如何处理商品交易的会计和税务问题-法师兄

如何处理商品交易的会计和税务问题

来源：互联网时间： 2023-05-02 18:34:39 294 人看过

根据相关税法规定，以非货币性资产换取其他非货币性资产，实际上是一种有偿转让资产，只是换取商品或其他经济利益而不是金钱。非货币性交易应分为两种经济业务：出售或转让非货币性资产和购买新的非货币性资产。

例如：a公司和B公司都是增值税的一般纳税人，增值税税率为17%。2002年10月，a公司将其a产品与B公司的B产品进行了交换，双方将资产作为存货核算，并取得了对方开具的增值税专用发票。a产品账面价值8万元，公允价值（不含增值税，下同），计税价格10万元。B商品的账面价值为11万元，公允价值和计税价格均为10万元。2003年3月，a公司以13万元（不含增值税，下同）的价格将所购货物B售出。2003年5月，B公司以12万元的价格销售a产品。

假设a公司和B公司均未对进出口资产计提减值准备，上述业务不考虑城建税和教育费等附加因素。2002年10月，a公司将产品a换成商品B，根据《增值税暂行条例》，应视为销售，增值税销项税额=100000×17%=17000元。2002年，非货币性交易未在会计中确认。另一方面，确认税收10万元，销售成本8万元，即非货币性交易收入2万元（10-8万元）。因此，a公司在2002年申报企业所得税时，应增加应纳税所得额2万元。此时，商品B的纳税成本为10万元。2003年3月，a公司销售B商品，增值税销项税额=130000×17%=22100元，借方：银行存款（应收账款等）152100，贷方：主营业务收入130000，应交增值税（销项税额）22100，借方：主营业务成本80000，贷方：库存商品-商品B80000

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