作者：朱海燕2010-8-1712:08:12来源：江西省高安市审计局

私设“小金库”，是一种严重的经济违纪行为，也是滋生经济腐败和犯罪的温床，是审计重点查处的违法违规行为。但其表现形式多种多样，又具有极强的隐蔽性，查处难度大。笔者在日常的审计工作中，总结了以下几种“小金库”的审查方法：

一是库存现金盘点法。库存现金盘点法，就是将被审计单位的库存现金与现金日记账相核对，这是我们在审查小金库问题时常用的一种方法，在被查单位无准备情况下，采用突击盘点的效果更好。若发现库存现金与帐面金额不符，应立即追查其原因，对其缘由应追查到底。现金盘点时，不仅要对出纳保管的现金进行盘点，同时还要对其保险柜、办公室抽屉、橱柜等地方进行清查，特别要留意的是收款收据及其他发票、合同、笔记本、借据等有关资料，从而找到有关线索。我们审计人员在一次盘点过程中，就在出纳的保险柜中发现了被其称为“发错地方”的银行票据，经追查，为单位某领导挪用的公款。

通常使用库存现金盘点法，不仅可以查出被审计单位私设的“小金库”，还可以查出“白条抵库”等违纪违规行为。

二、账面数据分析法。账面数据分析法，就是将单位各项收入、各项经费进行对比分析，重点关注收入、支出畸低、畸高的月份。往往收入崎低的月份就有可能收入没有入账，存在转移资金的可能，同时支出畸高的月份，就有可能存在通过费用套出资金以作他用。在某一单位决算审计中，从凭证上看，并没有不符合规定的支出，且核算手续均合理，但就是在2月份一个月招待费比其他几个月要高出近十万余元，为此，我们审计人员便对2月份招待费支出凭证一张一张进行取证核实，对收款人进行调查取证，最后审查发现近十万元资金转移至账外。

账面数据分析，不仅要对收入、支出的均衡性进行分析，有关大额支出的真实性、合法性更应关注，着重从账面上发现其蛛丝马迹，揭露其隐藏的“小金库”。

三、外围调查询证法。查外被审计单位“小金库”，仅从被查单位账面上难以发现，从其下属单位、被管理单位、被收费罚款单位以及发生业务较多的单位，追查与其有经济往来的对象入手，是查处“小金库”的又一种方法。在一次专项审计过程中，我们审计组采取从外围攻破的方法，深入农户家庭，调查取证专项资金的使用情况，通过对农户的调查取证发现，按政策规定应下发的补助并未下发给农户，但是当我们审查该笔专项资金的主管单位时，账面上并未有向农户收取材料费的收入，面对我们通过外围调查取得的证据，主管单位不管不把私设的“小金库”拿出来。

四、会议资料查阅法。在单位的会议记录、有关合同协议资料等里，往往隐藏着会计账簿里看不到的东西，应特别关注有关财务管理上的记录，查阅被审计单位会议记录有时候会有不小的发现。笔者在审计工作中，有一学校外界评价都很高，进点时从学校硬件设施上来看，在我们这边确实不错，从账面上来看也没发现严重的违纪违规行为，为此，为对此学校进行进一步了解，我们审计组决定查阅学校的会议记录，从会议记录上来看，发现学校将违规在食堂收入中坐支，用于发放教师补助、违规将学生收取考试费、水电费账外存放。