国际税收协定概述-法师兄

国际税收协定概述

来源：互联网时间： 2023-05-05 21:24:07 162 人看过

1.国际税收协定按参加国多少，可以分为双边税收协定和多边税收协定。双边税收协定是指只有两个国家参加缔约的国际税收协定，是目前国际税收协定的基本形式。多边税收协定是指有两个以上国家参加缔约的国际税收协定，现在国际上还不多，但代表了国际税收协定的发展方向。国际税收协定按其协调的范围大小，可以分为一般税收协定和特定税收协定。一般税收协定是指各国签订的关于国家间各种国际税收问题协调的税收协定。特定税收协定是指各国签订的关于国家间某一特殊国际税收问题协调的税收协定。

2.国际税收协定的法律地位国际税收协定与国内法二者都属于法律范畴，体现国家意志，并且相互依存相互渗透。但国内法协调的是一国内部的税收关系，国际税收协定协调的是一个国家与另一个国家的税收关系，并且二者法律强制力的程度和表现形式是不同的。在处理有关国际税务关系时，如果税收协定与国内税法发生矛盾和冲突时，大多数国家采取的是税收协定优先的做法，也有一些国家将国际法和国内法放在同等地位，按时间的先后顺序确定是优先还是服从。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多国际税收相关文章

国际税收
国际税收协定与国内税法的关系

国际税收协定与国内税法的关系，可以说是国际法与国内法关系的一个方面。国际税收协定属于国际经济法范畴，是缔约国双方国家意志的体现，即以法律条文形式明确解决双重征税问题，从而实现发展国际经贸交流合作、促进资本流动、鼓励技术引进和人员交往的最终目的。而国内法也同样是国家意志的体现，并以法律形式公之于世，必须要严格遵守。当国际税收协定与国内税法发生冲突时，大多数国家采取税收协定优先原则，如我国的《外商投资企业和外国企业所得法》和《税收征收管理法》都有对税收协定优先原则的明确规定，即当国际税收协定与国内税法发生冲突时，优先适用国际税收协定。少数国家采取后法优于前法的原则，如美国。值得注意的是，为鼓励外商投资，我国国内税法的部分规定比国际税收协定更优惠，因而在具体处理国际税收协定和国内税法的关系问题时，还体现了“孰优”原则，即如果国内税法的规定比税收协定更优惠，则优先适用国内税法。

2023-05-05

169人看过
国际税收
试述国际税收管辖权的原则

税收管辖权是是指一国政府进行征税的权力，是国家主权在税收领域中的体现。税收管辖权体现了两个原则：(1)独立自主原则。国家的税收管辖权，既然是根植于国家这一主体，那就决定了它对外应表现为一种完全独立自主、不受任何外来意志干预的权力。一国政府有权根据自己的意志，决定对哪些人征税、征哪些税以及征多少税;(2)约束性原则。税收管辖权的独立自主原则，并不意味着一国政府在行使这种权力时绝对不受任何限制和约束。作为国际社会的一员，每个国家都必须尊重他国的主权，不得借口行使自己的税收管辖权而侵犯他国的税收管辖权。如果没有国家之间的条约安排，一国的税务机关不得在另一国内实施税务行政行为，包括不得向住在外国境内的本国纳税人传送纳税通知书，不得为征税目的在外国境内收集税务情报，不得要求外国的居民和企业提供纳税资料等等。税收管辖权除了这种主权约束以外，还要受到外交豁免权的约束。对享有外交豁免权的外交代表机构及其人

2023-05-05

498人看过
纳税人
税收征收方式概述

税收征收方式有：1、查账征收，是指税务机关根据纳税人提供的账单反映的经营情况和适用税率计算纳税的方式，适用于账簿、凭证、会计等会计制度相对的纳税人，能够如实核算生产经营情况，正确计算应纳税额；2、核定征收，税务机关对不能完整、准确提供纳税信息的纳税人，采用具体方法确定应纳税所得额或应纳税额，纳税人按照纳税方式征收。《中华人民共和国税收征收管理法》规定，税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。试行普通发票有奖管理后对纳税人税收征收方式的调整试行普通发票有奖管理，旨在通过全社会的监督，促使纳入普通发票有奖管理范围的纳税人诚实经营，按实申报。各区县税务局、各财税分局对属于试行有奖

