出售旧固定资产会计核算的方法-法师兄

出售旧固定资产会计核算的方法

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-12 16:45:26 154 人看过

《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》(国税函[2009]90号)

(一)一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：

销售额=含税销售额/(1+4%)

应纳税额=销售额×4%/2

(二)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：

销售额=含税销售额/(1+3%)

应纳税额=销售额×2%

应该说，这个“减半”规定，是增值税处理时的征收率的减半，与计税收入(即计税销售额)无关。

比如，处置资产实收金额104元，则计税销售额为100(104/1.04)，应纳税额为2(100×0.04/2)。纳税会计处理如下：

借：银行存款104

贷：固定资产清理104

借：固定资产清理2

贷：应交税费2

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多会计核算相关文章

法律综合知识
法律专题固定资产折旧方法

企业计提固定资产折旧的方法有多种，基本上即可以分为两类，即直线法(包括年限平均法和工作量法)和加速折旧法(包括年数总和法和双倍余额递减法)，企业应当根据固定资产所含经济利益预期实现方式选择不同的方法.企业折旧方法不同，计提折旧额相差很大.企业应当按月计提固定资产折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧;当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧;提前报废的固定资产，也不再补提折旧。直线折旧法(1)年限平均法年限平均法是指将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预定使用寿命内的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额相等。计算公式如下：年折旧率=(1-预计净残值率)/预计使用寿命(年)*100%月折旧率=年折旧率/12月折旧额=固定资产原价*月折旧率(2)工作量法工作量法是根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法

2023-03-17

223人看过
保险公司
出售固定资产会计分录应如何填写

出售固定资产会计分录是(1)出售固定资产转入清理时借：固定资产清理(转入清理的固定资产账面价值)累计折旧(已计提的折旧)固定资产减值准备(已计提的减值准备)贷：固定资产(固定资产的账面原价)(2)发生清理费用时借：固定资产清理贷：银行存款(3)计算交纳税金时，企业销售房屋、建筑物等不动产，按照税法的有关规定，应按其销售额计算交纳营业税;销售设备缴纳增值税。借：固定资产清理贷：应交税费——应交营业税贷：应交税费——应交增值税销项税(如果是设备)(4)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时借：银行存款原材料等贷：固定资产清理(5)应由保险公司或过失人赔偿时借：其他应收款贷：固定资产清理(6)固定资产清理后的净收益借：固定资产清理贷：管理费用(属于筹建期间)资产处置损益——处理固定资产净收益(属于生产经营期间)(7)固定资产清理后的净损失借：管理费用(属于筹建期间)营业外支出：非常损失(

2023-06-12

398人看过
上市公司
在新的固定资产折旧规定下，会计差错很容易出现

1、企业2013年12月31日前持有的单位价值在5000元以下的固定资产，采用会计处理方法的情况为：a公司拥有价值5000元的生产工具，预计使用5年，预计净残值100元，截至2013年12月31日，折旧额为2000元。专家的会计处理：2014年一次性提取3000元折旧费用，计入成本或费用。评论：1。《企业会计准则第4号——固定资产》第十五条规定，固定资产的使用寿命和预计净残值一经确定，不得随意变更。第十五条规定，固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。《企业所得税法实施条例》第五十九条规定：“采用直线法计算的固定资产折旧，准予扣除。”。固定资产预计净残值一经确定，不得变动。解决这一问题的方法有两种：（1）作为“低值易耗品”，固定资产在购置或投入使用时，按照“低值易耗品”的会计处理方法，采用一次摊销或五年摊销的方式计入成本或费用使用。点评：专家认为，低值易耗品是“存货”和“流动资产”；固定资

2023-05-08

446人看过
会计科目
固定资产核算需要设置哪些会计科目

“固定资产”核算企业固定资产原价、借方登记企业增加的固定资产原价、贷方登记企业减少的固定资产原价、借方期末余额，反映企业固定资产期末账面原价。企业应当建立“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，按照固定资产的类别、使用部门和各项固定资产进行详细核算。累计折旧科目属于“固定资产”调整科目。用于计算企业固定资产的累计折旧、贷记登记企业计提的固定资产折旧、贷记登记企业转出的固定资产的累计折旧、期末贷记余额，反映贷记金额企业固定资产累计折旧额。“在建工程”核算企业的基础设施、改造和其他在建工程的支出。借方登记企业在建工程的实际支出，贷方登记已完工程转出的成本，期末借方余额反映企业在建工程尚未达到预期可使用状态的成本。“工程材料”核算企业为在建工程准备的各种材料的实际成本。借方登记企业采购工程材料的成本，贷方登记收取工程材料的成本，期末借方余额反映企业为在建工程准备的各种材料的成本。固定资产清算是指企

