湖北省咸丰县电力公司是一家从事发电、供电业务的企业，位于湖北省恩施州境内，恩施州属西部开发地区。根据《财政部国家税务总局海关总署关于西部开发税收政策问题的通知》（财税[2001]202号文），2003年该企业报经省级税务机关审核确认，享受国家西部开发的税收优惠政策，即减按15征收企业所得税。
2004年3月恩施州税务稽查局对其2003年度的纳税情况进行稽查，查增应纳税所得额110万元，并按33的税率补征企业所得税36.3万元。而如果按15的税率计征所得税仅为16.5万元，两者相差19.8万元。这样一来，企业将因适用税率不同而多缴企业所得税19.8万元。
对查增所得额能否享受税收优惠，税务机关内部在实际执行中争议较大，有的人认为对减税企业减按15的税率征收企业所得税只是对企业自行申报的所得额适用，而对查增的所得额则不能减按15的税率，应按33的税率征收企业所得税。
笔者认为这种做法不符合税法，其理由是：由33的税率减按15的税率征税在减免税类型上属税率式减免，税率式减免对企业的同一计税基础（所得额）均应适用同一税率，不能对一部分所得适用33，对另一部分又适用15，这在法理上是说不通的。根据《财政部国家税务总局海关总署关于西部开发税收政策问题的通知》的规定，只要属于西部开发地区范围的企业符合规定条件，在按规定程序报经税务机关审核确认后就可以享受减按15的税率征收企业所得税的优惠政策，而不应区分所得额是否是查增的。根据国家税务总局（国税发[1997]191号）文件的规定：在减免税期间查出的问题，属于盈利年度查增所得额部分，对减税企业、单位要按规定补税、罚款，对免税企业、单位可只做罚款处理，即对免税企业不征所得税。因此，对减税企业应当同样执行税收优惠，按调减后的优惠税率15征税，而不能按原税率33征收所得税。
来源：中国税务报2004.09.01蒋学成
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企业所得税在西部地区投资开发旅游景点，企业可以享受企业所得税优惠政策。《财政部、国家税务总局关于将西部地区旅游景点和景区经营纳入西部大开发税收优惠政策范围的通知》(财税〔2007〕65号)规定，从2007年1月1日起，设在西部地区的企业在西部大开发地区的旅游景点和景区从事下列经营活动：销售门票(包括景点和景区的大小门票、通票、月票、年票和门禁以内文艺、体育及其他综合艺术表演活动场所的门票)、在景点和景区门禁以内区域提供导游服务、在景点和景区门禁以内区域提供游客运输服务(包括利用各种车辆、游船、索道、滑道及其他交通工具向游客提供的服务)所取得的收入达到全部经营收入70%以上的，按照《财政部、国家税务总局、海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》(财税〔2001〕202号)第二条的规定享受税收优惠政策，即在2001年~2010年期间，减按15%的税率征收企业所得税。但是需要注意的是，上述文件所称旅2023-05-04405人看过 -
按照《增值税暂行条例》和财税字[1995]052号文件规定，农业生产者(包括从事农业生产的单位和个人)销售的自产农业产品(包括种植业、养殖业、林业、牧业和水产业生产的各种初收产品)免征增值税。农业生产单位和个人销售的外购的农业产品，以及外购农业产品生产、加工后销售的仍属于上述农业产品的，应当按规定税率征收增值税，不属于上述免税范围。农业生产单位和个人用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，不得享受农业生产者销售的自产农业产品免税的待遇，应当按规定税率征收增值税。按照财税字[1998]078号等文件规定，批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机免征增值税。附件：免税农业产品范围如下：一、植物类植物类包括人工种植和天然生长的各种植物的初级产品。具体征税范围为：(一)粮食粮食是指各种主食食科植物果实的总称。本货物的征税范围包括小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他杂2023-05-0497人看过 -
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