流转税的主要特点是:第一,以商品生产、交换和提供商业性劳务为征税前提,征税范围较为广泛,既包括第一产业和第二产业的产品销售收入,也包括第三产业的营业收入;既对国内商品征税,也对进出口的商品征税,税源比较充足。第二,以商品、劳务的销售额和营业收入作为计税依据,一般不受生产、经营成本和费用变化的影响,可以保证国家能够及时、稳定、可靠地取得财政收入。第三,一般具有间接税的性质,特别是在从价征税的情况下,税收与价格的密切相关,便于国家通过征税体现产业政策和消费政策。第四,同有些税类相比,流转税在计算征收上较为简便易行,也容易为纳税人所接受.
流转税作用:
1、广泛筹集财政资金。
2、能够保证国家及时稳定地取得财政收入。
3、配合价格调节生产和消费
三大流转税的比较
增值税、消费税及营业税是流转税里最主要的三种税种,其区别如下:
1、从征税对象看
A:流转税的课税对象既包括商品销售额,也包括非商品销售额
B:增值税、消费税以商品销售额为主要课税对象,营业税以非商品销售额为主要课税对象
C:增值税的征税范围与营业税的征税范围是相互排斥的
营业税的应税资产是有形动产(征增值税)之外的其他资产,即有形不动产和无形资产
营业税的应税劳务是除加工、修理修配(征增值税)之外的所有劳务
总之,对于一种货物或劳务,要么征增值税,要么征营业税,二者互补但不交叉
2、从税目和税率设计来看
A:增值税、消费税通常按不同商品设置不同税目和税率,营业税则按不同行业设置税目和税率
B:这一方面是因为各个行业之间的盈利水平、负税能力不同,另一方面也是为了在保持各行业内部税负公平前提下,体现国家的产业政策,有利于利用税收进行产业调整、促进产业升级
3、从纳税人计算纳税和税务机关征管来看
增值税、消费税在不同程度上都要计算抵税,而营业税通常以营业收入全额作为计税依据,计算简便,征管成本相对较低
4、从税负转嫁程度来看
增值税、消费税主要以商品销售额作为课税对象,税负转嫁程度高
纳税人是指对国家直接负有纳税义务的单位和个人。又称纳税义务人、课税主体。纳税人作为缴纳税款的主体,可以是法人,也可以是自然人。一个经济单位或个人是否成为纳税人,由税法的规定和企业或个人所处的经济地位决定的。 纳税人包括全民所有制企业。城乡各... 更多>
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