作者：王艳王香…2010-3-3016:19:41来源：中华会计网校
ERP（EnterpriseResorcePlanning）即企业资源计划系统，是在先进的企业管理思想的基础上，应用信息技术实现对整个企业资源的一体化管理，是一种可以提供跨地区、跨部门、甚至跨公司整合实时信息的企业管理信息系统。其基本思想是把企业的业务流程看作是一个紧密联系的供应链，并将企业内部划分为几个协同作业的子系统。通过对企业内部供应链上所有的环节进行有效管理，实现物流、资金流、信息流的有效集成，从而提高企业的管理效率和经营水平，最终提升企业的核心竞争力。它的管理理念、管理思想和管理方法在企业的应用，改变了企业的经营环境、管理模式和会计模式，使企业审计工作发生了重大变化，为此企业实施ERP需要内部审计部门的积极参与。内部审计携手ERP共同发展是企业提高经济效益，提升竞争力的重大挑战。
一、ERP管理对内部审计工作的影响
ERP系统实施后，改变了企业的经营管理模式和业务流程，因而必然带来审计工作的变化。实施ERP系统对企业内部审计工作的影响主要体现在以下几个方面：
（一）企业内部审计环境发生了变化
首先，企业管理流程的优化使内部控制发生了变化。信息技术的应用使企业的内部经营管理发生了质的变化，企业所有的工作流程都按照面向客户、面向信息网络、面向软件应用的要求进行了重组，相当一部分的内部控制点已建立于系统的应用程序中，由计算机自动执行各种检验、核对、判断、监督以及对系统各功能实用的权限控制等；其次，传统的审计线索消失。在手工会计中，凭证、账簿等审计线索主要是反映在书面上的，审计人员可利用这些书面材料从原始凭证查起，通过对报表之间、报表与账簿之间会计数据的勾稽关系审查凭证账簿所反映的经济内容的合法性与业务处理的正确性。而实施ERP系统后，这些传统的审计线索可能会部分或完全消失，取而代之的是存有电子数据处理信息的硬盘、软盘等。
（二）企业内部审计内容与审计重点发生了变化
首先，针对ERP系统的安全审计越来越重要。安全审计是对企业所使用的系统、程序及所实施的经营活动的安全性进行的一种正规检查和复核。在ERP系统中，由于会计事项由计算机按程序自动进行处理，发生在原有手工会计系统中的计算或过账错误的机会相应减少了。但如果ERP系统的应用程序出错或被人为纂改，则计算机只会按给定的程序以同样错误的方式处理有关的会计事项，错误的结果将十分严重。因此，在ERP环境下，审计内容更加广泛。其次，在ERP系统环境下企业各部门所依据的是同一数据库提供的信息，信息录入的某一环节出现错误，将会产生连锁反应。所以原始资料成为审计的重点。其内容包括经济业务本身的合法性和真实性、原始凭证录入工作的准确性。因此审计工作应由事后评价向事前防范转变，合规审计向风险审计转变。
（三）企业内部审计技术发生了变化
在手工会计条件下，对会计资料的审计一般采用审阅、核对、分析、比较和函证等方法。这些审查工作都是由人工执行的。在ERP系统环境下，由于大量的证据都存储在肉眼看不到的存储介质上，对这些证据，审计人员只能利用计算机技术进行取证。计算机辅助审计技术是必不可少、效率更高的审计技术。审计人员要对计算机管理系统的处理和控制功能进行审查。此项审计常要利用计算机辅助审计。此外，在ERP环境下，由于缺乏纸性的审计线索，审计人员不得不使用计算机跟踪电磁性的审计线索。离开了计算机，审计人员根本无账可查。利用计算机可以更快速、更有效地对电磁化的经济信息进行抽样、检查、核对、分析、比较和计算，能有效地提高审计效率、扩大审查范围、提高审计质量。
（四）企业内部审计人员素质要求发生了变化
实施ERP系统后，庞大的信息实现了高度集成与共享，加之ERP环境比传统会计系统更为复杂，审计对象也更广泛，内部审计只依靠原有的知识和技能无法胜任对ERP系统环境的审计工作。因此，内审人员除了要具有过硬的业务素质外，还应能理清ERP各个子系统数据的来龙去脉，掌握ERP系统的使用平台和网络环境，熟悉数据库技术，才能很好地理解企业的经营管理活动与系统的各项功能设置，才能全面地把握审计的总体情况并对内部控制进行有效的评价。
二、内部审计参与ERP管理的意义
