合伙企业以每一合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，按照个体工商户的生产、经营所得项目缴纳个人所得税;合伙人是法人或其他组织的，由法人或其他组织缴纳企业所得税。
《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税[2008]159号)规定，合伙企业生产经营所得和其他所得采取先分后税的原则。具体应纳税所得额的计算按照《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(财税[2000]91号)及《财政部、国家税务总局关于调整个体工商户、个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》(财税[2008]65号)的有关规定执行。
合伙企业的利润无论是否分配，均需在年末办理汇算清缴，计算应纳税所得额。合伙企业的亏损，不得冲减法人的生产经营所得，而应由合伙企业用以后5年的税前所得弥补，合伙企业应纳税所得额大于零的，合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额：
1、合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。
2、合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。
3、协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。
4、无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。
合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。
法人企业作为合伙企业出资人的，在申报所得税时对合伙企业归属于本企业的应纳税所得额，作纳税调增处理。
合伙企业对外投资取得的利息、股息、红利所得，不并入合伙企业的生产经营所得，而应当按照上述分配原则进行分配，其中属于自然人合伙人应得的利息、股息、红利所得，由支付的单位负责代扣代缴个人所得税，属于法人合伙人应得的利息所得，并入法人当年的生产经营所得总额征税。属于法人合伙人的股息、红利所得，并入法人当年的收入总额，按照股息、红利所得的有关规定处理。
实行查账征收方式的合伙企业，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
在计算合伙企业生产经营所得的应纳税所得额时，除了要注意收入、支出的各个方面是否真实准确外，应特别注意：1.合伙企业是否严格按照权责发生制原则确定其收入和支出;2.合伙企业自然人业主的费用扣除标准是否超过税法规定标准，合伙企业从业人员的工资是否据实扣除;3.合伙企业在生产、经营期间借款的利息支出的扣除，是否具有合法证明，是否超出金融机构同类、同期贷款利率计算的数额;4.合伙企业购置税控收款机的支出，是否按照省、自治区、直辖市地方税务局确定的期限进行扣除;
5、合伙企业发生的与生产经营有关的财产保险、运输保险以及从业人员的养老、医疗及其他保险费用支出，是否按国家有关规定标准计算扣除;
6、合伙企业的公益性捐赠支出是否超过了税法规定的标准;
7、合伙企业的年度经营亏损，是否按照规定进行了弥补。
凡实行查账征收办法的，生产经营所得按照《个体工商户个人所得税计税办法(试行)》的规定确定。但下列项目的扣除依照以下规定执行：
1.从2008年3月1日起，对合伙企业的自然人业主费用扣除标准统一确定为24000元/年(2000元/月)。2008年1月～2月，业主费用扣除标准仍然执行1600元/月。
2.业主的工资薪金支付不得扣除。从2008年1月1日起，合伙企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。
3.从2008年1月1日起，合伙企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资、薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。
4.从2008年1月1日起，合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可据实扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
5.从2008年1月1日起，合伙企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%。
6.投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。
7.企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。
8.企业计提的各种准备金不得扣除。
对合伙企业实行核定征收方式的，应当按照《财政部、国家税务总局关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(财税[2000]91号)规定的方法计算应纳税所得额，其中实行核定应税所得率征收方式的，应纳所得税额的计算公式如下：
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额=收入总额×应税所得率
或，应纳税所得额=成本费用支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率。
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个人所得税合伙企业个人所得税计征宜完善根据财政部、国家税务总局《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》，从2000年1月1日起，个人独资企业、合伙企业比照个体工商户按五档累进税率计缴个人所得税，但是由于这两种企业性质不同，因此在缴纳个税的规定上也不尽相同。个人独资企业的投资人以全部生产经营所得为应纳税所得额，而合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。2006年4月10日，财政部和国家税务总局联合下发了《关于调整个体工商业主、个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税费用扣除标准的通知》，自2006年1月1日起，对个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为19200元/年(12023-06-06485人看过 -
