为更好地鼓励企业综合利用资源，《中华人民共和国企业所得税法》第三十三条规定，企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《条例》）和《财政部、国家税务总局、国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）的通知》（财税[2008]117号）、《财政部、国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税[2008]47号）就相关问题做了后续的规定。主要内容如下：
一、综合利用资源企业所得税减计收入优惠的方式
根据《条例》第九十九条，企业所得税法第三十三条所称减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。
与加计扣除方式类似，减计收入也是一种间接优惠。例如，企业经营某一项目的收入为200万元，对此收入可以减按90%即180万元计入其应税收入，而这一项目的对应扣除项目为190万元，则企业在这一项目上的应税所得为－10万元，由于企业的应纳税所得额是综合计算的，这－10万元可用来抵减企业在其他项目上的应税所得，从而不仅相当于对这一项目免税，还免掉了一部分其他项目应缴的所得税。这种优惠和增值税的免抵政策有异曲同工之处。
与原仅适用于内资企业的（94）财税字第001号文所规定的减免税这种直接优惠相比，企业所得税法框架下的综合利用资源企业所得税优惠，转变为减计收入这种间接优惠，还将优惠适用对象扩大到外资企业，且没有5年（或1年）的时间限制。
二、享受综合利用资源企业所得税减计收入优惠的具体条件
《条例》第九十九条对享受综合利用资源企业所得税减计收入优惠的具体条件做了原则性的规定，《条例》第一百零一条进一步明确：本章第九十九条规定的企业所得税优惠目录，由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。据此，经国务院批准，财税[2008]117号文公布了《资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）》（以下简称《目录》），自2008年1月1日起施行。财税[2008]47号文则对《条例》规定的享受综合利用资源企业所得税减计收入优惠的具体条件进行了重申，即：企业自2008年1月1日起以《目录》中所列资源为主要原材料，《目录》内所列资源占产品原料的比例应符合《目录》规定的技术标准，生产的产品属于《目录》内符合国家或行业相关标准的产品。与（94）财税字第001号文相比，享受综合利用资源企业所得税减计收入优惠，不再将区分是否利用本企业产生的《目录》内资源，作为适用条件。
为更好地适应形势变化，财税[2008]47号文规定：根据经济社会发展需要及企业所得税优惠政策实施情况，国务院财政、税务主管部门会同国家发展改革委等有关部门适时对《目录》内的项目进行调整和修订，并在报国务院批准后对《目录》进行更新。这样，在调整《目录》时不必修改实施条例，从而使国家对资源综合利用税收优惠政策的调整更为灵活高效。
财税[2008]117号文公布的《目录》，与被其替代的2004年1月12日国家发展改革委、财政部、国家税务总局发布的《资源综合利用目录（2003年修订）》（以下简称原《目录》）相比，主要有两方面变化：
（一）将综合利用的资源、生产的产品和技术标准分别对应列示
与现行综合利用资源企业所得税优惠政策相对应，现《目录》改变了原《目录》将综合利用的资源、生产的产品一并表述的做法，并明确了各项综合利用资源所生产的产品应达到的技术标准。特别值得注意的是，除两项综合利用资源所生产的产品（见上表第8、9项）外，其他十四项综合利用资源所生产的产品中，有十项均要求产品原料100%来自所列资源，有四项要求产品原料70%以上来自所列资源。这与（94）财税字第001号文规定的资源综合利用企业所得税优惠的条件有显著的区别。
（二）将综合利用的资源及相应生产的产品精简整合
由原《目录》中的四类四十六项资源精简整合成现《目录》中的三类十六项资源。《目录》对综合利用的资源相应生产的产品也进行了精简。
1.综合利用共生、伴生矿产资源生产的产品大幅精简
将原《目录》中的八项综合利用的共生、伴生矿产资源精简为煤系共生、伴生矿产资源、瓦斯，利用其生产的产品仅限定为高岭岩、铝钒土、膨润土，电力、热力及燃气，删除了原《目录》第1项中的及其加工利用的产品这类不确定的表述。
2.综合利用三废生产的产品重新整合
将原《目录》综合利用农林水产废弃物及其他废弃资源生产的产品这一大类第46项利用废动、植物油，生产生物柴油及特种油料改为现《目录》综合利用废水（液）、废气、废渣生产的产品这一大类第7项利用废生物质油，废弃润滑油生产生物柴油及工业油料。将原《目录》综合利用三废生产的产品这一大类二十一项，整合为七项。值得注意的是，利用城市生活垃圾生产的电力、利用煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩生产加工的页岩油等现享受资源综合利用增值税优惠的项目，《目录》没有保留。
3.综合利用再生资源生产的产品重新界定
将原《目录》综合利用农林水产废弃物及其他废弃资源生产的产品、综合利用农林水产废弃物及其他废弃资源生产的产品这两大类进行了梳理，重新界定了七项综合利用再生资源生产的产品。需要关注的是，利用锯末、树皮、枝丫材生产人造板及其制品的规定，与原《目录》及现行以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品增值税优惠政策中的原料和产品口径相比，有较大差异。
