投资抵免是世界各国常用的刺激投资和经济增长的主要税收优惠政策之一，在西方发达国家已使用多年。根据国务院的决定，财政部、国家税务总局于1999年12月8日颁布实施了《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》（财税字[1999]290号），又于2000年1月14日颁布了《关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》（财税字[2000]49号）。两个文件均规定，凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40％可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。企业每一年度投资抵免的企业所得税税额，不得超过该企业当年比设备购置前一年新增的企业所得税税额。如果当年新增的企业所得税税额不足抵免时，未予抵免的投资额，可用以后年度企业比设备购置前一年新增的企业所得税税额延续抵免，但抵免的期限最长不得超过五年。
投资抵免政策覆盖范围广，优惠力度大，适用于我国境内大部分制造企业。这对于急于加大技改投入，扩大再生产的企业来说，无疑是一个利好消息。如何才能充分用好用足抵免政策，则县纳税人进行税收筹划应该考虑的问题。那么，如何才能在五年的期限内将投资的40％于新增的所得税中全部抵免或者充分享受抵免呢？下面，我们围绕“在新增的税款中抵扣”和“连续五年的抵免期”来作分析。
我们知道，新增税款等于抵免年度实现的所得税减去设备购置前一年度的所得税，因此，如果抵免年度实现的所得税税额大，或者设备购置前一年度（以下简称“基期”）的所得税税额小，那么“新增税款”就多，就可以充分享受抵免。要做到这一点并不准，投资企业只要将基期的利润递延到抵免期实现就可以达到这一目的。比如采取推迟销售时间的方式，或者采用赊销或分期收款方式销售产品，也可以采用增加基期成本和费用的方式来实现。基期的应纳所得税税额少了，以后五年的新增税款就多了，享受抵免的金额当然会大。
另外，国税发[2000]90号文件规定，“外商投资企业和外国企业购买国产设备的前一年为亏损或者处于税法规定免税年度的，其设备购买前一年的企业所得税税额以零为基数，计算其新增企业所得税。”这项政策对有些省的内资企业同样适用。如江苏省苏地税发[2000]101号文件明确规定，“经请示国家税务总局，对申请投资抵免所得税的企业，如上年度享受免征企业所得税的优惠，则上年度企业所得税基数为零；如上年享受减征企业所得税的优惠，则上年度所得税基数为减税后的应纳企业所得税数额。“由此可见，正确把握投资的时期，是充分利用抵免政策的又一个筹划点。
如果筹划方法得当，既可以节税，又可以延迟缴纳税款。如果从资金的时间价值这一角度考虑，则意义更大。现举例说明三种方案下所得税税负的差异。
某公司对2000年经营进行安排，预计年应纳税额100万元，又准备投资一大型技术改造项目，计划于2001年投资1200万元，其中设备投资额1000万元，按规定可以在2001年～2005年的五年期限内抵免所得税400万元。预计2001年～2005年各期实现的所得税税额分别为90万元、100万元、120万元、200万元、300万元。
方案（1）不作任何变动措施，2000年实现的所得税为100万元；
方案（2）将2000年部分利润递延到2001年，递延后2000年应纳所得税为50万元，2001年应纳所得税为140万元，2002年～2005年所得税税额不变；
方案（3）假设2000年享受免征企业所得税优惠，2001年～2005年所得税税额不变。
从下表可以看出，方案（2）比方案（1）多抵免80万元，从而节税80万元。方案（2）与方案（3）相比，虽然400万元都得到抵免，但方案（3）的抵免期比方案（2）的抵免期更短，方案（3）在2004年得到全部抵免，而方案（2）在2005年才全部得到抵免。由此可见，基数越小（最低为零）对企业越有利，这一点对于同一技改项目分年度购置设备的抵免更是如此。
需要提醒读者的是，投资企业将基期利润递延到抵免期时，一定要按照“收入”和“成本费用”的实际发生原则和权责发生制原则进行，不能顾此失彼。
以上三种方案下各年实际缴纳的所得税计算表（单位：万元）
方案项目2000年2001年2002年2003年2004年2005年合计
应纳税额100100100120200300910
新增税额－0020100200－
方案1抵免税额－0020100200320
实纳税额10090100100100100590
应纳税额50140100120200300910
方案2新增税额－905070150250－
抵免税额－90507015040400
实纳税额5050505050260510
应纳税额090100120200300810
方案3新增税额－90100120200300－
抵免税额－90100120900400
实纳税额0000110300410
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企业所得税为解决国际双重征税问题和调整两国间税收利益分配，世界各国普遍采用缔结双边税收协定这一有效途径。为了避免国际双重征税，缔约国双方都要作出相应的让步，从而达成缔约国双方居民都享有优惠的条约，而且这种优惠只有缔约国一方或双方的居民有资格享受。但是，当今资本的跨国自由流动和新经济实体的跨国自由建立，使其与税收协定网的结合成为可能，这便为跨国纳税人进行国际纳税筹划的财务安排开辟了新的领域。比较常见的做法是：跨国纳税人试图把从一国向另一国的投资通过第三国迂回进行，以便从适用不同国家的税收协定和国内税法中受益。在实践中，利用税收协定的纳税筹划主要有以下三类做法：（1）直接传输公司。例如，K、L两国之间未订立税收协定，但都分别与M国订有双边互惠协定。K国的甲公司要向L国的乙公司支付股息，乙公司就在M国组建丙公司，由甲先把股息支付给丙公司，再由丙公司支付给乙公司。丙公司就是一个传输公司，它好像一个输送导管，2023-04-24239人看过 -
