺有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣的建材产品,免征增值税。其掺兑比例既可以以重量计算,也可以以体积计算。因此,对所生产的建材产品参兑上述废渣比例不论是按照参兑重量计算还是体积计算,只要比例不少于30%,均可免征增值税。