三、不得享受资源综合利用税收优惠的情形
（一）取得的非资源综合利用收入未与资源综合利用收入分开核算
根据财税[2008]47号文，企业同时从事其他项目而取得的非资源综合利用收入，应与资源综合利用收入分开核算，没有分开核算的，不得享受优惠政策。
（二）从事不符合实施条例和《目录》规定范围、条件和技术标准的项目
财税[2008]47号文规定：企业从事不符合实施条例和《目录》规定范围、条件和技术标准的项目，不得享受资源综合利用企业所得税优惠政策。
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企业所得税企业所得税优惠2022年最新政策为，对于开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用以及安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资等企业支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除，另外，企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。小微企业所得税优惠政策2021计算方法一般情况下，相关的微型或者的小型企业，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税，对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，同时符合从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。《中华人民共和国企业2023-07-21355人看过 -
按照我国现行税收法规规定，目前外商投资企业所得税仍可享受下列税收优惠。一、两免三减税收优惠对生产性外商投资企业，经营期在10年以上的，从开始获利年度起，第1年和第2年免征企业所得税，第3年至第5年减半征收企业所得税，不包括由国务院另行规定的属于石油、天然气、稀有金属、贵重金属等资源开采项目。对从事港口码头的中外合资企业经营期在15年以上，经企业申请，当地税务机关批准，从开始获利的年度起，第1年至第5年免征企业所得税，第6年至第10年减半征收。以下10种行业界定为生产性企业：1、机械制造、电子工业；2、能源工业（不包括开采石油、天然气）；3、冶金、化学、建材工业；4、轻工、纺织、包装工业；5、医疗器械、制药工业；6、农业、林业、畜牧业、渔业和水利业；7、建筑业；8、交通运输业；9、直接为生产服务的科技开发、地质普查、产业信息咨询和生产设备、精密仪器维修股务业；10、经财政部或国家税务总局确定2023-06-07362人看过 -
法律综合知识集成电路企业所得税优惠政策为：依法成立且符合条件的集成电路设计企业和软件企业，在2018年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25％的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。《企业所得税法》第五条企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。2024-04-26322人看过 -
企业所得税问：企业可否同时享受《企业所得税法》规定的多项优惠政策？答：依据《关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）第二条要求，国务院《关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔2007〕39号）第三条所称不得叠加享受，且一经选择，不得改变的税收优惠情形，限于企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠。《企业所得税法》及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。2023-06-07150人看过
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现将《国家税务总局国家发展改革委关于落实节能服务企业合同能源管理项目企业所得税优惠政策有关征收管理问题的公告》(以下简称公告)解读如下：一、发文背景为鼓励企业运用先进的合同能源管理机制，加大节能减排工作力度，2010年年底，税务总局会同国家发展改革委、财政部等相关部门，研究出台了《关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知》(财税[2010]110号文件)，从2011年1月1日起正式实施。在该通知中，对业界普遍关心的企业所得税优惠政策问题，以及实施合同能源管理项目过程中所涉及的资产税务处理问题、权属转移过程中的收入确认等问题，都做出了具体而合理的规定。为进一步规范与界定外部门对此类涉税项目的前置管理、加强各部门间的协调配合等问题，为征纳双方提供更加明晰的指引，切实将国家税收优惠政策落到实处，堵塞税收漏洞，共同推动做好合同能源管理事业的健康发展，在财税[2010]1102023-06-07203人看过 -