企业所得税一、企业所得税税收筹划如何安排税收筹划应该是实现公司价值最大化目标下，对税收政策的合法运用，它将贯穿于企业投资决策、融资决策、运营决策、分配决策甚至清算等环节。税收筹划的特点具有合法性、筹划性、风险性、方式多样性、综合性以及专业性的特点。税收筹划与偷税有着本质的区别，偷税是纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴税款的行为。首先，税收筹划是企业中长期决策的组成部分；其次，这种战略筹划必须是在法律框架允许的范围内进行，是一种合法的行为；第三，非税成本可能更重要，即必须考虑所有的商业成本，而不仅仅是税收因素，税收筹划必须纳入企业经营战略的总体进行综合衡量；简要地说，税收筹划是在法律框架基础之上通过对税收事项的合理安排达到有效降低税收负担的一种经济行为。施工企业的税收筹划（12023-02-22291人看过 -
企业所得税企业所得税是对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税的轻重、多寡，直接影响到企业税后净利润的形成，关系到企业的切身利益。因此，企业所得税是纳税筹划的重点。资产的计价和折旧是影响企业应纳税所得额的重要项目，但资产的计价几乎没有什么弹性，也就是说，纳税人很难在这方面进行纳税筹划，固定资产折旧便成了经营者所必需考虑的问题。1.折旧年限的确定客观地讲，折旧年限取决于固定资产的使用年限。由于使用年限本身就是一个预计的经验值，因而折旧年限的确定便包含了很多人为的成分，为企业进行纳税筹划提供了可能性。缩短折旧年限有利于加速资本的回收，可以使后期成本费用前移，从而使前期会计利润后移。在税率稳定的情况下，所得税的递延缴纳，相当于从国家财政取得了一笔无息贷款。例如，某外商投资企业有一辆价值500000元的货车，残值按原值的4％计，估计使用年限为8年。按直线法年计提折旧额如下：500000元×（12023-04-24125人看过 -
企业所得税任何一个国家的税收制度对不同纳税人、征税对象的税收负担总有有失偏颇之处，这就给纳税人留下选择临界点的余地，最终达到增资节税的目的。企业的经营中存在着大量避税临界点。由于同时存在企业所得和个人所得税，一笔企业所得无论留在企业内上缴企业所得税，还是转移给个人上缴个人所得税都有一个临界点问题。这个临界点可用来作为是否转移的参考。对企业来说，往往在流转税问题上也有同一种流转销售交纳两个完全不同的销售税，也有一个避税临界点问题。企业在合营、联营、信托过程中，也有一个临界点避税筹划。这种筹划的关键在于：寻找最佳税负，借以保护企业及个人合法权益。例如，独资、合伙企业由于所有者对其负无限责任，一般不交企业所得税而只交个人所得税。某跨国纳税人决定在加拿大投资，假设该项目预计年盈利30万美元，加拿大的公司所得税税率为38％，个人所得税税率为43.7％，那么是成立公司，还是组织合伙、独资企业呢？若选择后者，则被2023-04-24130人看过
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企业所得税（一）利用固定资产折旧政策进行筹划在施工建设过程中，一般需要大型设备，因此，施工企业的固定资产价值通常较大，固定资产折旧是缴纳所得税前准予抵扣的项目，在收入既定的情况下，折旧额越大，应纳税所得额就越少。税法对固定资产的最低折旧年限、净残值率有明确的规定。施工企业在确定固定资产使用年限时应采用税法规定的最低年限，这样，企业可以及时将折旧费用计入成本，减少当期应纳税所得额。不仅使固定资产成本在使用期限中加快得到补偿，又延缓所得税的纳税义务时间。由于资金存在时间价值，增加前期折旧额，把税款推迟到后期交纳，相当于依法从国家取得一笔无息贷款。缓解了企业资金压力。（二）对劳务用工的筹划一般来说，施工企业使用劳务用工有两种情况：一是直接与劳务用工签订劳务合同；二是与劳务公司签订《工程劳务分包合同》。一、企业的法律形式有哪些？各有何特点？（一）根据有关法律、法规的规定，我国目前的私营企业共有三种组成形式：2023-03-15407人看过 -
企业所得税税法规定：纳税人按财政部的规定提取的坏账准备金和商品削价准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除。不建立坏账准备金的纳税人发生的坏账损失，经主管税务机关核定后，按当期实际发生数扣除。坏账损失的财务处理方法主要有直接冲销法和备抵法。哪种方法对减轻税负更为有利呢？例如，A公司1996年1月销售产品15000件，单价80元，货款未收到。若采用直接冲销法处理，结果如下：1996年发生应收账款时：借：应收账款1200000贷：销售收入12000001997年核准为无法收回的坏账：借：管理费用1200000贷：应收账款1200000若A公司采用应收账款余额比例法，提取坏账比例为3％，公司如果采用备抵法处理，结果如下：1996年发生应收账款时：借：管理费用——坏账损失3600贷：坏账准备36001997年确定为坏账时：借：坏账准备1200000贷：应收账款1200000由此可见，采用备抵法可以增加当期扣除项2023-04-2482人看过
企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织， 企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、... 更多>
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