国际税收筹划是一项经济价值巨大,技术层次很高风险也很大的业务。对于跨国公司来说,可以获得公司税后利润的最大化;对于政府来说,则有助于体现政府税收法律及政策导向功能,促进税收法律法规的完善和国际税法的协调和发展。由于国际税收筹划技术型很强,因此,有必要注意以下问题:
1.及时了解各国的税收制度和相关信息,了解所在国的法律及政策环境
随着经济全球化的发展,各国经济政策各有不同,而且世界各国税收制度千差万别,税种、税率、计税方法以及征税等各种各样,因此,课税关系相当复杂。由于世界贸易组织推行的是自由、公平、平等的贸易,极大的促进了跨国公司的投资和各要素的流动,各国政府为了吸引资本和技术的流入,充分利用税收对经济的杠杆作用,所以,各国都在调整税收增测,同时,由于各国博弈,所以,税收制度一直处在不断调整之中。由于,各国国内自然资源分布不均衡,技术密集程度等在各地区分布也不均衡,国家也会出台一些照顾和鼓励性的税收政策,随着经济的不断发展,税收政策也在不断调整完善。因此,税收筹划方案不是一成不变的,会随着各种因素而不断变化发展。
再者,由于税收筹划一般来说是一种事先的安排活动,本身就涉及到许多不确定的因素。跨国公司应该充分关注各种经济政策和法律法规等的变化发展,把握各种动向。跨国公司在进行国际税收筹划时必须充分考虑税收地有关税务、政治文化等各方面的具体情况,而且应时刻注意跨国公司所处外部环境条件的变迁,包括未来经济环境的发展趋势、有关国家政策的变动、税法与税率的可能变动趋势等。[56]
2.合法的税收筹划观念
不触犯税法的原则是纳税人实施税收筹划时应遵循的最基本的原则。税收筹划必须遵守税收法律和政策,只有在这个前提下,才能保证所涉及的经济活、纳税方案为税收主观部门所认可,否则,会受到相应的惩罚并承担法律责任。跨国公司以各国的税收法律法规和政策为研究对象,通过对不同的纳税方案进行综合比较之后做出的最优的纳税方案,该方案只有在得到政府和税务机关的认可之后,才能实现降低税负的目的。税收筹划要对国家的税收法律进行深入的全面的了解,不能断章取义,走向偷漏税的误区,此外,还必须时刻关注税法政策等的变动,并做出积极的应对方案,使企业的税收筹划行为在税收法律许可的范围内实施。
3.制定综合全局的税收筹划方案
作为经济全球化的经济组织的跨国公司,其战略目标就是走向世界,占领市场。因此,跨国公司在制定税收筹划战略时,应考虑各种宏观因素,包括国内外的政治经济形势以及各国的经济发展政策等,也要考虑各种微观因素,包括企业每一步的发展战略。企业只有在考虑了各国各地区的情况之后,权衡利弊以后制定出税收筹划方案,而且要尽量减少各种不利影响。企业的税收筹划工作要做到全局性和综合性。此外,企业的管理层了解税收筹划对于企业实现经营目标也具有重要意义,有利于税收筹划的开展。
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税收筹划是指在税法规定许可的范围内,通过筹划企业生产经营、投资、理财等活动,尽可能地节约税款,以获得最大的税收利益。 税收筹划基础是企业的管理决策层和相关人员对税收筹划的认识程度,企业的会计核算和财务管理水平,企业涉税诚信等方面的基础条件。... 更多>
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