利用亏损弥补的税收优惠政策进行筹划
来源:法律编辑整理 时间: 2023-06-07 11:23:41 89 人看过

亏损弥补是对外商投资企业和外国企业的一项重要税收优惠政策。

??有关政策规定:外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构和场所发生年度亏损,可以用下一纳税年度的所得弥补,下一年度的所得不足弥补的,可以逐年延续弥补,但最长不得超过五年。企业开办初期有亏损的,可以按照上述办法:逐年结转弥补,以弥补后有利润的纳税年度为开始获利年度。

??由于企业生产经营状况千差万别,盈亏大小难以预测,因而这项优惠政策在操作中比较复杂。

??例,某合资企业八年间的盈亏状况如下:

??第一年亏60万元,第二年亏45万元,第三年亏25万元,第四年亏15万元,第五年盈25万元,第六年盈30万元,第七年盈35万元,第八年盈45万元。

??则该企业第一年亏损的60万元,可以用后5年的利润来弥补,但是后5年中,只有第五、六年盈利,两年共实现利润55万元,弥补第一年亏损后,仍有5万元未能弥补。第七年企业实现利润35万元,这35万元不能再用以弥补第一年的亏损,而只能用来弥补第二年的亏损45万元,第七年的利润弥补第二年的亏损后仍有1o万元亏损弥补不了。但第八年的利润45万元,只能用来弥补第三年的亏损25万元和第四年的亏损15万元,因为对第三、四年而言,第八年是它们的法定弥补期。弥补后还有5万元盈利,标志着该企业在第八年才真正达到获利年度。