河南省某厂充分利用这一优惠政策，生产掺兑30%以上废渣的建材产品，近三年中获得免征增值税639万余元，取得很好效益。该厂享受这一政策的程序如下。筹划利用建材产品税收优惠政策某厂是一家国有企业，现年产水泥20多万吨，主导产品为“香山牌”425R普通硅酸盐水泥。上述优惠政策出台后，该厂即着手筹划利用这一税收优惠政策。1998年3月，该厂组成技术力量进行科技攻关。当年4月份，即进入产品试验阶段，按照国家政策规定的废渣掺兑量，生产出水泥6000吨，经送河南省水泥质量监督检测站检验，完全符合GB175-92标准。该批水泥投放市场后，用户反馈良好。此后，该厂继续作掺兑实验，稳定配料配方，于当年6月开始正式批量生产，7、8月份共生产水泥41333吨，通过计量计算，实际利用废渣11774吨，掺兑废渣量体积比达到36%，其中废渣代替黏土2204吨，煤740吨，石灰石2049吨，经河南省水泥质量监督检测站检验2023-05-04209人看过 -
企业所得税企业所得税的应纳税额包括收入总额、纳入收入总额的其他其他几项收入、准予扣除的项目等。收入总额涵盖生产经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入、特许使用费收入、股息收入、其他收入等七项内容，纳入收入总额的其他几项收入包括未经税务机关审批的非技术性收入和试运行收入，准予扣除的项目等。以上为企业所得税应纳税额。企业所得税应税额计算公式是什么1、企业所得税中的应纳税额的计算公式为：应纳税额＝应纳税所得额适用税率－减免税额－抵免税额。2、法律依据（1）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七十六条企业所得税法第七十六条规定的应纳税额的计算公式为：应纳税额＝应纳税所得额适用税率－减免税额－抵免税额。公式中的减免税额和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。（2）《中华人民共和国企业所得税法》第二十二条企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的2023-07-08183人看过 -
法律综合知识一、请问什么是小型微利企业？答：《企业所得税法实施条例》规定规定，企业所得税法规定第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。二、我们单位是符合条件的小型微利企业，请问在申报缴纳企业所得税时可以享受哪些优惠？答：（1）《企业所得税法》规定规定，符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。（2）《财政部国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》（财税［2009］133号）规定，自1日至31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。（3）《财政部国家税务总2023-11-19374人看过
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增值税山西省财政厅在充分调查研究的基础上，向财政部上报了《关于修订〈资源综合利用企业所得税优惠目录〉的建议》和《山西省财政厅关于完善资源综合利用增值税政策的意见》，反映山西省资源综合利用的有关情况并提出增值税和企业所得税政策完善建议共计29条。11月下旬，财政部、国家税务总局下发了《关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知》。山西省提出的多条建议已被采纳，煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料免征增值税;利用工业生产过程中产生的余热、余压生产的电力或热力实行增值税即征即退100%;以三剩物、次小薪材和农作物秸秆等3类农林剩余物为原料生产的部分板材实行增值税即征即退80%;以粉煤灰、煤矸石为原料生产的氧化铝、活性硅酸钙和煅烧高岭土实行增值税即征即退50%等。山西省的税收政策诉求在国家政策决策层面得到充分体现。这些税收优惠政策的出台，将对山西省综改试验区建设、循环经济发展、资源综合利用等起到重要的2023-05-03110人看过 -
企业所得税外资企业所得税优惠，虽然也结合了实施产业优惠，但却未能较好地区别不同类别的产业、规模、风险，进行区别对待，以致境外一些低品位的中小企业乘机涌入，许多都是规模小、技术含量少、污染大，投资期短的劳动密集型项目、服务性项目。我国现行企业所得税优惠政策和制度存在着较大的矛盾问题，主要是：1、税收优惠多、乱、滥。内外资企业所得税的优惠政策措施，遍及税率、减免税、应税所得计算扣除等各个方面，范围广、种类多，且变动繁、金额大、透明度少。每年各类、各项减免税实际金融究竟有多少，很难统计，各类、各项减免税取得何种实际效益更难测算。这不但导致税负不公，也影响财政收入，不适应市场经济运行机制的要求。2.税收优惠的方向、目标不够适应经济结构调整、科技进步和社会经济发展目标的要求。现行对内资企业的所得税优惠，是侧重在社会福利、劳动就业、环境保护、校办企业、劳务服务和老、少、边、穷地区以及遭受自然灾害等方面，多系照顾2023-04-24417人看过 -