2023-07-03

86人看过
管制
国际金融机构体系概述

国际金融机构体系(InternationalFinancialInstittionSystem)国际金融机构体系概述为适应国际经济发展的需要，先后曾出现各种进行国际金融业务的政府间国际金融机构。其发端可以追溯到1930年5月在瑞士巴塞尔成立的国际清算银行，第二次世界大战后建立了布雷顿森林国际货币体系，并响应地建立了几个全球性国际金融机构，作为实施这一国际货币体系的组织机构。1957年到70年代，欧洲、亚洲、非洲、拉丁美洲、中东地区的国家为发展本地区经济的需要，通过互助合作方式，先后建立起区域性国际金融机构，如泛美开发银行、亚洲开发银行、非洲开发银行等。国际金融机构的形成与发展1.起源：1930年5月国际清算银行BIS成立2.发展：二战后，世界银行和国际货币基金组织、泛美开发银行、亚洲开发银行、非洲开发银行和阿拉伯货币基金组织等先后成立3.作用：在重大的国际经济金融事件中协调各国的行动；提供

2023-06-07

62人看过

国际证券
国际证券投资概述认识

一、国际证券投资概述认识国际证券投资亦称国际间接投资。在国际债券市场购买中长期债券，或在外国股票市场上购买企业股票的一种投资活动。从一国资本流出和流入角度来看，购买国际证券意味着资本流出，发行国际证券则意味着资本流入。国际证券投资动机主要有两个：一是获取定期金融性收益；二是利用各国经济周期波动不同步性和其他投资条件差异，在国际范围内实现投资风险分散化。当然，也有不少证券购买者真实目的是利用证券交易进行投机，这些人本质上是投机者而非投资者。国际证券投资增长迅猛，发挥着重要的作用：为了进行国际证券投资，贸易顺差国大量吸收美元，用于购买美国国库券，这就保持了汇率体系相对稳定；通过国际证券投资，促进了长期资本在国际范围内的流动，从而加强对发展中国家投资，数以亿万计的国际资金成为许多国家发展资金的主要来源。二、证券投资基金的特点1、证券投资基金是一种集合投资制度。证券投资基金是一种积少成多的整体组合

2023-04-24

488人看过
国际税收
国际税收协定有哪些内容？

国际税收协定是国际税收重要的基本内容，是各国解决国与国之间税收权益分配矛盾和冲突的有效工具。国际税收协定，在很大程度上受《OECD协定范本》和《UN协定范本》的影响及制约。从各国所签订的一系列双边税收协定来看，其结构及内容基本上与两个范本一致，都包括七个主要内容：(一)协定适应的范围1.人的适用。一切双边税收协定只适用于缔约国双方的居民，外交代表或领事官员的外交豁免权除外。2.税种的适应。各类税收协定一般将所得税和一般财产税列为税种适应的范围。3.领域的适应。一般的税收协定规定各缔约国各自的全部领土和水域。4.时间的适应。一般国际税收协定在缔约国互换批准文件后立即生效，通常没有时间限制。(二)协定基本用语的定义1.一般用语的定义解释。一般用语的定义解释主要包括人、缔约国、缔约国另一方、缔约国一方企业等。2.特定用语的定义解释。特定用语对协定的签订和执行具有直接的制约作用，必须对特定用语的内