声明:该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误,请通过反馈渠道提交信息, 我们将及时处理。【点击反馈】
律师服务
2025年02月03日 17:18
你好,请问你遇到了什么法律问题?
加密服务已开启
0/500
更多外商投资企业相关文章
  • 利用税收优惠政策进行垫资让利的实施举措
    一、案例介绍**公司是一家房地产开发企业,正在开发四栋高层住宅楼,该工程正常预算造价为10000万元,园资金困难拟寻求有垫资能力的施工单位。该住宅工程可售面积80000平方米,预计售价7300元/平方米,取得土地使用权所支付的价款为15000万元,房屋开发成本每平方米2600元,房屋开发相关的管理及销售费用为1750万元,工程人员预计如果资金充足12个月主体能够顺利封顶。在正常拨付工程款的情况下(即不垫资),**公司一般按照正常预算造价下调10%确定工程造价并与施工单位签订合同,达到计量支付条件后按工程计量的70%拨付计量款,主体工程封顶并验收合格后10日内付至工程价款的95%,质保金部分等质保期结束后支付。因**公司面临资金困难,不垫资方案中假设**公司可以从银行贷款取得一年期的项目资金,资金成本为10%,为简化计算假设首次付款时间为开工时(以下称不垫资方案)。建筑企业甲公司有意为**公
    2023-12-11
    301人看过
  • 外商投资的房地产开发企业所得税税收筹划——利用税收优惠政策的
    “亏损弥补”是对外商投资企业和外国企业的一项重要税收优惠政策。有关政策规定:外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构和场所发生年度亏损,可以用下一纳税年度的所得弥补,下一年度的所得不足弥补的,可以逐年延续弥补,但最长不得超过5年。企业开办初期有亏损的,可以按照上述办法逐年结转弥补,以弥补后有利润的纳税年度为开始获利年度。由于企业生产经营状况千差万别,盈亏大小难以预测,因而这项优惠政策在操作中比较复杂。
    2023-06-07
    103人看过
  • 外资企业所得税税收筹划――优惠政策的节税处理
    为了有利于吸引外资,引进先进技术和设备,加速境内经济的发展,在涉外税收法律、行政法规中作出了许多分地区、有重点、多层次鼓励投资的税收优惠政策,为外商节税提供诸多方便。(一)减按15%税率缴纳的优惠减按15%税率缴纳所得税的地区和产业包括:1.设在经济特区的外商投资企业和在经济特区设立机构、场所从事生产、经营的外国企业;2.设在经济技术开发区的生产性外商投资企业;3.在沿海经济开放区,经济技术开发区所在城市设立的生产性外商投资企业,经国家税务总局批准的;4.在经济特区和经国务院批准的其它地区设立的外资银行、外资银行分行、中外合资银行以及财务公司等金融机构,外国投资者投入资本或分行由总行拨入营运资金超过1000万美元,经营期在10年以上的;5.从事港口、码头建设中的中外合资经营企业;6.在国务院确定的国家高新技术产业开发区设立的被认定为高新技术企业的外商投资企业,以及在北京市新技术开发试验区设
    2023-06-07
    210人看过
  • 最好的筹划是用足税收优惠
    我们在与企业打交道的过程中,经常会发现这样一个问题:有些纳税人一方面非常热衷于偷逃税,有些手法非常拙劣;另一方面却连税法给予的基本税收优惠政策也没有用足。也就是说,一方面可能用尽心思偷逃税或避税10万元,另一方面却可能因为对优惠政策没有全面的了解而丧失了获得20万元减免税的权利;一方面存在着被稽查罚款的可能性,另一方面送上门的钱却不知道伸手拿。税法规定了很多的优惠政策,用好用足这些政策对企业及个人来说能够节省很多税款,纳税人千万不可舍近求远。我们认为纳税筹划最重要的是筹划意识问题,最好的筹划方法是用好用足税收优惠。税收优惠政策,是指国家为了扶持某些特定地区、行业、企业和产品的发展,或者对某些有实际困难的纳税人给予照顾,在税法中做出一些特殊的规定。比如,免除其应缴纳的全部或者部分税款;或者按照其缴纳税款的一定比例给予返还等,从而减轻其税收负担。这种在税法中规定的、用以减轻特定纳税人税收负担的
    2023-06-07
    285人看过
  • 如何通过税收筹划来享受政策性搬迁税收优惠
    《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》(国税函〔2009〕118号)、《国家税务总局关于发布〈企业政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2012年第40号)及《国家税务总局关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第11号)对政策性搬迁所涉企业所得税事项作出了明确规定,但2013年第11号公告并没有明确过渡期政策性搬迁中,搬迁所得形成的重置资产可以税前扣除的计提折旧或摊销费用的计算方法。企业可以合理开展纳税筹划,以享受过渡期政策性搬迁企业所得税优惠政策。相关规定国家税务总局公告2013年第11号规定,凡在国家税务总局2012年第40号公告生效前已经签订搬迁协议且尚未完成搬迁清算的企业政策性搬迁项目,企业在重建或恢复生产过程中购置的各类资产,可以作为搬迁支出,从搬迁收入中扣除。但购置的各类资产,应剔除该搬迁补偿收入后,