实施ERP系统对企业内部审计工作的意义主要体现在以下几个方面：
（一）有效防范ERP系统带来的风险
ERP的实施能给企业带来信息和管理上的优势，但处理不好也可能给企业带来各种负面效应。如果内部审计部门能积极地参与到ERP实施的整个过程，既有利于项目的成功实施，也有利于内部审计工作的开展和深化。一般而言，ERP的实施会在很短的时间内变动工作程序、组织机构和应用技术，这样会给企业带来一定的风险，而擅长于风险方面管理的内部审计部门参与实施正好可以弥补这方面的缺陷。
（二）有助于决策者对ERP系统的相关决策
由于内部审计部门更了解企业经营状况，他们在风险和控制方面的专长可帮助决策者决定ERP系统是否合理以及哪个软件更合适，可以了解本企业ERP系统运行的特点和缺陷。从而帮助决策者及时发现问题，降低风险。如内部审计部门可以帮助询问有关风
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审计报告作者：杨艳2010-11-214:31:55来源：吉林省辽源市龙山区审计局内部控制管理是一个古老而又充满活力的话题，其目的就是要规避风险。从近几年审计报告中曝光的问题让人“触目惊心”，“触目惊心”的问题不只是表象，不合理、不健全的，而是内部控制才是问题的实质。我们应该透过问题看本质，在解决问题的同时，将更多的注意力放在内部控制管理上。有许多审计整改内容是由于内部控制管理不到位造成的。审计整改，只是针对某个问题进行纠错、改正、问责，难免有“头痛医头、脚痛医脚”之嫌。整改只能纠正某一件事情，解决某一个问题，而要防止类似的事件重复发生，防止类似的问题再次出现，就必须加强内部控制管理，弥补内部控制管理的缺陷。强化内部控制管理，需要建立的风险防范长效机制、风险管理体系和内部控制体系，防范和化解风险，堵塞漏洞，确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性。保护单位各项资产2023-06-07358人看过 -
内部审计内部审计是企业内部控制制度的一项重要内容，在企业内部监督中发挥着重要作用。随着社会主义市场经济体制的建立和现代企业制度的逐步健全，公司治理结构对内部审计提出了更高的要求，内部审计的职能也在发生变化，在公司治理中发挥应有的作用。本文对内部审计和公司治理的相互需求、互相制约与共同发展进行了探析。关键词：内部审计；公司治理；互动机制一、公司治理对内部审计的需求（一）公司治理的含义由于现代企业制度中所有权与控制权的分离，使得公司出现多层级的委托代理关系。在公司经营过程中，委托人由于时间与空间关系无法对企业亲自实施经营管理，而作为代理人又始终存在着机会主义倾向。委托人与代理人之间的信息不对称是委托代理关系产生问题的矛盾根源，公司治理也由此而产生。公司治理就是对企业委托代理关系的制衡机制，其规定了公司的各个相关利益主体（包括三会一层，即股东会、董事会、监事会、经理层）的责任和权利，而且对各管理层行使权2023-04-24226人看过 -
内部审计我国内部审计协会发布的《》中规定：内部审计人员应具有较强的人际交往技能，能恰当地与他人进行有效的沟通。审计沟通的主要类型包括人员沟通和组织沟通，常见的方式有书面沟通和口头沟通。由于工作需要揭露错误和不足，内审人员与审计对象之间会存在着潜在的冲突。所以，在内部审计沟通过程中的相关环节进行若干心理学思考，在保证信息快捷传递和充分交流、增强内审人员交往技能、处理好与审计对象的关系，保证内审工作顺利开展等方面都有着十分重要的意义。第一，了解沟通对象一是找出导入性沟通内容。沟通内容既要不让对方感到唐突尴尬，又要不让其感到肤浅随意。如果太快进入敏感或尖锐的主题，对方难以适应就可能回避、否认，甚至阻抗、厌恶。为此，内审人员不可操之过急，应循序渐进。一方面，初次接触审计沟通，面对询问、会谈、调查、征求意见时，特别是被审计单位在管理中确实存在薄弱环节甚至违纪问题时，多数沟通对象心里总是不踏实的，故内审人员可2023-04-24426人看过 -
