固定资产折旧的方法有哪些-法师兄

固定资产折旧的方法有哪些

来源：互联网时间： 2023-06-13 18:14:11 134 人看过

固定资产折旧方法的计算不仅仅关系到企业的经济效益，还影响到企业后续投资的管理，对固定资产管理有着非常重要的意义，希望通过本专题大家能对固定资产中折旧方法有初步的了解，如何合理科学地对固定资产进行价值的估算以及折旧的核算。

固定资产折旧方法有：

年限平均法

年限平均法又称直线法，是指将固定资产的应计折旧额均匀地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额均相等。

计提折旧时，注意先计算或找到以下几个数据：初始入账价值(原值)、预计净残值、可使用年限。

使用年限平均法计算每年折旧额的公式为：

年折旧额=(原值-预计净残值)÷预计使用年限

=原值×(1-预计净残值率)÷预计使用年限

=原值×年折旧率

双倍余额递减法

双倍余额递减法，是以年限平均法的折旧率的两倍作为该方法的折旧率，乘以逐年递减的固定资产期初净值(原值-折旧)，得出各年应提折旧额的方法。

注意先用原值减去累计折旧算出期初净值，还要注意最后两年改为平均年限法(需考虑净残值)。

使用双倍余额递减法计算每年折旧额的公式为：

年折旧额=(原值-累计折旧)×2÷预计使用年限

最后两年改为年限平均法，

年折旧额=(期初净值-预计净残值)÷2

工作量法

工作量法是指按实际工作量计提固定资产折旧额的一种方法。一般是按固定资产所能工作的小时数、公里数等平均计算折旧额。

使用工作量法计提折旧主要应注意工作量的衡量方法。

用工作量法计算每个工作量单位折旧额的公式为：

单位里程折旧额=原值×(1-预计净残值率)÷总行驶里程

每工作小时折旧额=原值×(1-预计净残值率)÷工作总小时

每台班折旧额=原值×(1-预计净残值率)÷工作总台班数

年数总和法

年数总和法，是固定资产加速折旧法的一种，它是将固定资产的原值减去预计净残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算确定固定资产折旧额的一种方法。年数总和法的折旧率是以预计使用年数之和为分母和以尚可使用年数为分子的分数。以这个分数作为折旧率是比较特别的，也很容易记忆。

使用年数总和法计算每年折旧额的公式为：

年折旧额=(原价-预计净残值)×(尚可使用年数/年数总和)

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多法律综合知识相关文章

纳税人
纳税人哪些固定资产怎样计算折旧

(一)纳税人下列固定资产可以提取折旧：1.房屋、建筑物;2.在用的机器设备、运输车辆、器具、工具;3.季节性停用和大修理停用的机器设备;4.以经营租赁方式租出的固定资产;5.以融资租赁方式租入的固定资产;6.财政部规定的其他应当计提折旧的固定资产，(二)下列固定资产，不得提取折旧：1.土地;2.房屋、建筑物以外未使用不需用以及封存的固定资产;3.以经营租赁方式租入的固定资产;4.已提足折旧继续使用的固定资产;5.按照规定提取维简费的固定资产;6.已在成本中一次性列支而形成的固定资产;7.破产、关停企业的固定资产;8.提前报废的固定资产;9.财政部、国家税务总局规定的其他不得计提折旧的固定资产;国家税务总局规定的其他不得计提折旧的固定资产，包括：(1)已出售给职工个人的住房和出租给职工个人且租金收入未计入收入总额而纳入住房周转金的住房;(2)接受捐赠的固定资产。(三)纳税人以经营租赁方式从出

2023-05-05

314人看过
融资租赁
税法明文规定固定资产的折旧年限

（一）房屋、建筑物，为20年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（五）电子设备，为3年。固定资产计提完折旧后，报废该怎样做分录固定资产计提完折旧后，报废做分录具体如下：1、报废通过“固定资产清理”科目核算；2、注销固定资产的净残值；3、可作废品出售收到一定金额；4、将“固定资产清理”账户的借贷方发生额进行对比；5、清理净损益的处理。固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的，价值达到一定标准的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。固定资产是企业的劳动手段，也是企业赖以生产经营的主要资产。从会计的角度划分，固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固

2023-07-16

251人看过
企业所得税
固定资产加速折旧所得税政策新规定有哪些

财政部、国家税务总局发布通知，就有关固定资产加速折旧企业所得税政策问题予以明确。该通知自2014年1月1日起执行。该通知明确规定：一、对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。对上述6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。二、对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧

