新税法实施后还能计提坏账准备金-法师兄

新税法实施后还能计提坏账准备金

来源：法律编辑整理时间： 2023-02-25 18:14:51 355 人看过

问：请问在新企业所得税法下，一般企业能否计提坏帐准备金?总局解读：根据《中华人民共和国企业所得税法》规定：“第八条企业实际发生的与取得收入有关的?合理的支出?包括成本?费用?税金?损失和其他支出?准予在计算应纳税所得额时扣除。第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

(七)未经核定的准备金支出;”根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：“第三十二条企业所得税法第八条所称损失?是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏?毁损?报废损失?转让财产损失?呆账损失?坏账损失?自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。第五十五条企业所得税法第十条第

(七)项所称未经核定的准备金支出?是指不符合国务院财政?税务主管部门规定的各项资产减值准备?风险准备等准备金支出。”根据国家税务总局关于《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的补充通知(国税函[2008]1081号)规定：“附表十《资产减值准备项目调整明细表》填报说明的规定2.第2列“本期转回额”：填报纳税人按照国家统一会计制度核算价值恢复、资产转让等原因转回的准备金本期转回金额。3.第3列“本期计提额”：填报纳税人按照国家统一会计制度核算资产减值的准备金本期计提数的金额。5.第5列“纳税调整额”：金额等于本表第3列-第2列。当第5列0时，进行纳税调增;第5列0时，进行纳税调减。”根据上述规定?自2008年1月1日起企业当年实际发生的坏账损失?准予在计算当年应纳税所得额时扣除。企业计提但未实际发生的坏账准备不能在税前扣除。推荐：坏账准备的会计核算坏账准备的会计分录与纳税调整坏账准备的税务与会计处理差异坏账准备的会计处理及纳税调整坏账准备及固定资产减值准备的会计处理方法。

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（一）余额百分比法这是按照期末应收账款余额的一定百分比估计坏账损失的方法。坏账百分比由企业根据以往的资料或经验自行确定。余额百分比法是按应收账款、其他应收款、长期应收款的期末余额按一定比例计提坏账。例如，按5%计提，按当年期末余额的5%计算出累计应计提的坏账，减去上年已计提的坏账，差额就是本年应计提的坏账准备采用余额百分比法计提坏账准备的详细计算公式如下：1、首次计提坏账准备的计算公式：当期应计提的坏账准备=期末应收账款余额×坏账准备计提百分比2、以后计提坏账准备的计算公式：当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+（或-）坏账准备账户借方余额（或贷方余额）（二）销货百分比法这是根据企业销售总额的一定百分比估计坏账损失的方法。百分比按本企业以往实际发生的坏账与销售总额的关系结合生产经营与销售政策变动情况测定。在实际工作中，企业也可以按赊销百分比估计坏账损失。采用销货百分

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一、坏账准备计提范围及计提方法企业对坏账损失的核算，采用备抵法。在备抵法下，企业每期末要估计坏账损失，设置“坏账准备”账户。备抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估计坏账损失，提取坏账准备并转作当期费用，实际发生坏账时，直接冲减已计提坏账准备，同时转销相应的应收账款余额的一种处理方法。坏账准备的计提方法有四种：即“余额百分比法”、“账龄分析法”、“销货百分比法”和“个别认定法”。财政部发布的《企业会计准则附录———会计科目和主要账务处理》规定，一般企业坏账准备的计提范围是：应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、长期应收款等应收款项。《企业会计准则第22号———金融工具确认和计量》规定：有客观证据表明应收款项发生了减值的，确认减值损失，计提坏账准备。本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提;应计提的金额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。二、坏账准备或是利润调节器出于“

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根据《企业会计制度》第五十一条规定企业应当定期或者至少每年年度终了，对各项资产进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备。《企业会计制度》在坏账准备计提比例方面给予企业较大的自主权，主要表现在：一是比例不限，二是对不能够收回或收回的可能性不大的应收账款全额计提。同时对滥用会计政策做出规定：企业在运用谨慎性原则时，不能滥用，不能以谨慎性原则为由计提秘密准备(是指超过资产实际损失金额而计提的准备)。《办法》规定：可提取坏账准备金的纳税人，除另有规定者外，坏账准备金提取比例一律不得超过年末应收账款余额的5%。

