上市公司治理结构缺失已成为我国证券市场上许多问题的根源,如一些上市公司管理层既可以作为国家股的代表不理会中小股东的意见,损害小股东利益,又可以作为内部人不理会国家股这一大股东的意见,损害国家利益。在此情形下,上市公司花钱委托注册会计师审计其财务报表便有了别的意义。失去了“角色立场”的委托者总是力图购买审计意见或与注册会计师合谋完成利益驱动过程,失去了“真正的委托人”的注册会计师被迫在收益与风险的夹缝中苦苦徘徊。
于是,“独立董事”呼之欲出。上市公司董事会必须设置不少于1/3的独立董事,其中至少一名为会计专业人员。独立董事将在董事会下设的审计委员会等专业委员会中体现“独立”的价值。独立董事具有向董事会提议聘用或解聘会计师事务所、单独聘请外部审计机构或咨询机构等特别职权,并就上市公司重大关联交易的公允性等事项发表意见。
独立董事的引入,对于独立审计而言至少有三大益处:
其一,委托需求的虚假动机将有所降低。在目前上市公司中,由于股东大会和董事会往往被内部人控制,因此,本应当作为投资者决策需求的外部审计缺少“真正的委托人”,而管理层期望借助注册会计师改善财务报表形象的努力却十分强烈。由独立董事提议或聘请外部审计机构,在一定程度上能够制衡操纵财务信息的“不当委托”,有助于克服注册会计师被动接受造假“要约”的市场障碍。
其二,独立董事发表的有关意见,为注册会计师的评估结论、出具的审计报告,提供了可信度较高的佐证。独立董事对上市公司管理层的资产重组、债务重组、非常交易等出具的独立董事报告,是以其独立于控股股东、经理人及其他利害关系人的立场,并以其专业经验、资历和声望等身份为基础而做的,注册会计师可视为外部证据,运用专业判断予以证实。
其三,独立董事在董事会下设的审计委员会中任职,将有助于内部控制制度的适当设计及有效运行,也便于注册会计师对内部控制执行情况的测试与评价。独立审计是制度基础审计,即在了解、测试和评介内部控制的基础上,对被审计单位赖以生成的财务信息进行鉴证。在对内部控制的控制环境执行审计程序时,国际上的通行做法是观察董事会中是否设立了审计委员会,这对于印证内部控制设计的合理性和完整性具有重要意义。
独立董事制度的建立,为注册会计师的独立审计增添了独立性和公正性的砝码。注册会计师的监督作用与独立董事制衡作用的合成对于上市公司的稳健运行将起到良性互动作用。
但也应看到,并非独立董事制度的建立就必然解决财务信息失真的痼疾,比如郑百文,便是在聘请了独立董事之后加紧“摆弄”会计数据的。因此,独立审计应当在形式上和实质上独立于独立董事之外,以投资者利益和社会公众利益为指针,不断培植公信力。中国证券报·张连起
-
独立董事与非独立董事的区别
170人看过
-
独立董事与非独立董事的区别
245人看过
-
非独立董事和独立董事的区别
167人看过
-
独立董事的和非独立董事的区别
441人看过
-
独立董事和非独立董事有什么区别
271人看过
-
独立董事与非独立董事有什么区别
207人看过
-
董事是独立董事还是非独立董事安徽在线咨询 2021-11-10持有以下的股东仍有可能担任独立董事。 下列人员不得担任独立董事: (一)在上市公司或其附属企业工作的人员及其直系亲属,主要社会关系(直系亲属是指配偶、父母、子女等。;主要社会关系是指兄弟姐妹、公公母、媳妇女婿、兄弟姐妹配偶、配偶兄弟姐妹等。 (二)直接或间接持有上市公司发行股份1%以上或上市公司十大股东中的自然人股东及其直系亲属; (3)直接或间接持有上市公司发行股份5%以上的股东单位或在上市公司
-
的独立董事云南在线咨询 2022-11-02担任独立董事应当符合下列基本条件: (1)根据法律、行政法规及其他有关规定,具备担任上市公司董事的资格; (2)具有《指导意见》所要求的独立性; (3)具备上市公司运作的基本知识,熟悉相关法律、行政法规、规章及规则; (4)具有5年以上法律、经济或者其他履行独立董事职责所必需的工作经验; (5)公司章程规定的其他条件。
-
独立董事和非独立董事有什么区别?宁夏在线咨询 2021-10-20独立董事和一般董事的区别主要体现在就业条件和职权上。独立董事是指不在公司担任董事以外的职务,与被录用的上市公司及其主要股东不存在妨碍独立客观判断的关系的董事。非独立董事相反。独立董事从本质上讲是董事,独立董事是针对于上市公司产生的,在一般的有限责任公司和股份有限公司中,是不存在独立董事的。独立董事是指不在公司担任董事以外的职务,与被录用的上市公司及其主要股东不存在妨碍独立客观判断的关系的董事。意思
-
独立董事和独立监事的区别湖北在线咨询 2023-01-31董事和独立董事的区别是独立董事是独立于公司股东且不在公司内部任职,并与公司或公司经营管理者没有重要的业务联系或专业联系,对公司事务做出独立判断;而董事可在公司任职,对股东会负责,负责公司的日常经营事务。董事是指由公司股东会或职工民主选举产生的具有实际权力和权威的管理公司事务的人员,对内管理公司事务,对外代表公司进行经济活动。
-
独立董事与非独立董事的区别是什么?河北在线咨询 2022-05-22独立董事和非独立董事的区别主要是,任职上的区别。 独立董事不担任除公司董事以外的其他职务,并且与公司及其主要股东,不存在可能妨碍其进行独立客观判断的关系。 独立董事对上市公司及全体股东负有诚信与勤勉义务。