企业所得税一、农业项目所得优惠1、农林牧渔业项目所得——全额免税1)蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植所得;2)农作物新品种的选育所得;3)中药材的种植所得;4)林木的培育和种植所得;5)牲畜、家禽的饲养;6)林产品的采集;7)灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;8)远洋捕捞2、农林牧渔业项目所得——减半交税1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植所得;2)海水养殖、内陆养殖所得。企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。二、国家重点扶持项目优惠1、投资经营公共基础项目经营——三免三减半公共基础包括：1)港口码头项目所得2)机场项目所得3)铁路项目所得4)公路项目所得5)城市公共交通项目所得6)电力项目所得7)水利项目所得8)其他从投入运营取得第一笔收入起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六2023-05-09249人看过 -
企业所得税为了支持和鼓励发展第三产业(包括全民所有制工业企业转换经营机制举办的第三产业企业)，可按产业政策在一定期限内减征或免征企业所得税。具体规定如下：1、对新办的独立核算的从事交通运输业、邮电通讯业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年免征企业所得税，第二年减半征收企业所得税。2、对新办的独立核算的从事咨询业(包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业)、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年到第二年免征企业所得税。3、对新办的独立核算从事公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业、卫生事业的企业或经营单位，自开业之日起，报经主管税务机关批准，可减征或者免征企业所得税一年。4、企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收企业所得税。2023-06-06167人看过
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企业所得税根据相关政策规定，一般纳税人企业所得税优惠政策为对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。企业所得税优惠政策2022年最新企业所得税优惠政策根据不同类型的企业而定。企业所得税的税率的基本税率是百分之二十五；符合条件的小型微利企业的税率是百分之二十；高新技术企业和技术先进型的服务企业的税率是百分之十五；横琴新区、西部地区、平潭综合实验区及前海深港现代服务业合作区的税率是百分之十五。《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》第二条对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按52023-07-04154人看过 -
企业所得税（二十九）技术贸易收入免征企业所得税的规定1.企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税，是指：企业事业单位进行技术转让、以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的暂免征收所得税；超过30万元的部分，依法缴纳所得税。财政部国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》1994年3月29日（94）财税字第001号2.对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入暂免征收所得税。财政部国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》1994年3月29日（94）财税字第001号3.财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税字［1996］001号）规定：对科2023-06-0768人看过
企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织， 企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、... 更多>
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2022年小微企业所得税有没有优惠政策河北在线咨询 2022-12-08惠政策。小微企业是月销售额2万元）至3万元的，按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元（含9万元）增值税小规模纳税人，免征增值税。企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用。 《企业所得税法实施条例》第九条企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用 -
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综合保税区的税收优惠政策陕西在线咨询 2024-03-05综合保税区的税收优惠政策：1、减税。区内从事加工出口的生产性外商投资企业，减按百分之十五征收企业所得税；2、进口货物免税；3、进口基础设施物资免税；4、进口出口产品货物保税；5、转口货物免税。区内转口货物按保税货物处理，复出口后，免税；6、出口产品免税。区内企业加工产品出口，免征出口关税；7、国产钢材免税。区内加工贸易企业用“以产顶进”的国产钢材为原料加工产品出口的，免征加工环节增值税。