2023-05-08

339人看过

固定资产报废
固定资产发生出租是否要计提折旧

企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。税法规定下列固定资产不得计算折旧扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地；其他不得计算折旧扣除的固定资产。当月报废的固定资产当月计提折旧吗固定资产折旧，当月增加下月提，当月减少当月提。具体内容如下：1、企业应当按月计提固定资产折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；2、当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧；3、提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧。提前报废的固定资产，也不再补提折旧。固定资产报废当月，当月计提折旧，当月做固定资产清理。企业应当按月计提固定资产折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧

2023-07-23

216人看过
交通事故损害赔偿
交通事故后如何计算固定资产折旧？

交通事故车辆损坏修复后的折旧费，一般是由当地交通管理部门聘请有资格的鉴定机构，进行鉴定的，各地鉴定费用不尽相同，一般机动车在1300－2500之间非机动车一般是300－800元之间。新车交通事故导致车辆损毁比较严重，无责方提出折旧索赔，法院会给予支容持交通事故怎么算折旧费1、维修被损坏车辆所支出的费用、车辆所载物品的损失、车辆施救费用；2、因车辆灭失或者无法修复，为购买交通事故发生时与被损坏车辆价值相当的车辆重置费用；3、依法从事货物运输、旅客运输等经营性活动的车辆，因无法从事相应经营活动所产生的合理停运损失；4、非经营性车辆因无法继续使用，所产生的通常替代交通工具的合理费用。《中华人民共和国道路交通安全法》第七十条在道路上发生交通事故，车辆驾驶人应当立即停车，保护现场；造成人身伤亡的，车辆驾驶人应当立即抢救受伤人员，并迅速报告执勤的交通警察或者公安机关交通管理部门。因抢救受伤人员变动现场

2023-07-07

338人看过
纳税人
纳税人哪些固定资产怎样计算折旧

(一)纳税人下列固定资产可以提取折旧：1.房屋、建筑物;2.在用的机器设备、运输车辆、器具、工具;3.季节性停用和大修理停用的机器设备;4.以经营租赁方式租出的固定资产;5.以融资租赁方式租入的固定资产;6.财政部规定的其他应当计提折旧的固定资产，(二)下列固定资产，不得提取折旧：1.土地;2.房屋、建筑物以外未使用不需用以及封存的固定资产;3.以经营租赁方式租入的固定资产;4.已提足折旧继续使用的固定资产;5.按照规定提取维简费的固定资产;6.已在成本中一次性列支而形成的固定资产;7.破产、关停企业的固定资产;8.提前报废的固定资产;9.财政部、国家税务总局规定的其他不得计提折旧的固定资产;国家税务总局规定的其他不得计提折旧的固定资产，包括：(1)已出售给职工个人的住房和出租给职工个人且租金收入未计入收入总额而纳入住房周转金的住房;(2)接受捐赠的固定资产。(三)纳税人以经营租赁方式从出

2023-05-05

314人看过
会计处理
固定资产折旧方法的比较及选择

固定资产的折旧费用计算方法包括年限平均法、产量比例法、工作量比例法、建筑面积比例法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。这些方法的主要思想是不同的，具体计算方法可能会根据固定资产的类型、使用情况以及企业所采取的会计政策而有所不同。但无论采用哪种方法，其核心思想都是相同的，即在固定资产使用寿命内，按照一定比例计提折旧费用，以反映其经济价值逐渐减少的过程。可以使用以下方法来计算固定资产的折旧费用：1.年限平均法。这种方法是将固定资产的应计折旧额平均分配到固定资产的使用寿命内，从而计算出每期的折旧费用。2.产量比例法。这种方法是根据固定资产的产量比例来计算折旧费用。3.工作量比例法。这种方法是根据固定资产的工作量比例来计算折旧费用。4.建筑面积比例法。这种方法是根据固定资产的建筑面积比例来计算折旧费用。2．工作量法。根据实际工作量计算每期应计提折旧额的一种方法。3．双倍余额递减法。一般应在固定

2023-09-13

187人看过

增值税
企业出售旧房计算土地增值税的方法

例：某工业企业转让一幢90年代建造的厂房，当时造价100万元，无偿取得土地使用权。如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的房子需600万元，该房子为7成新，按500万元出售，支付有关税费计27.5万元。计算企业转让旧房应缴纳的土地增值税额。（1）评估价格＝600×70％＝420（万元）（2）允许扣除的税金27.5万元（3）扣除项目金额合计＝420＋27.5＝447.5（万元）（4）增值额＝500－447.5＝52.5（万元）（5）增值率＝52.5÷447.5×100％＝11.73％（6）应纳税额＝52.5×30％－447.5×0＝15.75（万元）土地增值税是指对土地使用权转让及出售建筑物时所产生的价格增值量征收的税种。土地价格增值额是指转让房地产取得的收入减除规定的房地产开发成本、费用等支出后的余额。土地增值税实行四级超额累进税率，例如增值额未超过50%的部分，税率为30%，增值额