企业所得税企业所得税率为25%，符合条件的小型微利企业，经主管税务机关批准，企业所得税税率依据20%征收。企业所得税缴纳是预缴与汇算清缴结合的，25%所得税率计算本月应纳所得税是计算当月应纳所得税额，该金额与递延所得税额进行计算得出当月应预缴所得税额;每年的四月地税部门都会对企业上一年度的所得税进行清算成为汇算清缴，核算上一年度整年的利润和成本，计算上一年度的实际企业所得税，最终与上一年度预缴所得税额进行对比，多退少补。首先要计算出应纳税所得额:收入总额-不征-免征-各项支出(成本、费用、损失)-准予弥补以前年度的亏损额。其次计算应纳所得税额:应纳税所得额*25%一、小规模企业所得税征收标准小规模企业所得税征收标准是应纳税所得额乘上适用税率。查账所征收的小规模企业，该年度采取的按照实际的利润额预缴企业所得税款，预缴的时候要累计实际的利润额不多于十万元的，可以减按百分之十的税率缴纳企业所得税。企业的应2023-06-19327人看过 -
合伙企业"合伙企业的生产经营所得，向合伙人分配后，由合伙人依法缴纳所得税。"这是全国人大法律委员会提请今天开始举行的十届全国人大常委会第二十二次会议审议的合伙企业法修订草案二次审议稿新增的规定。专家指出，这就意味着我国在法律中明确，对合伙企业不征收所得税，而只对合伙人从合伙企业取得的收入依法征收所得税。这样规定将有利于吸引社会投资。对此，许多部门、专家和企业提出，"一次征税原则"概念不清，哪种税、在哪个环节征收都不清楚。对合伙企业经营所得不征收所得税，只对合伙人从合伙企业取得的收入征收所得税，是国际上的普遍作法，也是合伙企业同其他企业、公司组织形式相比具有吸引力之处。法律委经研究认为，参照国际上的普遍做法，最好明确规定对合伙企业不征收所得税，而对合伙人从合伙企业取得的收入依法征收所得税。据此，建议将对草案作出上述修改。上市公司不能成为普通合伙人"国有独资公司、国有企业、上市公司不得成为普通合伙人。2023-06-06499人看过 -
企业所得税一、合伙企业交的是个人所得税还是企业所得税合伙企业不具有法人资格，不需要缴纳企业所得税。合伙企业不缴纳企业所得税，由合伙人分别缴纳个人所得税。我们知道，自然人缴纳个人所得税，而法人则需要缴纳企业所得税；合伙企业的性质就是合伙盈利性组织，由合伙人对合伙组织（企业）承担无限连带责任。因此，合伙企业不具有法人资格，也就不需要缴纳企业所得税。二、合伙制企业的优缺点有（一）优点1、扩大了资金来源，有助于企业扩大规模、生产发展2、多个产权主体有利于整合发挥合伙人的资源优势3、合伙人共同经营，分散了经营压力（二）缺点1、合伙人对债务承担无限责任，风险较大2、合伙人之间缺乏有效的制约机制，可能产生搭便车的行为3、合伙人之间产生的分歧带来很多的组织协调成本，降低了决策效率三、有限合伙企业设立条件有哪些（一）设立主体要件方面。1、合伙人的组成。普通合伙企业由普通合伙人组成，而有限合伙企业由普通合伙人和有限合伙2023-06-06387人看过
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法律综合知识一、如何计算企业所得税的纳税金额企业所得税中的应纳税额的计算公式为：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额。法律依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七十六条规定的应纳税额的计算公式为：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额。公式中的减免税额和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。《中华人民共和国企业所得税法》第二十二条企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。二、企业所得税中的其他收入包含哪些具体内容企业所得税中的其他收入包含以下具体内容：1．企业资产溢余收入；2．逾期未退包装物押金收入；3．确实无法偿付的应付款项等。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第2023-11-1957人看过 -
企业所得税视具体情况而定。如果是月报，企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。第十九条非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：（一）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；（二）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；（三）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。2023-04-1564人看过 -
企业所得税2009年，B公司完成了对a公司的吸收合并，合并符合特殊税收待遇的要求。a公司合并后，B公司存续，其性质和适用的税收优惠条件不变。B公司的所得税税率为25%。2007年和2008年，B公司免征所得税，2009年、2010年和2011年所得税减半。如果B公司2008年和2009年的应纳税所得额分别为200万元和500万元，那么B公司2009年的应纳税所得额是多少？如果B公司2008年和2009年的应纳税所得额分别为-200万元和500万元，那么B公司2009年的应纳税所得额是多少？请列出计算过程和监管依据律师回复：《财政部、国家税务总局关于企业改制业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）规定，在企业合并中企业吸收，合并后存续企业的性质和适用税收优惠的条件不变的，可以继续享受合并前企业剩余期限的税收优惠，优惠金额按存续企业合并前一年的应纳税所得额（零亏损）计算。根据本条规定2023-05-07283人看过 -
企业所得税个人独资、合伙企业要个人所得税季度申报。实行核定征收个人所得税的投资者，由投资者在每季度终了后15日内及年度终了后30日内向主管税务机关报送《核定征收个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税年度（季度）申报表》并缴纳个人所得税。实行查帐征收投资者缴纳的个人所得税，按年计算，分季预缴，由投资者在每季度终了后15日内预缴，并向主管税务机关报送《查帐征收个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税年度（季度）申报表》。年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补，同时向主管税务机关报送《查帐征收个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税年度（季度）申报表》，并附送年度会计决算报表和预缴个人所得税纳税凭证。一、企业所得税扣除项目1、息支出的扣除。纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。2、税工资2023-03-04152人看过
