一、税金计算
耕地占用税税金的计算,应根据纳税人实际占用的耕地面积和规定的税率,结合现行有关耕地占用税的减免优惠政策确定。其具体计算公式如下:
应纳税金=实际占用耕地面积×适用税率
在计算过程中,上述公式中的耕地面积应以平方米为单位。如果审批用地通知书是以市亩为计量单位的,在计税时,则应将市亩换算成统一的计量单位,即平方米,然后再乘以适用的税率。市亩和平方米的换算关系为:
1市亩=666.67平方米
例一:某企业兴建厂房占用耕地50亩,当地适用税为7元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税为:
50×666.67×7=233334.50(元)
例二:某学校占用耕地20亩,其中5亩为校办工厂用地,其余15亩为教学楼、操场、宿舍等用地。当地适用税率为5元/平方米。按耕地占用税政策规定,校办工厂用地不能免征耕地占用税。该学校应缴纳的耕地占用税为:
5×666.67×5=16666.75(元)
二、会计核算
企业购建固定资产缴纳的耕地占用税的会计核算,按是否形成固定资产价值,分为两种处理方法:
(一)企业购建固定资产缴纳的耕地占用税,计入固定资产价值的,企业应作如下会计分录:
1、计提工程项目应缴纳的耕地占用税时
借:在建工程
贷:应交税金──应交耕地占用税
2、缴纳耕地占用税时
借:应交税金──应交耕地占用税
贷:银行存款
(二)企业缴纳的耕地占用税,不形成固定资产价值的部分,计入管理费用。企业应作如下会计分录:
1、计提工程项目应缴纳的耕地占用税时
借:管理费用
贷:应交税金──应交耕地占用税
2、缴纳耕地占用税时
借:应交税金──应交耕地占用税
贷:银行存款
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