2023-06-07

99人看过
垄断组织
国际技术转让与国际技术转让法概述

调整技术的国际有偿转让法律规范的总称。其法律关系的主体通常是自然人和法人。由于19世纪末叶以来科学技术日趋复杂，技术逐渐为垄断组织所掌握，法人日益成为国际技术转让法的重要主体。国际技术转让法律关系的客体是作为无形财产的技术，即来源于生产实践并直接应用于生产实践的知识、设计、方法、手段与技能。它通过书面资料、口头讲授或实际操作加以表示和传播。技术是生产力的要素之一。在国际经济贸易流转中,作为有体物的货物称为硬件,技术则称为软件。技术包括法律赋予专有权（独占权）的发明、实用新型与外观设计,具有保密性的专有技术(knowhow)和既不具有专有权又不具有保密性的普通技术或公知技术。国际技术转让法律关系的内容是当事人由于技术的国际有偿转让而产生的权利和义务。即一方向他方转让技术的所有权或使用权，进行技术服务或传授技术知识；他方取得技术所有权或使用权，获取技术服务成果，得到技术知识，并给付价款、使用费

2023-06-07

380人看过
工资
我国个人工资税收政策概述

个人工资税收标准是起征点5000元，计算方法是缴税等于全月应纳税所得额乘以税率减速算扣除数；全月应纳税所得额等于应发工资减四金减5000；实发工资等于应发工资减四金减缴税。在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照相关规定缴纳个人所得税。个人工资税收如何计算个税的计算方式如下：应纳税所得额＝工资收入金额－各项社会保险费－起征点（5000元）应纳税额＝应纳税所得额税率－速算扣除数。《财政部税务总局关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》第一条、关于工资、薪金所得适用减除费用和税率问题。对纳税人在2018年10月1日（含）后实际取得的工资、薪金所得，减除费用统一按照5000元／月执行，并按照本通知所附个人所得税税率表一计算应纳税额。对纳税人在2018年9月30日（含）前实际取得的

2023-07-22

207人看过

税收筹划
税额式税收筹划概述

(一)设立新的机构减少纳税有些税收优惠条件，是企业一设立就可享受的税收优惠政策，但大部分是需要通过纳税人采取一定方法。创造条件去适应法律的规定，才能达到减轻纳税的目的。其中设立新的机构是一种比较常用的方式。例如：一家大型机械制造企业，销售大型机械并负责运输，企业内设有规模比较大的运输队，运输成本一般占整个销售收入的30％。该企业在缴纳增值税时，由于运输队的资产为大型运输车辆，只能抵扣所购汽油所含的进项税额。这家企业决定把运输队独立出去，专门设立一个运输公司，实行独立核算。这家运输公司设立后，按照运输企业缴纳营业税，税率为3％，因为缴纳增值税税率为17％，进项税额又少，缴纳营业都显然节省税收。同时运输独立后，机械制造企业使用运输公司的车辆，可以取得运输发票，按运费金额的7％抵扣进项税额，从而大大节省了税收的支出。(二)通过企业的分立减少纳税企业分立，是指依照法律规定，将一个企业分成两个或两个

2023-06-07

330人看过
国际货物贸易
国际货物贸易法法律概述

一、国际货物贸易法概念及其特点1、国际货物贸易法是指用以调整货物贸易关系的法律规范的总和。国际货物贸易法概念有广义与狭义之分，广义的国际货物贸易法是指调整国际货物贸易关系以及附属于国际货物贸易关系的其他法律关系，包括国际货物买卖合同关系、国际货物运输关系、国际货物运输保险关系、国际支付与结算等法律关系;而狭义的国际货物贸易法，也称国际货物买卖法，是指调整国际货物买卖合同关系的法律规范的总称。贸易是人类最主要的经济活动之一，自从有了商品生产就有了商品交换。主权国家产生后，跨越国境的贸易，即国际贸易也就出现了。世界各国为了有效地发展对外贸易，开拓国际市场，通常都制定调整本国个人、企业(有时也包括国家及国际经济组织)与其他国家个人、企业(有时也包括国家及国际经济组织)进行贸易交往的相应法律规范，并且为了统一各国对调整货物贸易关系的法律规定的不同，推动国际贸易活动的顺利进行，国际社会还制定了一些国

