(一)国家共同继承说。此说以德国的布兰齐里为代表，其理由是，私人之所以能积聚财富，并非独自努力的结果，而是依赖国家的保护，因此国家应从私人财产那里分得一份权利。此说的错误在于将私人之间的继承关系用于国家与个人的关系上了。

(二)没收无遗嘱财产税。此说由边沁倡导，由穆勒进一步发展。此说认为遗产的取得权，不必同私有财产相联系;遗产的分配要根据死者的意愿，没有遗嘱的遗产，由国家没收最为合理。此说的不是在于其容易导致死者在生前无度挥霍其财产的消极影响。

(三)追税说。此说为美国的韦斯特和德国历史学派的谢夫勒所主张，认为遗产税不是对遗产的课征，而是对死者生前一切逃避税款的追缴。私人致富并留下遗产是因为生前想方设法逃税，所以应在其死后无法逃税的情况下一次补征追缴。此说的错误在于，无法确定死者逃税的数额，更无法证实其遗产与逃税相关联。

(四)享益说，亦称利益说，交换说。是最早的正统学说，分三种：①劳务费用说②劳务价值说③继承权利说。此说将国家政府视为营业机构，政府给予人民的劳务(保护自由，生命，财产等)，人民就应付给相应的代价，这种代价就是税收。此说肯定了税收的本质，即在市场经济条件下，税收就是公共产品的价格。

(五)权利说，亦称法律说。认为继承遗产权有赖于国家法律的承认和保护。因此国家对死亡者的遗产拥有领地权，部分支配权，并且通过税收来实现这些权利。

(六)均富说，又称社会主义说。由穆勒所倡导，认为国家不仅要没收无遗嘱的遗产，而且也要限制那些有遗嘱的财产，使之不超过公平的范围，国家应通过课税权的行使以平均财富分配。

(七)能力说。此说以塞力格曼为代表，认为遗产税不是对物征税，而是对人征税。因此应以纳税人的负担能力为纳税标准，而继承人获取遗产就增加了纳税能力，根据继承关系课以不同的累进税，使继承遗产多者多交税，符合公平原则。

现代各国课征遗产税多以权利说，均富说和能力说为依据。他山之石，可以攻玉，西方开征遗产税的理论依据，对我国的实践不无裨益。