年终奖、季度奖个人所得税计算方法

1、年终奖高于（或等于）费用扣除额的计算

按照年终奖缴税规定，个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额3500元时，计算公式为：

应纳税额＝个人当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数，

个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。

例1：李某2016年年终奖为30000元，当月工资、薪金收入为6400元，则应纳税额为1195元。

（1）30000÷12＝2500（元），适用税率为10％，速算扣除数为105

（2）年终奖应纳税额为30000×10％－105＝2895（元）

（3）当月工资、薪金所得应纳税额为（6400－3500）×10％－105＝185（元）

（4）当月合计应纳税额为2895＋185＝3080（元）

2、取得年终奖当月个人工资、薪金所得低于费用扣除额的计算

如果在发放年终一次性奖金的当月，个人工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将年终奖减除“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，再确定年终奖的适用税率和速算扣除数。这时的计算公式为：

应纳税额＝（个人当月取得年终奖－个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数。

例2：刘某当月工资、薪金所得低于3500元（只有3400元），2016年1月13日，该单位再向刘某发放年终奖30000元，因此，应将年终一次性奖金减除当月工资与费用扣除额3500元之间的差额后，计算缴纳个人所得税。据此，刘某在获得这笔年终奖时，应缴纳个人所得税120元。计算过程为：

应纳税所得额为30000－（3500－3400）＝29900（元）

29900÷12＝2492元，适用税率为10％，速算扣除数为105；

应纳税额为29900×10％－105＝2885（元）

3、是年终奖除以12低于2000也要纳税

特别需要强调的是，全年一次性奖金除以12后的余额，低于法定费用扣除额3500元也应该纳税。

因为纳税人的费用扣除额在工资中已扣除，用全年奖金除以12，主要是为确定适用税率和速算扣除数，不能作为判断是否纳税的依据。

例3：高某全年一次性奖金为18000元，用全年奖金除以12后为1500元，虽然这低于法定费用扣除额3500元，但也应按相应税率缴纳税款1775元。

18000÷12＝1500元，适用税率为10％，速算扣除数为25

应纳税额为18000×3％＝540（元）