2023-06-05

321人看过
国际税收
国际税收协定范本对比研究

本文对《联合国关于发达国家与发展中国家避免双重征税的协定范本》(本文简称《联合国范本》)和《经济合作与发展组织关于避免双重征税的协定范本》(本文简称《经合组织范本》)作了对比研究，初步分析了两个范本异同的本质所在。关键词联合国范本经合组织范本税收协定目前国际上两个税收协定范本并存，一个是经合组织范本，一个是联合国范本。应该说，在税收协定范本的制定方面，经合组织范本起了主导作用。欧洲经济合作组织从19世纪50年代开始就着手草拟国际税收协定范本，并于1963年正式发表了范本，最后于1977年正式通过并介绍给经合发组织成员国，成为该组织成员国缔结国际税收协定的重要依据。1967年联合国经济及社会理事会通过决议，要求成立一个专家小组研究制定一个能够广泛适用于所有国家或地区的国际税收协定范本。最终于1979年通过了联合国范本。联合国范本在经合组织范本的基础上，作了适当的修改、补充，兼顾了发达国家和发

2023-05-05

254人看过
代位权
税收代位权的概述

税收代位权，是指欠缴税款的纳税人怠于行使其到期债权而对国家税收即税收债权造成损害时，由税务机关以自己的名义代替纳税人行使其债权的权力。2001年4月28日九届全国人民代表大会通过了《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《征管法》)，在立法上首次规定了税收代位权制度。这一制度的引进，在我国税法上进一步明确了税收的公法之债的属性，具有重大的理论价值。同时，可以防止欠缴税款的纳税人怠于行使其权利对国家税款造成损失，有助于国家税款的及时足额缴纳。代位权是民法债法上传统的制度，国内的研究也比较成熟。而对税收代位权，由于我国税法规定的滞后性，国内尚无人对之进行比较系统的研究。

2023-06-05

121人看过

海上货物运输合同
国际海上货物运输合同概述

一、国际海上货物运输合同的概念国际海上货物运输合同是承运人和托运人之间达成的以船舶为运输工具、将货物从一国港口经由海路运送到另一国港口交付给收货人的协议。承运人一般是船舶所有人或其他经营海上货运的人，托运人是国际贸易中的卖方或买方。二、国际海上货物运输合同的基本形式国际海上货物运输合同有两种基本形式，一种是租船合同，另一种是班轮运输合同。1、租船合同租船合同是出租人（船方）与承租人（租船方）之间订立的、租用船舶运输货物的合同。根据租船方式的不同，租船合同可以分为航次租船合同、定期租船合同和光船租船合同。租船合同当事人的权利义务由合同来约定，各方当事人必须遵守合同的约定，有关国家的法律只是在合同没有约定或没有不同约定时方得适用，中国《海商法》第127条对此作了明确规定。但在合同履行过程中，仍难免发生争议，因而在合同中也应有法律适用条款。在合同中未约定应适用的法律时，法院或仲裁机构一般根据最密

2023-04-01

163人看过
子公司
国际避税的特殊方法——滥用税收协定

滥用税收协定是指非缔约国居民利用国际税收协定的某些优惠条款，设法使用自己的应税行为符合其有关规定。以此，全部或部分得到税收协定提供的本不应由其享有的税收优惠待遇，以达到避税的目的。滥用税收协定的国际避税方法与一般国际避税方法的区别在于：滥用税收协定往往不是通过规避成为纳税主体来规避或减轻税负，而是通过设法成为能得到税收优惠的纳税主体来规避或减轻税负。除此之外，滥用税收协定与一般的国际避税方式动机相同、目的相同、效应相同，采用转移或不转移纳税主体、纳税客体这些国际避税方式也相同，所以是特殊的国际避税方法。滥用税收协定的常见方法：1.建立直接导管公司。直接导管公司是指介于两个公司之间能得到有关税收协定优惠的一个中介公司。例如，甲国一公司原打算在乙国拥有一子公司，但乙国要对乙国公司汇往甲国的股息征收较高的30%的预提税。乙国与丙国缔结有相互减按5%征收股息预提税的税收协定，甲国与丙国也签订有相互

2023-06-07

471人看过