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怎样估计与提取坏账准备

账龄分析法是按照应收账款欠账日期的长短来估计坏账损失和计提坏账准备的。一般认为，欠账的时间越长即账龄越长，账款收回的可能性越小，应估计的坏账损失和计提的坏账准备也越多。通常，在估计时将应收账款按欠账期限的长短分成几个区段，按不同区段估计一个坏账百分率，然后，相加后即确定应估计的坏账损失总额和坏账准备金额，与“坏账准备”科目期未的账面余额比较，以其差额作为本期应提的坏账准备数。例如，表4-5是**商厦在2001年12月31日对应收账款各客户欠账日期的分析，表2是根据表1估计的坏账损失数。表4-5应收账款账龄分析表2001年12月31日客户名称账面余额未过清偿期拖欠情况3月以下3-6个月6月-1年1-2年2年以上合计4639812900104703718621076005500表4-6坏账损失估计表2001年12月31日止拖欠情况账面余额估计坏账%估计坏账损失未过清偿期1290011293个月

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坏账准备计提范围企业对坏账损失的核算采用备抵法。在备抵法下，企业每期末要估计坏账损失，设置“坏账准备”账户。备抵法，指采用一定的方法按期(至少每年末)估计坏账损失，提取坏账准备并转作当期费用。实际发生坏账时，直接冲减已计提坏账准备，同时转销相应的应收账款余额的一种处理方法。坏账准备的计提方法有4种，即余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法和个别认定法。《企业会计准则》附录规定，一般企业坏账准备的计提范围是：应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、长期应收款等应收款项。《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规定，有客观证据表明应收款项发生了减值的，确认减值损失，计提坏账准备。本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提;应计提的金额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。预付账款坏账准备计提方法《企业会计准则》附录规定，预付账款可以计提减值准备。《会计准则讲解(2010)》第

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新所得税法对坏账准备核算的影响

一、具体核算规定《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》及其应用指南规定：企业对于单项金额重大的应收款项，应当单独进行减值测试，有客观证据表明其发生了减值的，应当根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备;对于单项金额不重大的应收款项，可以进行单独减值测试，或包括在具有类似信用风险特征的组合中进行减值测试;对于没有进行单独减值测试的应收款项可以按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备。二、新规定对核算的影响针对上述规定，笔者认为准则其实给大家提供了两种坏账准备的的计提方法：单独减值测试法和原来企业一直使用的账龄分析法。上述状况的出现将会给企业的核算带来正反两方面的影响。1、先说它给企业核算带来的好处。单独减值测试法的出现，使得企业针对不同类型的客户和应收款项余额的大小能合理地选择不同的计

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一、小贷公司坏账准备需要计提吗？小贷公司坏账准备不一定需要计提，企业应设置“坏账准备”会计科目，用以核算企业提取的坏账准备。企业应当定期或者至少每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握收回的应收款项，应当计提坏账准备。计提坏账准备的方法由企业自行确定。企业应当列出目录，具体注明计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例，按照管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准，并且按照法律、行政法规的规定报有关各方备案，并备置于公司所在地，以供投资者查阅。坏账准备提取方法一经确定，不得随意变更。如需变更，仍然应按上述程序，经批准后报送有关各方备案，并在会计报表附注中予以说明。二、坏账的计提方法是什么？具体来说坏账准备的计提方法有四种：即“余额百分比法”、“账龄分析法”、“销货百分比法”和“个别认定法”。（一）余额百分比法这是按照期

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《财政部国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的通知》(财税[2015]9号)规定：根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，现就政策性银行、商业银行、财务公司、城乡信用社和金融租赁公司等金融企业提取的贷款损失准备金的企业所得税税前扣除政策问题，通知如下：一、准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围包括：(一)贷款(含抵押、质押、担保等贷款);(二)银行卡透支、贴现、信用垫款(含银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等)、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款等各项具有贷款特征的风险资产;(三)由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款，包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合贷款等资产。二、金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金计算公式如下：准予当年税前扣除的贷款损失

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一、会计制度与税收制度对坏账准备提取的规定《企业会计制度》规定企业只能采用备抵法核算坏账损失，计提坏账准备的方法由企业自行确定，并按照规定报有关各方备案，坏账准备计提方法一经确定，不得随意变更。而《企业所得税扣除办法》规定，经批准可提取坏账准备的纳税人，除另有规定者外，坏账准备金提取比例一律不得超过年末应收账款余额的5‰。对坏账准备金的处理，税法和会计处理的差异主要有：(1)计提范围的差异。国家税务总局《关于执行需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发〔2003〕45号)规定，为简化起见，允许企业计提坏账准备金的范围按《企业会计制度》的规定执行。税法与会计制度在计提范围上的差异主要体现在与关联方之间的往来款项上。纳税人与关联方之间的任何往来不得在税前扣除坏账准备金。(2)计提依据的差异。《企业会计制度》规定，坏账准备的计提依据为年末应收账款与其他应收款余额之和，如有逾期预付账款和应收票据，

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