不同预期下应收票据贴现的账务处理
来源：互联网
时间： 2023-04-23 11:30:24
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在收到商业汇票和持有商业汇票到期出现的业务，处理方法符合会计信息质量要求，而对于持有未到期的应收票据贴现，在贴现时及贴现后的账务处理，不同预期下应当有不同的处理原则，本文以为：
1.关于贴现。不带追索权的票据贴现时，企业将应收票据上的风险和未来经济利益全部转移给贴现银行，因此账务处理可以直接冲减应收票据，到期付款人是否能够付款都不影响本单位的账务数据和会计信息。带追索权的应收票据贴现，由于该票据上的风险尚未完全转移给贴现银行，因此应当进行预期可能性判断，当贴现时预期出票人很可能不能到期偿付货款时，账务处理应当视同抵押进行银行短期借款，应计入短期借款——本金账户，到期转入应收账款账户，同时在报表附注中说明该笔借款是贴现款并且指出预期的可能性。当贴现时预期出票人到期很可能偿付，冲减应收票据，但是在报表附注中要加以说明，如果到期不能偿付，再转入应收账款或短期借款账户。目前我国应收票据的贴现一般都带有追索权，因此讨论上述账务处理对提高会计信息相关性尤为重要。
2.关于贴现息。不带追索权的票据贴现时发生的贴现息可以直接计入财务费用，类似于融资所付出的代价;带追索权的应收票据贴现，由于该票据上的风险尚未完全转移给贴现银行，进行预期可能性判断付款人很可能到期不能偿付货款时，账务处理把应收票据计入短期借款账户，那么对于贴现息如何处理呢?笔者认为，贴现息相当于使用该短期借款提前支付的利息，可以分两种情况进行处理：
(1)贴现息金额较小时，可以一次性计入贴现时所在期间财务费用。
(2)贴现息金额较大时，一次性计入财务费用不符合权责发生制及收入费用配比原则，应当在贴现期内摊销，贴现时可先计入短期借款——利息调整，每期末分摊转入财务费用，账务处理为：发生时，借记银行存款、短期借款——利息调整，贷记短期借款——本金;每期末分摊时借记财务费用，贷记短期借款——利息调整，并在报表附注中加以说明。
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