（1）外资存款是指企业在异地进行临时或零星采购时，汇入外资银行开立采购专户的款项。1。主要表现为：编造申请表、骗取银行信贷、异地开立采购账户、进行非法交易。与异地合伙单位在异地设立存款账户，将企业存款作为境外存款汇入异地。非法支出境外存款主要表现为挪用境外存款进行股票投资、债券投资等交易活动。

识别外国存款会计造假的技巧

①审核员应采用详细调查法，对外国存款购买的所有商品、材料和其他物品进行检查，看是否有超过购买存款的佣金。

②复核“其他货币资金异地存放”明细账余额，是否有长期账户。“其他货币资金异地存放”占用时间较长的，应当进一步分析核实是否挪用资金或者不及时办理结算。（2）银行汇票汇款人将款项存入当地银行，银行将汇票签发给汇款人在异地结算或提现，并将汇票先存入后结算。

1。银行汇票的使用不合理、不合法，主要表现为超出使用范围提取现金。从其他地方取款进行非法活动。挪用汇票保证金，寻找虚假发票，使发票单位或收款人不一致。

2。非法转让或挪用银行汇票。也就是说，企业财务会计部门收到银行汇票后，不及时将汇票存入银行，而是通过背书的方式将汇票转给其他单位，牟取非法利益。承兑无效的银行汇票会给企业带来损失。主要表现在：接受逾期、作废、涂改的银行汇票；接受非银行签发的银行汇票或伪造的银行汇票；接受银行汇票，收款人不是企业。

银行汇票存款审核技巧

（1）审核银行汇票申请，了解被审核单位与收款人之间是否存在业务关系；

（2）审核买卖合同约定的结算方式是否为银行汇票结算；

（3）在分析使用汇票结算合理性的基础上，审核“其他货币资金银行汇票存款”明细账，检查是否及时办理结算，是否挪用汇票存款或长期挪用；

（4）检查银行存款和银行对账单，检查金额是否与银行对账单一致。如果不是，分析是否优秀。否则，应查明是否收到了无效或过期的票据。（3）银行本票存款是指申请人将资金存入银行，银行在结算前向申请人签发票据在同一城市进行结算或提现的存款。

造假主要是银行本票与购买金额不一致。由于银行本票数额巨大，业务员用假发票还清，并侵吞了余款。

银行本票存款的验证技巧与银行汇票存款基本相同。请参照以上银行汇票的审核方法。

（4）在途货币资金

在途货币资金是指企业与下属单位或上下级之间汇出的，月末尚未到达的在途资金。

诈骗的主要表现形式是：收受存款或者收受在途货币资金，没有转移、挪用或者贪污；虚报销售收入等虚报增加在途货币资金，是在增加在途货币资金。

在途货币资金业务验证技巧

1）复核“其他货币资金在途货币资金”明细账，分析其入账时间和占用时间，如发现占用时间较长，将作为疑点进一步复核。

（2）核对凭证，跟踪调查付款人，并在此基础上复核银行对账单，了解银行存款已领转未转出的情况。