    2023-05-05
    62人看过
  • 税额式纳税筹划——有关税额式税收优惠政策规定
    税额式纳税筹划,是指纳税人通过直接减少应纳税额的方法来减少自身的税收负担。主要是利用减免税优惠达到减少税收的目的。在税基式纳税筹划和税率式纳税筹划方式中,减少纳税的方式主要是:通过缩小税基或是降低适用税率的方法而实现的,其纳税筹划的操作往往要经过较为复杂的计算才能实现。而在税额式筹划方式中,主要是利用税法规定的减税、免税优惠达到减少应纳税额的目的,一般不需经过太复杂的计算。税额式纳税筹划避税与税收优惠中的全部免征或减半免征的联系更为密切,运用税额式纳税筹划技术,必须充分了解有关的税收减免税政策规定。一、有关税额式税收优惠政策规定由于我国是发展中的国家,地域广阔,各地区之间的发展不平衡,国家为了吸引更多外资,促进高新技术产业迅速发展,鼓励和支持关系到国计民生的急需行业、产品的发展等,国家制定了一系列减税、免税、再投资退税等等形式的税收优惠政策。下面重点列举直接降低税额的税收优惠政策,供大家进
    2023-06-07
    261人看过
  • 优惠型税收筹划与节约型税收筹划概述
    优惠型税收筹划,其着眼点在于选择和利用税收优惠政策,以优惠政策为依据,安排纳税人的生产经营活动。这种筹划靠优惠政策的存在做保障,一旦优惠政策取消或发生变更,就会直接影响筹划的效果,因此需要对优惠政策的走向有一个基本判断、预测。节约型税收筹划,其着眼点在于避免和减少税金支出的浪费,是通过对纳税人的生产经营活动进行分析研究,从节约的角度出发,调整纳税人的生产经营方式和方法,取消没有经济效益的生产经营行为和环节,避免和减少税金支出的浪费,求得经济利益最大化。只有正确判定和区分两种类型,才能有目的地开展税收筹划并达到节税效果。一方面,为纳税人开展税收筹划明确了方向,提供了思路;另一方面,有助于纳税人把握税收筹划和偷逃税的界限,避免将税收筹划变为偷逃税行为。优惠型税收筹划和节约型税收筹划有以下共同点:第一,都是合法行为。不仅要符合税法的有关规定,而且要符合财务、工商、环保等方面有关的法律法规。比如,
    2023-06-07
    126人看过
  • 企业利用税收优惠政策开展税务筹划主要体现在哪些方面
    企业利用税收优惠政策开展税务筹划主要体现在以下几个方面:1、低税率及减计收入优惠政策低税率及减计收入优惠政策主要包括:对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率;资源综合利用企业的收入总额减计10%。税法对小型微利企业在应纳税所得额、从业人数和资产总额等方面进行了界定。2、产业投资税收优惠产业投资的税收优惠主要包括:对国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收所得税;对农林牧渔业给予免税;对国家重点扶持基础设施投资享受三免三减半税收优惠;对环保、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10%从企业当年应纳税额中抵免。3、就业安置优惠政策就业安置的优惠政策主要包括:企业安置残疾人员所支付的工资加计100%扣除,安置特定人员(如下岗、待业、专业人员等)就业支付的工资也给予一定的加计扣除。企业只要录用下岗员工、残疾人士等都可享受加计扣除的税收优惠。企业可以结合自身经营特点,分析哪些岗位适合安
    2023-05-30
    66人看过
  • 消费税的优惠政策及纳税筹划的具体规定
    一、进项税额方面的优惠进项税额是指当期购进货物或应税劳务已缴纳的增值税税额。这里包含两层意义:一是进项税额是购买货物或应税劳务时购货发票上注明的,而不是计算出来的,但有例外(购进农产品支付的运输费,收购废旧物资除外)。二是进项税额表示销售方在购买货物时,也同时支付了货物所承担的税款。进项税款对纳税人的节税优惠主要有:1.购买对方产品时,只要对方有增值税发票,且所购货物为抵扣产品,发票上注明的进项税额可用来抵扣。2.如当期销项税额小于当期进项税额而不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。3.准予从销项税额中抵扣的进项税额,具体包括以下四方面:第一,纳税人购买货物或应税劳务,从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额。第二,纳税人进口货物从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额。第三,纳税人被确定为是混和销售行为和兼营的非应税劳务,并经批准视同销售货物应当征收增值税的,则该混合销售行为所
    2023-12-07
    465人看过
  • 利用计税依据进行税收筹划
