当时我国法治建设尚处于起步阶段,迫切的改革需求无法等待全国人大烦琐漫长的立法程序,于是,由全国人大授权国务院使其拥有税收设置的权力。其本意为暂行。然而,这一暂行的权力,却被行使了长达30年的时间。
刘XX教授认为,综观我国近30年立法实践,在税收立法中税收授权立法体制占主导地位,以致税收行政法规为主、税收法律为辅,成为目前我国的税收法律制度体系的一个突出的阶段性特征。
2000年颁布施行的《立法法》虽然确立了授权明确性原则,规定了立法的法律保留事项。但是其第九条规定,未制定法律的,全国人民代表大会及其常务委员会有权作出决定,授权国务院可以根据实际需要,对其中的部分事项先制定行政法规。此规定,使得国务院继续行使设税权。
为此,刘XX教授曾向全国人大法工委提交了一份书面建议,提出全国人大应择机废止1984年以来给予国务院设置税种的有关授权,由全国人大以立法形式确定各类税种的设置和征收。
2013年3月,两会期间,以全山东电影电视剧制作中心艺术副总监赵冬苓为首的32名全国人大代表呼吁将收税的权力收回到全国人大。
草案的一审稿中对授权立法制度的完善,刘XX教授认为,这是立法机关对我国目前税收法治建设存在问题做出的正面回应。
路线图渐明
2014年6月30日,中共中央政治局审议通过的《深化财税体制改革总体方案》中提出,要充分发挥税收筹集财政收入、调节分配、促进结构优化的职能,新一轮财税体制改革2016年基本完成重点工作和任务,2020年基本建立现代财政制度。
刘XX教授认为,从理论上讲,税收法定原则可以划分为三个阶段,一是民意机关掌握税收立法权,以此规范行政机关的权力;二是上升为宪法原则,以此规范立法机关的权力;三是站在纳税人基本权利的高度,打通征税与用税,将财政收入、支出、管理均纳入法定的范围。
从现实情况看,我国最为紧迫的任务还是实现第一阶段的要求,逐步将各个税种的法律规范都上升为法律。
现在最迫切的就是要有明确的时间路线图,分步骤完成目标。刘XX说。
当前,地方税收优惠政策过多过滥的问题突出。今年两会期间,清理、规范税收优惠的问题成为了全国人大代表和政协委员的焦点。
财政部长楼某某等谈财税体制改革工作时表示,各地出台的一些税收优惠政策过多过滥,造成了不公平竞争。由于竞相攀比造成了秩序的混乱,所以应该清理。
党的十八届三中全会通过的《决定》明确提出,要按照统一税制、公平税负、促进公平竞争的原则,加强对税收优惠特别是区域税收优惠政策的规范管理。
2014年12月9日,国务院发布通知,将全面清理已有的各类税收等优惠政策,并明确坚持税收法定原则,各地区严禁自行制定税收优惠政策。
施XX教授认为,地方政府自行制定税收优惠政策,违反了税收法定原则。清理税收优惠必须有法律作保障,法律中明确制定税收优惠的适用条件、优惠方式、适用范围等关键元素。
为此,施XX建议,此次《立法法》修改应该增加,税收优惠只能由法律规定的条款,切实维护税收政策的严肃性。
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