一、购置原材料、固定资产及计提折旧的会计处理
对于购进原材料,三种类型都允许抵扣进项税,三种类型增值税的会计处理相同。对于购进固定资产(含自建)的进项税,生产型不允许抵扣,在会计处理上体现为税金和价款一起计入固定资产成本;消费型允许购买时一次性抵扣,在会计处理上和购进原材料相同;收入型虽然在购进时不允许抵扣,但是在以后每年年底计提折旧时允许按计提折旧的比例进行抵扣。
【例】甲公司2009年1月1日从外部购买材料价款50000元,增值税8500元,同日还购买机器设备一台,价款1440000元,增值税244800元,假设该项固定资产的使用年限为4年,预计净残值为0,采用平均年限法计提折旧。
(1)生产型增值税会计处理
2009年1月1日购进材料
借:原材料50000
应交税费——应交增值税(进项税额)8500
贷:银行存款58500
2009年1月1日购进固定资产
借:固定资产1684800
贷:银行存款1684800
2009年12月31日计提折旧=1684800÷4=421200(元)
借:制造费用421200
贷:累计折旧421200
以后每年年底计提折旧同上。
(2)收入型增值税会计处理
2009年1月1日购进材料
借:原材料50000
应交税费——应交增值税(进项税额)8500
贷:银行存款58500
2009的1月1日购进固定资产
借:固定资产1684800
贷:银行存款1684800
2009年12月31日计提折旧=1684800÷4×17%÷(1+17%)=61200(元)
借:制造费用360000
应交税费——应交增值税(进项税额)61200
贷:累计折旧421200
以后每年年底计提折旧同上。
(3)消费型增值税会计处理
2009年1月1日购进材料
借:原材料50000
应交税费——应交增值税(进项税额)8500
贷:银行存款58500
2009年1月1日购进固定资产
借:固定资产1440000
应交税费——应交增值税(进项税额)244800
贷:银行存款1684800
2009年12月31日计提折旧=1440000÷4=360000(元)
借:制造费用360000
贷:累计折旧360000
以后每年年底计提折旧同上。
二、将原材料用于固定资产建造的会计处理
生产型增值税会计不允许抵扣购置(含自建)固定资产的增值税,因此将原材料用于建造固定资产时,需将已计入进项的增值税,通过进项税转出计入到在建工程中去。消费型增值税允许抵扣购置(含自建)固定资产的增值税,因此在材料购进时计入进项的增值税,在将原材料用于固定资产建造时不需调整。收入型增值税对购置固定资产所涉及的增值税进项由两部分组成。一部分是已计提折旧价值对应的增值税,其账务处理和消费型相同;另一部分是未计提折旧价值对应的增值税,其账务处理和生产型相同。在将原材料用于建造固定资产时,相关费用还处在资本化过程中,企业还未开始计提折旧,因此所有价值均属于后者。
接上例,假设甲公司2009年10月1日将该项原材料全部用于建造固定资产。
(1)生产型增值税会计处理
借:在建工程58500
贷:原材料50000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)8500
(2)收入型增值税会计处理
借:在建工程58500
贷:原材料50000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)8500
(3)消费型增值税会计处理
借:在建工程50000
贷:原材料50000
三、处置固定资产的会计处理
2009年1月开始,我国实行消费型增值税,此时销售固定资产与销售一般货物一样,按照销售收入一定比例计算并缴纳增值税。如果实行收入型增值税,由于销售能获取收益主要是固定资产还有价值,也就是说销售实现收入对应的是固定资产中还未计提折旧部分的价值,因此其账务处理应该和生产型相同。即在销售固定资产时,不确认增值税。
接上例。假设甲公司2010年1月1日将购置的该项固定资产出售,获得银行存款1000000元。则:
(1)生产型增值税会计处理
将固定资产转入固定资产清理:
借:固定资产清理1263600
累计折旧421200
贷:固定资产1684800
收到销售固定资产货款:
借:银行存款1000000
贷:固定资产清理1000000
结转销售损益:
借:营业外支出263600
贷:固定资产清理263600
(2)收入型增值税会计处理与生产型相同
(3)消费型增值税会计处理
将固定资产转入固定资产清理:
借:固定资产清理1080000
累计折旧360000
贷:固定资产1440000
收到销售固定资产货款:
借:银行存款1000000
贷:固定资产清理854700
应交税费——应交增值税(销项税额)145300
结转销售损益:
借:营业外支出225300
贷:固定资产清理225300
-
会计如何进行增值税税额计算
70人看过
-
增值税会计――增值税错账如何进行会计处理
486人看过
-
“免、抵、退”增值税在会计上如何处理
369人看过
-
如何计算增值税的16%税率
131人看过
-
如何计算营改增后的增值税
166人看过
-
增值税会计——如何对价外费用的增值税进行会计处理
147人看过
增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税。... 更多>
-
如何计算增值税简易计税公式广西在线咨询 2023-06-11增值税简易计税方法的应按税额计算方式是分不同适用范围: ①小规模纳税人,发生应税行为采用简易计税方法计税,应按照销售额和征收率计算应纳增值税税额,不得抵扣进项税额: 应纳税额=含税销售额÷(1+征收率)×征收率 应税行为的年应征增值税销售额未超过500万元的纳税人为小规模纳税人。 ②一般纳税人特定销售项目 简易计税方法的应纳税额,是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额,不得抵扣进项税额。 应纳
-
如何计算税率6% 的增值税?福建在线咨询 2022-11-07增值税率计算: 含税价格/(1+6%)=不含税价。 1、对于一个企业来说,其增值税税率是唯一的,只能是4%、6%、17%之中的一个,没有同时使用两个税率的可能性。 2、含税价=不含税价格*税率。 3、不含税价格=含税价/(1+税率)。 《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条
-
如何计算增值税应税未税额河南在线咨询 2022-12-021、先介绍下现在的增值税发票的税率的点数,有3%,6%,10%和16%的,各行各业不相同; 2、增值税税额的计算公式为:含税金额/(1+税率)*税率,这个是税额的计算公式; 3、增值税不含税价的甲酸公式为:含税金额/(1+税率),也可以为含税金额-税额; 4、上面是增值税的计算公式,我们可以用excel表格输入公式进行拖拉就可以方便得到想要的数据; 5、在用简易软件和用公式计算增值税相关数据的时候
-
《营改增》后土地增值税如何计算香港在线咨询 2021-10-25营改增后土地增值税计算方法为:应纳土地增值税=增值额×税率;公式中的“增值额”为纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额。纳税人转让房地产所取得的收入,包括货币收入,实物收入和其他收入。计算增值额的扣除项目:(1)取得土地使用权所支付的金额;(2)开发土地的成本,费用;(3)新建房及配套设施的成本,费用,或者旧房及建筑物的评估价格;(4)与转让房地产有关的税金;(5)财政部规定的其他扣
-
如何计算增值税的滞纳金河北在线咨询 2022-06-12滞纳金的计算公式很简单,滞纳金滞纳税款×滞纳天数×滞纳金加收率。在日常税款征收中,滞纳税款直接对应于某个所属期的应纳税款,滞纳税款、滞纳天数比较容易确定,因此滞纳金的计算也确实如上述公式这么简单。但在税收检查中,由于检查所属期跨度较大,涉及的查补税款往往由分别归属于不同纳税所属期的若干笔税款组成,因此滞纳金的计算就显得不那么简单,其公式演变为:滞纳金∑(查补滞纳税款×滞纳天数×滞纳金加收率),即各