2023-05-04

346人看过
融资租赁
固定资产计提折旧怎么算

固定资产计提折旧计算如下：1、年限平均法，将固定资产的应记折旧额均衡得分谈到固定资产预计使用寿命内年，折旧率等于1减预计净残值率除以预计使用寿命乘100％；2、工作量法，根据实际工作量计算每期应提折旧额，单位工作量折旧额等于固定资产原价乘1减预计净残值率除以预计总工作量；3、双倍月递减法，不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的余额的双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧；4、年数总和法，年折旧额等于固定资产原值减去净残值乘以年折旧率。企业持有待售的固定资产，应当对其预计净残值进行调整。企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。企业将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值。法律依据：《中华人民共

2023-08-10

64人看过

企业会计
受赠固定资产可否提折旧

2003年4月，我公司无偿接受捐赠的设备一台，财务部门按照捐赠方开具发票注明的金额60万元，记入固定资产账，2003年7月，该设备投入使用。请问，受赠固定资产可否计提折旧？根据《企业所得税税前扣除办法》（国税发［2000］84号）第二十四条规定，企业接受捐赠的固定资产不能计提折旧；即使提取了折旧，也不得在缴纳所得税前扣除。但是，2003年以后，国家税务总局作出了很大的政策调整。依据《国家税务总局关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发［2003］45号）第二条规定，首先，企业在接受捐赠的固定资产时，须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税；其次，企业在经营中使用捐赠的固定资产后，可按税法规定计提折旧，并在缴纳企业所得税前列支。因此，从2003年1月1日起，企业接受捐赠的固定资产可以计提折旧，并在缴纳企业所得税前扣除。

2023-06-07

405人看过
土地评估
哪些固定资产不允许计算折旧扣除额

第十一条计算应纳税所得额时，企业按规定计算的固定资产折旧，准予扣除（1）房屋建筑物以外尚未投入使用的固定资产（2）经营租赁租入的固定资产（3）融资租赁租出的固定资产（4）固定资产已提足折旧仍在使用的资产（5）与经营活动无关的固定资产（6）作为固定资产单独计价的土地（7）其他不能提足折旧的固定资产，本条为新增条款，原《内外资税法》在实施细则中作了具体规定。新《企业所得税法》（以下简称税法）之所以增加这一条，是因为固定资产的纳税处理是企业所得税法的重要组成部分。如果将其纳入正式税法，其法律地位将得到提高。但是，如果把原税法关于固定资产折旧的规定放到国务院的法律法规中，法律层次就低了一般来说，企业固定资产支出具有数额大、效益长远的特点，即，固定资产支出的收益反映在几个会计年度（或商业周期）。根据企业所得税对应纳税所得额计算所得与支出的配比原则，应作为资本性支出计提折旧税前扣除，不能作为当期费用扣

2023-05-07

218人看过
企业会计
固定资产计提折旧注意问题

固定资产与无形资产，是用来生产产品的，也是有成本的。它的价值，就是他的成本，需要计入到产品的成本中去。需要摊销。这就是固定资产为什么要计提折旧的原因。但是，根据权责发生制原则，他的成本摊销的期限不应该仅仅是一年，而是他的使用期限。因此需要合理估计每个期限要摊销的成本，这就是每年的折旧额和摊销额。如果在购买时直接全部摊销，则当年费用很高，利润减少，而以后年度利润高估。这都是会计所不允许的。注意的问题：1、注意计提折旧的范围，按现行企业会计准则规定，除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产。（2）按照规定单独计价作为固定资产入账的土地。（3）处于更新改造过程中的固定资产。2、未使用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具、季节性停用也要计提折旧。3、注意再计提固定资产这就是应考虑固定资产减值准备。4、注意折旧期间跨年度时年折旧额的确定。季节性停产的固定资

2023-08-12

291人看过
企业会计
2021年固定资产折旧最新情况

1．年限平均法（特点：将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内，采用这种方法计算的每期的折旧额是相等的）公式：年折旧率＝【（1－预计净残值率）／预计使用寿命】＊100％月折旧率＝年折旧率／12月折旧额＝固定资产原价＊月折旧率2．工作量法（根据实际工作量计算每期应计提折旧额的一种方法）公式：单位工作量折旧额＝【固定资产原价＊（1－预计净残值率）】／预计总工作量某项固定资产月折旧额＝该项固定资产当月工作量＊单位工作量折旧额3．双倍余额递减法（一般应在固定资产使用寿命到期前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的净值平均摊销）公式：年折旧率＝【2／预计使用年限】＊100％月折旧率＝年折旧率／12月折旧额＝每月月初固定资产账面净值＊月折旧率4．年数总和法（指将固定资产的原价减去预计净残值后的余额，乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额）公式：年折旧率＝【尚可使用年限／预计使用寿