内部审计作者：佚名2008-4-1315:10:44来源：审计教育网内部审计外部化管见作者：[陈先丹]随着市场经济的不断发展和外资的大量涌入，企业经营规模越来越大，管理复杂性越来越高，如何发挥内部审计的监督控制职能会在很大程度上影响企业经营管理效率。从成本效益角度出发，企业可以根据自身具体情况，将部分或全部内部审计工作委托会计师事务所或管理咨询机构执行，在不影响企业经营管理的前提下，以最小成本获得最大利益。笔者认为，与传统内部审计相比，内部审计外部化具有以下四方面优越性。一、改善内部审计人员独立性企业内部审计按隶属关系分为审计委员会领导、监事会领导、管理层领导，从目前情况看，都存在独立性不高、审计质量低下问题。与外部审计相比，独立性缺乏是内部审计的一个突出问题。内部审计人员的切身利益掌握在管理层手中，内部审计人员既受制于他们，又要监督他们并客观及时地向所有者报告企业存在的问题。这种尴尬境地使内部审2023-06-07411人看过
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作者：佚名2009-6-815:48:25来源：-一、医院内部财务控制的概念内部财务控制通常是指企业对执行和完成财务计划和财务预算的控制。医院内部财务控制是指医院在执行预算时，要在信息理论和控制理论指导下，在动态联系中通过财务会计信息的反馈、输入、加工、分析和输出，不断控制和调整偏离预算的总体目标，使医院执行预算达到最佳状态。即医院通过在某一时期内完成事业计划状况与年初预算计划进行比较分析并对财务收支、财务成果进行总括反映，揭示存在的问题，提出建议和措施，对下一阶段医院经济运行进行指导控制。在医疗市场竞争激烈的今天，不断完善医院内部财务控制制度，对规范医院财务管理工作，提高医院经济效益具有积极意义。二、现代医院财务管理体系的对策在新形势下，医院要积极借鉴企业财务管理理论，探索适应自身管理特点的财务管理方法和运行机制，盘活存量资产，优化卫生资源配置，全面高效地建立以完善财务规章制度为基础，以2023-06-07369人看过 -
法律综合知识1．补充式外包，即将部分的内部审计职能赋予第三方。例如，在一些关键性的内部审计项目中聘请外界专业人士提供帮助。又如，在审计外地的分公司时，聘请懂当地语言或熟悉当地习俗的审计人员提供帮助。另外，在审计特殊领域（如电子数据处理系统）时，企业也可聘请这方面的专家参与审计。2．审计管理咨询，主要是指请咨询机构帮助企业确定企业内部审计机构设置、人员数量及配备情况，并有可能促进内部审计计划的形成和改进。审计管理咨询服务还包括对内部审计人员的招聘工作，帮助管理层定义主要的审计风险领域等等。3．内审职能全部外包。在这种外包形式下，企业不设内部审计部门，但是为了进行合理的经营性审计，就将内部审计职能全部外包给会计师事务所或咨询机构。4．内外成员结合审计，亦可称合作内审。这种外包形式下，内部审计工作由一个统一的项目和审计工作组来完成，成员包括内部审计师和外部审计师，但内部审计师和外部审计师对这种结合审计分别承2023-11-19127人看过 -
内部审计作者：iadit.c…2006-10-315:49:39来源：中内协2004年可能对很多人仍然记忆犹新，震惊国内外的“中航油事件”，以及同期发生在国内的伊利股份高管被拘、创维数码董事局主席被捕以及金正数码和深圳石化原董事长被捕等事件敲响了业界要求加强风险管理的警钟。而这两年来一系列与内部控制、风险管理相关的政策法规的密集出台及企业内部控制标准委员会的成立，无一不彰显了各界对内部控制与风险管理制度要求的高起点和高标准。种种迹象表明，中国版“萨班斯法案”已经进入倒计时，企业内部控制和风险管理的制度体系建设也由此进入最关键时刻。中央企业、上市公司对如何建立有效的企业风险管理体系借以防范风险已提到议事日程。对此，中国期货业协会会长田源认为，企业风险管理机制的建立，关键不在于机制本身，而在于有没有被落实。中国内部审计协会王道成会长在今年9月27日“内部控制与风险管理创新高峰论坛”上提出，应充分发挥内2023-06-0772人看过 -