    从价定率计征消费税的计税依据是销售额。销售额是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用,不包括向购买方收取的增值税款。价外费用指价外吸取的基金、集资费,返还利润、补贴、违约金和手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费,代收款项及其他各种性质的价外费用。纳税人在进行税务筹划时应注意:纳税人自产自用应税消费品的,销售额按同类消费品的销售价格确定,在确定时,按偏低一点的价格确定就能节省消费税,在没有同类消费品销售价格的情况下,按组成计税价格确定。组成计税价格为:组成计税价格=(成本+利润)+(1-消费税税率),因为利润率是确定的,所以成本的大小应是纳税筹划的要点。委托加工应税消费品时,销售额按受托方同类消费品的价格确定。此时,委托方可协同受托方在确定价格时获取节税的机会,将价格作为节税手段加以运用。没有同类消费品销售价格的,按组成计税价格确定。组成计税价格为:组成计税价格=(材料
    2023-06-07
    473人看过
  • 增值税税收筹划可以利用“挂靠”进行筹划吗
    例1.某钢铁生产企业,以钢材为其主要产品,由于附近并无矿山,因而其生产原料主要为废旧钢铁,而废旧钢铁的主要来源除了外地废旧物资经营单位外,主要从本地的"破烂王"(个体捡破烂的)处收购,从外地废旧物资经营单位购进废钢,由于对方可开具增值税专用发票,因而本企业可抵扣进项税额,而按现行税收政策,从个人(破烂王)处收购废旧物资,除专门的废旧物资经营单位可按收购额10%计提进项税额外,工业企业是不能按此办法处理的,因而该钢铁企业从"破烂王"处收购的废钢铁无法抵扣进项税额,给企业加重了负担。如何减轻这部分负担?该钢铁企业决策层决定专门成立一个废旧物资回收公司,独立法人,独立核算,并经工商机关和公安机关批准,执有特种行业(废旧物资经营)经营许可证,所有该钢铁企业从个人收购的废旧钢铁均通过废旧物资回收公司,废旧物资回收公司再按市场价格将收购的废钢铁销售给钢铁企业,并开具增值税专用发票,税率17%。通过机构
    2023-05-05
    204人看过
  • 优惠到期后的外企税收筹划
    外商投资企业和外国企业所得税法》第八条规定,在我国境内设立的生产性外商投资企业,经营期十年以上的,从开始获利年度起,第一年至第二年免缴企业所得税,第三年至第五年减半缴纳所得税。外商投资企业二免三减半期满后,不再享受优惠,应全额按适用税率缴纳企业所得税。如何才能继续享受所得税优惠呢?通常情况下可以采取追加投资的办法。根据《财政部、国家税务总局关于外商投资企业追加投资享受企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2002〕56号)规定,从事经国务院批准的《外商投资产业指导目录》中的鼓励类项目的外商投资企业,凡追加投资形成的新增注册资本额超过6000万美元(含)的,或者追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元,且达到或超过企业原注册资本50%的,其投资者在原合同以外追加投资项目所取得的所得,可单独计算并享受税法第八条第一、二款所规定的企业所得税定期减免优惠。从该规定来看,追加投资享受所得税减
    2023-06-07
    77人看过
  • 外商技术引进的税收优惠政策
    为大力促进我国科技发展,我国出台了一系列政策来促进国外的先进技术的引进。一、外商转让技术将免征营业税。1、外商投资企业、外商投资研发中心、外国企业和外籍个人向国内其他企业、单位和个人转让技术以及提供与转让技术相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入,享受免缴营业税的照顾。外国企业和外籍个人从境外向中国境内转让其拥有的专利和非专利技术的所有权或使用权有偿转让他人,及提供与之相关的技术咨询、技术服务等取得的收入,免征营业税。外商投资企业设立的研究开发中心转让技术可比照国内科研机构免征营业税。2、对新办或改制成立的外商投资高新技术企业、外商投资科技研发中心和外商投资创业风险投资企业,凡外商投资比例达到总投资额25%以上的,享受免缴城市维护建设税、土地使用税和教育费附加的税收优惠待遇。外国企业向中国境内企业单独销售软件,或随同销售邮电、通讯设备和计算机等货物一并转让与这些货物使用相关的软件,国内受让
    2023-06-07
    389人看过
  • 税收优惠政策的运用技巧
    利用税收优惠政策获取税收利益,以实现税后利润最大化,是企业实施税收筹划常用的方式。由于税收优惠政策条款繁杂,适用要求高,不同的优惠政策所带来的预期税收利益和筹划成本,以及对税后利润总额影响是不一样的。1、在适用多项税收优惠政策时,必须进行比较分析,通过综合平衡后做出选择税收优惠政策筹划的重点在于根据自身的情况和现行税收优惠政策的规定,通过合理选择和运用,以达到节税或其他税收筹划的目的。当企业同时适用多项税收优惠政策,并要在其中做出相应选择时,必须通过比较分析,综合平衡后,以获取税后利益最大化或特定税收目标效率最大化为标准作出选择。由于某项税收优惠政策是针对特定的税种而设计的,而企业一般需要同时缴纳多种税,这些税之间又往往存在此消彼长的关系。因此,评价某项税收优惠政策带来的税收利益,主要是通过实施该项政策后所产生的税后总收益或优惠期内产生的税后总收益的现值等指标来反映。2、充分考虑税收优惠政
    2023-06-07
    165人看过
换一批
#公司类型
北京
律师推荐
    展开