2023-07-02

198人看过

企业会计
受捐固定资产不得随意折旧

日前，浙江省龙游县国家税务局稽查人员在对该县某工业生产企业进行2003年度企业所得税汇算清缴时，发现该企业将2002年12月份接受捐赠的原值为78万元的设备一套，并入企业现有固定资产中一并计提折旧，并在计算应税所得时扣除。稽查人员遂依法对该企业进行了纳税调整，将接受捐赠固定资产已计提的折旧额7.41万元，并入应纳税所得额，责令企业限期补缴企业所得税24453元。企业财务人员表示不解，认为企业接受捐赠固定资产应视同购入资产，通过生产使用后，存在着固定资产价值转移，构成了产品的生产成本，应该可以列支。对此，稽查人员向财务人员解释说，根据国家税务总局印发的《企业所得税前扣除办法》（国税发[2000]84号）第24条规定：接受捐赠的固定资产、无形资产不得计提折旧或摊销费用。同时，《国家税务总局关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发[2003]45号）第2条规定，企业接受捐

2023-06-07

332人看过
会计基础
会计基础知识：固定资产折旧

（一）定义：应计折旧额，是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的余额。（二）影响固定资产折旧的因素1、固定资产原价2、预计净残值3、固定资产减值准备4、固定资产的使用寿命（三）计提折旧的固定资产范围企业应当对所有的固定资产计提折旧，但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。1、当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。2、固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧，报废的固定资产也不再补提折旧。3、已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

2023-04-24

185人看过
办公用房
房屋固定资产计提折旧年限

房屋固定资产计提折旧年限是20年。作为房屋、建筑物的固定资产，计算折旧的最低年限为20年。房屋、建筑物是指供生产经营使用和为职工生活、福利服务的房屋、建筑物及其附属设施，包括厂房、营业用房、办公用房、库房、住宿用房、食堂及其他房屋等。关于固定资产价值调整的折旧处理上市公司内地子公司由于对部分固定资产投入使用时尚未进行竣工结算，导致其预提的折旧与结算后实际应计提的折旧存在差额。上述折旧差额应相应调整原所属年度的应纳税所得额，其中，已导致多缴纳的税额予以退还、或者抵顶以后年度应缴纳的所得税。《企业所得税实施条例》第五十九条固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。《企业所得税实施条例

2023-08-04

355人看过
融资租赁
固定资产折旧新政策下税法与会计的暂时性差异有哪些

会计处理所谓固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。固定资产是企业的劳动手段，也是企业赖以生产经营的主要资产。固定资产在生产过程中可以长期发挥作用，长期保持原有的实物形态，但其价值则随着企业生产经营活动而逐渐地转移到产品成本中去，并构成产品价值的一个组成部分。在执行行业会计制度时，对固定资产有价值标准，达到2000元的，需要作为固定资产处理，没有达到2000元的，可作为低值易耗品摊销或一次性记入成本费用。从2007年起施行的新企业会计准则，对固定资产的认定价值标准取消，只要公司认为其使用寿命大于一个会计年度的，均可作为固定资产，然后按照一定折旧方法在预计使用寿命之内计提折旧。对固定资产的预计使用寿命，需要根据企业的生产经营实际，综合考虑：(1)

2023-06-29

498人看过

债权人
固定资产折旧年限是多长时间的

一、固定资产折旧年限是多长时间的折旧固定资产的年限为：1.房屋、建筑物，为20年；2.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；3.与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；4.飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；5.电子设备，为3年。固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。二、固定资产包括哪些固定资产八大类包括的内容是：1.房屋和建筑物。2.一般办公设备。3.专用设备。4.文物和陈列品。5.图书。6.运输设备。7.机械设备。8.其他固定资产。三、公司注销固定资产清理流程公司不论是何性质的清算，均应依下列步骤展开：1.成立清算组。2.展开清算工作。清算组自成立之日起接管公司，开展以下业务：接管公司财产、了结公司未了业务、收取债权、清理债务、分配剩馀财产、注销公司法人资格并吊销营业执照。3.通知债权人申报债权。4.提出清算方案。清算

2023-05-22

456人看过
货币
在我国固定资产折旧指的是什么？

一、在我国固定资产折旧指的是什么?固定资产折旧，是指固定资产在使用过程中逐渐损耗而转移到商品或费用中去的那部分价值，也是企业在生产经营过程中由于使用固定资产而在其使用年限内分摊的固定资产耗费。确定固定资产的折旧范围是计提折旧的前提。在所考察的时期中，资本所消耗掉的价值的货币估计值。在国民收入账户中也称为资本消耗补偿(capitalconsmptionallowance)。固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。使用寿命是指固定资产的预计寿命，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。应计折旧额是指应计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。已计提减值准备的固定资产，还应扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。二、计提折旧固定资产与无形资产，是用来生产产品的，也是有成本的。它的价值，就是他的成本，需要计入到产品的成本中去。需要摊销。这就是固定资产

2023-06-01

102人看过