内部审计第一章总则第一条为了加强公司内部审计监督，使审计工作制度化、法制化，根据国家审计法规结合实际情况，特制定本办法。第二章审计机构和人员第二条内部审计机构和人员方案有：1.设立审计部，配置若干专职人员；2.附属财务部，设专职审计人员；3.不设机构、专职人员，聘请外部兼职审计人员。公司根据发展规划，逐步形成多层次、多功能的审计监督体系。第三条内审人员应具有一定的政治素质、审计专业职称、专业知识和审计经验。第四条内审人员必须依法审计、忠于职守、坚持原则、客观公正、廉洁奉公，不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守。公司应对审计人员工作进行奖励和处罚。第五条内审人员按审计程序开展工作，对审计事项应予保密，未经批准不得公开。第六条内审人员依法行使职权，受法律保护，任何部门、个人不得阻挠和打击报复。第三章审计对象、范围和依据第七条内部审计的对象：1.公司各职能部门、员工；2.公司全资子公司、分公司、控股公司；32023-04-21251人看过
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内部审计作者：佚名2005-12-12来源：中审网1995年4月17日南京市人民政府令第39号现发布《南京市内部审计管理办法》，自发布之日起施行。市长王武龙一九九五年四月十七日南京市内部审计管理办法第一章总则第一条为加强国家规定的审计范围内单位内部审计工作，根据《中华人民共和国审计法》和审计署《关于内部审计工作的规定》，结合本市实际，制定本办法。第二条内部审计机构在本单位主要领导人领导下，依照国家法律、法规和政策，对本单位和下属单位的财务收支及其经济效益进行审计监督，独立行使内部审计职权，对本单位领导人负责并报告工作。第三条市、区、县审计机关依照审计范围负责指导本辖区的内部审计工作；审计机关驻政府部门派出机构负责指导直属单位和行业的内部审计工作；上级内部审计机构负责指导所属单位的内部审计工作。第四条内部审计工作应当遵循客观公正、实事求是的原则。第二章内部审计机构和人员第五条下列单位应当根据工作需要2023-04-24195人看过 -
审计风险一、国有企业内部审计风险的内涵及表现作为企业管理行为活动中的关键环节，内部审计在为企业组织提供风险管理咨询的同时本身也存在着不可避免但可适当管控的风险问题。从内容及维度方面来看，内审风险主要主要有两方面：一是错报或者漏报会计报表，二是在审计报告中含有不恰当的审计结果或意见。从国有企业的具体情况方面来看，国企审计风险的外在表现形态多种多样。根据A企业的情况来看，主要表现如下：一、国有企业改制残余致使内部审计工作推进中往往出现行政干预，影响了内审工作的独立性，进而导致系列审计风险事件。二、虽然有一个规模可观的内审团队，但职业化程度偏低，风险意识缺乏，职业道德方面老好人意识严重。三、与集团公司的内审建制相比，下属子公司及控股公司的审计岗位严重缺乏，和省公司内审部门多未形成有效沟通合作机制，缺乏起码的胜任能力。四、主要以已发生的事项为审计对象，多集中在财务会计方面，审计范围意义上的覆盖面不够，有大2023-06-07231人看过 -
中国供应链遇到的许多实践的问题如较差的销售预测表现、销售倾斜造成的作业量过度集中、如何分配成品库存和物料库存、缺乏针对服务水准的有效供应链的构建、不匹配的物流服务商、核心原材料的全球采购，较长的提前期造成过高的物料库存。虽然管理者们都在孜孜不倦的消灭库存浪费，但是，在实践中库存在整个供应链却扮演者十-分重要焦色。由于供应链的多层性和复杂性，需求会出现不可避免的的波动，因此优化的库存是及时满足客户需要、应对需求波动的重要措施。供应链的每一层上的经营者都会设置库存，同一层的多仓库和不同层的库存累计，很容易导致供应链库存大量增加，同时缺货依然存在。因此需要优化服务水平下的多层库存控制。一、我们一般库存控制的方法：1，独立需求法：(1)、按量的经济订货。(2)、按期的经济订货。2，相关需求法：(1)、MRP方法。(2)、JIT方法。3，采用安全库存：主要是用来预防上游工序生产能力不足，导致的缺货、2023-04-24344人看过 -
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