2023-05-08

62人看过
会计核算
医院固定资产的会计核算与维修成本的构成

(一)医院固定资产的会计核算目前执行的非营利性医院会计制度中规定，固定资产“是指一般设备单位价值在500元以上，专业设备单位价值在800元以上，使用年限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产”。其核算方法如下：购买，借：专用基金——修购基金贷：应付账款(银行存款)入库，借：固定资产贷：固定基金计提，借：支出贷：专用基金——修购基金核算时应注意：除非有融资租赁，否则报表上的“固定资产”和“固定基金”应相等。(二)医院固定资产维修成本的构成在细化设备分类的基础上，医院固定资产维修成本包括如下内容：维修成本=技术维修费+基本成本费其中：技术维修费=技术服务费+专用维修仪器费(折旧)基本成本费=零配件费用+耗材费用+交通运输费用。在基本成本费用中，交通运输费用的理解是维修人员外出购买或搬运零配件所花费的费用。一、传统医院固定资产维修的会计核算方法现行会计制度规定，事业单位修购基金是按

2023-03-20

166人看过
企业会计
不计提折旧的固定资产有哪些

不计提折旧的固定资产如下：1、土地；2、房屋、建筑物以外未使用、不需要以及封存的固定资产；3、以经营租赁方式租入的固定资产和以融资租赁方式租出的固定资产；4、已提足折旧继续使用的固定资产；5、按照规定提取维简费的固定资产；6、已在成本中一次性列支而形成的固定资产；7、破产、关停企业的固定资产；8、财政部规定的其他不得计提折旧的固定资产。提前报废的固定财产，不得计提折旧。固定资产加速折旧需要备案吗固定资产加速折旧不需要备案。企业享受小型微利企业所得税优惠政策、固定资产加速折旧，含一次性扣除政策，通过填写纳税申报表相关栏次履行备案手续。固定资产与无形资产，是用来生产产品的，也是有成本的。价值就是成本，需要计入到产品的成本中去。需要摊销。这就是固定资产为什么要计提折旧的原因。《企业会计准则第4号—固定资产》第十四条企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账

2023-08-12

260人看过
货币
获赠的固定资产出售时涉及哪些会计做账

【问】我企业接受甲公司赠送新设备一台，按捐赠固定资产的发票、支付的相关税费等资料确定该设备入账价值为15万元。经税务机关核定，该设备分5年平均计交所得税。5年后出售该设备，出售时已提折旧10万元，出售收入5.5万元。企业如何做账?【答】1.接受新设备捐赠。借：固定资产150000贷：递延收益——接受捐赠非货币性资产收益1500002.年末转入营业外收入(分5年均匀计入)。借：递延收益——接受捐赠非货币性资产收益30000贷：营业外收入——捐赠利得30000其余年度结转递延收益的会计分录与上述分录2相同。3.第5年出售时将该固定资产转入清理。借：固定资产清理50000累计折旧100000贷：固定资产1500004.第5年出售时收款5.5万元。借：银行存款55000贷：固定资产清理550005.结转出售净收益。借：固定资产清理5000贷：营业外收入——处置非流动资产收益5000

2023-06-12

222人看过

增值税
出售固定资产增值税计算方法是什么样的，有哪些不同的类型？

一、计算方式财政部、国家税务总局关于简并增值税征收率的通知》(财税〔2014〕57号)规定，从2014年7月1日起，一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第1号)规定，增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，如购进或自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票。按财税〔2014〕57号文件，应调整为按3%征收率减按2%征收增值税。《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170号)明确，增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征

2023-05-06

140人看过
办公用房
如何计算固定资产最近一次折旧年限

固定资产折旧年限企业在固定资产预计使用年限中应当考虑下列因素：（税法规定固定资产折旧年限至少为几年；（1）固定资产的预计生产能力或者实际产量；（2）固定资产折旧年限固定资产的有形损失，如在用设备的磨损、建筑物的自然侵蚀等（3）由于新技术的进步，固定资产的无形损失，如现有资产的技术水平相对陈旧，由于市场需求的变化，产品已过时（4）根据新的企业所得税法，法律或类似的固定资产使用限制，第六十条除国务院财政、税务机关另有规定外，固定资产的最低折旧年限为：（一）房屋建筑物为二十年；（二）航空器、火车、船舶为十年，机械、机械和其他生产设备（3）与生产经营活动有关的器具、工具和家具五年（4）航空器以外的运输工具四年，火车和轮船（5）电子设备的3年本条规定了固定资产的最低折旧年限，虽然固定资产的折旧年限只与纳税时间有关，但它是由许多因素决定的，如国家年度财政收入的要求，通货膨胀或通货紧缩以及其他经济状况的

2023-05-07

283人看过