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工资薪金所得税实行扣缴制，由企业在发放给职工前进行代扣代缴，先到地税局办理代扣代缴相关手续。然后在发放工资前，由企业财务人员按照税法规定，核算出每个人的应纳税所得额。一、个人所得税交多少起征点确定为每月5000元。新个税法规定：居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。个人所得税根据不同的征税项目，分别规定了三种不同的税率：1、工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45％，最低一级为3％，共7级。2、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位适用5级超额累进税率。适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距，最低一级为5％，最高一级为35％，共5级。3、比例税2023-02-16459人看过 -
法律综合知识(1)采用应付税款法核算的企业，期末应按应纳税所得额计算的本期应交所得税，借记“所得税”账户，贷记“应交税费——应交所得税”账户。(2)采用纳税影响会计法核算的企业，按本期应计入损益的所得税费用，借记“所得税”账户，按本期应纳税所得额计算的应交所得税，贷记“应交税费——应交所得税”账户，按本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额，借记或贷记“递延税款”账户。本期发生的递延税款待以后期间转回时，如为借方余额，借记“所得税”账户，贷记“递延税款”账户;如为贷方余额，借记“递延税款”账户，贷记“所得税”账户。(3)采用债务法核算的企业，由于税率变更或开征新税对递延税款账面余额的调整，借记或贷记“所得税”账户，贷记或借记“递延税款”账户。(4)按照规定实行所得税先征后返的企业，应在实际收到返还的所得税时，冲减收到当期的所得税费用。企业应按实际收到的所得税返还，借记“银行存款”账2023-05-05167人看过 -
问：有限合伙企业出借资金如何缴纳营业税?答：《营业税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。第五条规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是，下列情况除外：(一)纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额;(二)纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额;(三)纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额;(四)外汇、有价证劵、期货等金融商品买卖业务，以卖出价2023-05-04195人看过 -
法律综合知识一、合伙企业合伙人变更如何申报经营所得个税合伙企业合伙人在发生变更后，需要按照相关规定申报经营所得个税：1．要明确合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人，合伙人变更时，新加入的合伙人需承担其成为合伙人后的经营所得个税责任。2．根据《关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》，合伙企业的生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。3．在申报时，应首先按照合伙协议或协商结果，确定每位合伙人的应纳税所得额。（1）若合伙协议有明确的分配比例，则按此比例分配；（2）若协议未约定或约定不明确，则需通过协商确定；（3）协商不成时，则按实缴出资比例确定；（4）若仍无法确定，则平均分配。4．新合伙人应从其加入合伙企业之日起，按照上述原则计算并申报其应得的应纳税所得额。二、合伙企业合伙人变更税务处理合伙企业合伙人变更涉及税务处理时，主要关注的是个人所得税或企业所得税的缴纳问题。1．应确保合伙企业已按照税法规定进行了必2024-08-10206人看过
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工程承包工程承包企业税的规定如下：（一）营业税税率：按工程收入的3％计算。（二）城建税税率：按营业税计算。（三）教育费附加：按营业税的3％计算。（四）印花税。（五）个人所得税：工资、薪金不含税收入适用税率表、级数、应纳税所得额税率（％）、速算扣除数（元）。（六）所得税税率：25％。（七）房产税：依照房产余值计算缴纳的，税率为1．2％；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12％。（八）土地使用税。关于工程承包的限制建设工程项目的发包，不论是通过招标投标形式，还是直接发包形式进行，都应依法接受政府主管部门的监督，并按发包形式确定中标和承包单位，政府及所属部门不得滥用行政权力，限定发包单位将招标发包的建设工程发包给指定的承包单位。实行招标发包的建筑工程，发包单位应当将工程发包给依法中标的承包单位。根据我国有关招标投标的法规规定，承发包双方都应严格执行招投标程序，通过严格审查投标方的资质才能允许其投标，投标2023-07-19323人看过 -
企业所得税核定征收方式主要包括定额征收和核定应税所得率征收两种办法以及其他合理的办法。定额征收是指税务机关按照一定的标准、程序和办法，直接核定纳税人年度应纳税企业所得税款，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法，定额征收方式不存在计算问题。核定应税所得率征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法。由此可见，只有核定应税所得率征收方式才会涉及到计算问题。实行核定应税所得率征收办法的，应纳所得税额的计算公式如下：(一)计算应纳税所得额应纳税所得额=收入总额×应税所得率或应纳税所得额=[成本费用支出额/(1-应税所得率)]×应税所得率(二)计算应纳所得税额应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率公式中的应税所得率按下表规定的标准执行：应税所得率表行业应税所得率(%)工业、交通运输2023-06-19272人看过
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