企业采用实际成本(或进价)进行材料、商品等物资的日常核算,货款已付尚未验收入库的购入材料或商品的采购成本,应当通过在途物资科目核算。本科目应当按照供应单位和物资品种进行明细核算。
在途物资的主要账务处理:
(1)企业购入材料、商品,按应计入材料、商品采购成本的金额,借记在途物资科目,按实际支付或应支付的金额,贷记银行存款、应付账款、应付票据等科目。涉及增值税进项税额的,还应进行相应的处理。
(2)所购材料、商品到达验收入库,借记原材料、库存商品等科目,贷记在途物资科目。
库存商品采用售价核算的,按售价,借记库存商品科目,按进价,贷记在途物资科目,进价与售价之间的差额,借记或贷记商品进销差价科目。
在途物资科目期末借方余额,反映企业在途材料、商品等物资的采购成本。
「例」甲企业采用实际成本进行材料的日常核算。2007年5月7日,向乙企业购买一批原材料,材料价格为50000元(不含增值税),增值税税率为17%,货款已用银行存款支付,但材料尚未验收入库。甲企业做如下账务处理:
支付货款时:
借:在途物资50000
应交税费——应交增值税(进项税额)8500
贷:银行存款58500
5月15日,材料经验收合格,入库时:
借:原材料50000
贷:在途物资50000
「例」A企业是一家商品流通企业,库存商品采用售价核算。2007年4月16日,购进一批商品,价值为100000元,适用增值税税率为17%.货款已支付,但商品尚未验收入库。库该批商品销售价格为120000元。A企业做如下账务处理:
支付货款时:
借:在途物资100000
应交税费——应交增值税(进项税额)17000
贷:银行存款117000
4月25日,商品验收入库:
借:库存商品120000
贷:在途物资100000
商品进销差价20000
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