如何做土地增值税的会计处理及举例（二）-法师兄

如何做土地增值税的会计处理及举例（二）

来源：互联网时间： 2023-05-04 19:53:04 108 人看过

[例2]某房地产开发企业开发某住宅小区，从1997年6月开始向外预售，1998年10月底全部销完，共取得销售收入18600万元，为开发该小区企业共支出土地出让金2700万元，开发成本5600万元，实际缴纳营业税、城市建设维护税、教育费附加及印花税等957.9万元，当地政府规定可按土地出让费和开发成本的10%扣除房地产开发费用，则应纳税额为：

扣除项目金额=2700+5600+957.9+(2700+5600)×10%+(2700+5600)×20%

=11747.9万元

增值额=18600-11747.9=6852.1万元

增值额占扣除项目金额的比率=6852.1÷11747.9=58.33%

应纳税额=11747.9×50%×30%+(6852.1-11747.9×50%)×40%

=2153.445万元

假定税务机关核定企业从1997年7月初开始，每月预缴土地增值税100万元，则从1997年7月初开始，企业于预缴时作如下会计分录：

借：应交税金--应交土地增值税1000000

贷：银行存款1000000

到1998年10月底，已预缴土地增值税1400万元(100×14)。10月底，企业按规定计算出实际应纳税额时作如下会计分录：

借：经营税金及附加21534450

贷：应交税金--应交土地增值税21534450

实际补交土地增值税时作如下会计分录：

借：应交税金--应交土地增值税7534450(21534450-14000000)

贷：银行存款7534450

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