    外商投资企业是指全部或者部分由外国投资者投资,依照中国法律在中国境内经登记注册设立的企业。 外商投资企业有四种类型,中国与外国合资经营的企业、中国与外国合作经营的企业、外商投资企业和外商投资合伙企业。... 更多>

    #外商投资企业
    相关咨询
    • 增值税税务筹划可利用的税收优惠政策?
      黑龙江在线咨询 2023-06-12
      关于增值税的减免规定:1、优惠税率纳税人销售或进口货物、提供加工、修理修配劳务的,税率为17%,这就是通常所说的基本税率。纳税人销售或者进口下列货物,按13%的低税率计征增值税:(1)农业产品,包括粮食、蔬菜、烟叶(不包括复烤烟叶)、茶叶(包括各种毛茶)、园艺植物、药用植物、油料、植物、纤维植物、糖料植物、林业产品、其他植物、水产品、畜牧产品、动物皮张、动物毛绒和其他动物组织。(2)粮食、食用植物
    • 如何利用纳税环节的特点进行税收筹划
      安徽在线咨询 2022-10-19
      由于消费税是针对特定的纳税人,因袭可以通过企业的合并,递延纳税时间。 (1)合并会使原来企业间的购销环节转变为企业内部的原材料转让环节,从而递延部分消费税税款。如果两个合并企业之间存在着原材料供应的关系,则在合并前,这笔原材料的转让关系为购销关系,应该按照正常的购销价格缴纳消费税款。而在合并后,企业之间的原材料供应关系转变为企业内部的原材料转让关系,因此这一环节不用缴纳消费税,而是递延到消费环节再
    • 小型乡镇企业如何进行税收优惠政策
      香港在线咨询 2023-03-18
      国家对符合下列条件之一的中小型乡镇企业,根据不同情况实行一定期限的税收优惠: (一)集体所有制乡镇企业开办初期经营确有困难的; (二)设立在少数民族地区、边远地区和贫困地区的; (三)从事粮食、饲料、肉类的加工、贮存、运销经营的; (四)国家产业政策规定需要特殊扶持的。
    • 综合保税区的税收优惠政策
      陕西在线咨询 2024-03-05
      综合保税区的税收优惠政策:1、减税。区内从事加工出口的生产性外商投资企业,减按百分之十五征收企业所得税;2、进口货物免税;3、进口基础设施物资免税;4、进口出口产品货物保税;5、转口货物免税。区内转口货物按保税货物处理,复出口后,免税;6、出口产品免税。区内企业加工产品出口,免征出口关税;7、国产钢材免税。区内加工贸易企业用“以产顶进”的国产钢材为原料加工产品出口的,免征加工环节增值税。
    • 弥补亏损审计可以弥补几年的?
      重庆在线咨询 2022-10-31
      当年的亏损可以用以后五个年度的税前利润弥补