2001年4月，审计署京津冀特派办审计组在对1999年及2000年铁路建设资金管理和使用情况审计中，从建设程序合法性和资金来源合规性两方面入手，查出某铁路局越权审批、挪用巨额铁路建设专项资金违规建设楼堂馆所---某铁路文体活动中心的严重违纪问题，取得了较好的效果。
发现线索进行延伸审计
审计人员在审查某铁路局2000年设备更新改造计划时，发现其中的"某附属配套工程"项目，"建设内容及说明"栏中标注"文化活动中心，由局建设项目管理处负责完成"，当年计划安排3000万元，累计安排投资已达5.1亿元。根据该项目投资额巨大、建设年度较长的特点，审计人员判断其很可能是"楼堂馆所"项目，为此进行了延伸审计。经现场实地勘察，发现该"文化活动中心"实际建设内容主要为四星级标准的宾馆。25层的主楼中，星级客房占了20层，会议中心、裙房中大宴会厅、商务中心、大舞厅及KTV包间、游泳池与桑拿浴室等多种高档的酒店设施一应俱全。至此审计人员判断该项目为典型的经营性"楼堂馆所"项目无疑。
审查立项审批的合法性审计人员要求被审计单位提供该"文体活动中心"的立项审批资料，该局提供了1994年1月上报有关部门《关于报送铁路工程配套工程"某铁路文体活动中心"任务书的请示》和该部门1994年6月《关于在铁路工程中建设某铁路职工文体活动中心及某工程南站房增加高度等建筑设施的批复》。审计人员通过审阅上述文件发现，设计任务书中仅提出建设文体活动中心的规划设想，根据功能要求规划三组建筑，文化活动馆50000平方米、多功能体育馆12000平方米、职工之家15000平方米，未提出项目建设总投资及资金安排。有关上级部门下达文件也仅对此设想表示同意，未下达文件批准该项目立项，也未批示该项目建设总投资。根据规定，此类项目应向有关部门申请立项并报国务院审批。当我们进一步索要上述审批文件时，该局又称该文体中心属于铁路工程的附属配套工程，这些文件以及基建投资计划包含在该工程的相应审批文件及投资计划当中。为此，审计人员又调出该工程项目的设计任务书、国家有关批复文件、历年的投资计划、初步设计概算、设计单位所做的工程技术设计文件以及调整总概算等资料。通过对大量的设计文件和批复文件的分析对比发现，有关部门批复的工程技术设计文件、调整总概算中，仅将该工程附属工程--"乘务员活动中心项目"的规模15000平方米纳入了工程总体设计中，未明确投资来源及相应资金。而"乘务员活动中心"项目属于该路局"文体活动中心"设计任务书中的三组建筑之一--"职工之家"。现场勘察表明，三组建筑中的"职工之家"和"多功能体育馆"尚未建设，实际建设的仅是"文化活动馆"，与该工程附属工程的"乘务员活动中心项目"不是同一项目，属于挂靠建设。
经查，该铁路局1993年5月上报市政府批准职工活动中心的规划中，提出"东路至西路一带是铁路职工生产、办公和居住生活的集中地区，目前有职工家属十万多人，铁路工程建成后还将新增职工近万人，没有职工活动场所，在工程建设同时，兴建职工活动中心是铁路职工多年来的夙愿";并提出"在铁路工程设计中，职工活动中心已列为配套建设项目"，但具体建设内容、规模及投资均未提及，项目性质与实际建设也不一致。市政府及有关部门从未出具过同意建设的正式文件或会议纪要。审计人员还发现，在该路局及有关部门的有关"文体中心"立项文件及纪要中，均无该项目的估算总投资或概算总投资的有关内容，直至1997年12月，设计院编制的"文体中心"修正概算中才确定总投资为56711万元。
经以上分析，审计人员认定，该路局有意逃避楼堂馆所审批权限，挂靠铁路工程项目、未经审批擅自建设铁路职工文体活动中心。
审查资金来源的合规性
该路局财务资料反映，自1995年以来，局财务处每年根据年度"设备更新改造计划"从企业财务拨付资金给项目建设管理处，用于"某铁路文体活动中心"项目建设，累计达4.7亿元。而该工程因拆迁、资金紧张等因素影响，建设进度缓慢，1998、1999年处于停滞状态，截至2001年4月底仍未完工，累计投资4.5亿元。
根据以上情况，可认定该项目资金来源全部为企业更新改造资金。铁道部《铁路运输设备更新改造计划管理办法》规定，铁路运输设备更新改造，主要是对形成固定资产的设备进行的综合性技术改造和采取的重大技术措施;是改善铁路运输设备技术状态，挖潜提效，实现以内涵为主扩大再生产的重要手段。铁路运输设备更新改造计划，是国家固定资产投资计划的组成部分，并纳入国家固定资产投资规模之内。规定中还明确提出"严禁用更新改造资金建设楼堂馆所"。由此，进一步确认了该路局挪用4.7亿元铁路更新改造专项资金建设"某铁路文体活动中心"的违规事实，且由于迟迟未建成交付使用，严重影响了该项资金的使用效益。
提炼审计信息及时上报根据审计成果，审计组撰写审计简报《未经立项审批动用5亿元更新改造资金建设高档宾馆》，上报审计署后，引起了审计署相关司的高度重视，派专人查看了施工现场，实地了解工程建设有关情况，并以《审计要情》的方式向国务院做了汇报。根据国务院有关领导指示，相关部委对此问题进行了核实，提出处理意见:将该工程会议中心部分予以没收并进行拍卖，拍卖后资金安排用于其他生产性项目建设;并追究主要负责人和直接责任者的责任。该项目2002年被审计署评为全国优秀审计项目。
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有期徒刑挪用专项资金既违反了财经纪律还滥用了职权的便利。将专门用于救灾、抢险、防汛、优抚、扶贫、移民、救济等用途的款物挪作他用，则触犯了刑法第二百七十三条挪用特定款物罪的规定。无论是挪作公用还是私用，都要对直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；情节特别严重的，处三年以上七年以下有期徒刑。挪用专项资金有哪些定性依据挪用专项资金的定性依据，具体如下：1、公司、企业或者其他单位的工作人员利用职务上的便利，挪用本单位的资金给个人使用或者借给他人，数额较大，三个月以上未偿还的，或者数额较大的，从事营利活动或者非法活动的，犯罪分子会被人民法院判处三年以下有期徒刑或者拘役；2、挪用本单位资金数额巨大或者数额较大不退还的，犯罪分子会被人民法院判处三年以上十年以下有期徒刑。《中华人民共和国刑法》规定，在提起公诉前将挪用的资金退还的，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以减轻或者免除处罚。《刑法》第三百八十2023-07-10274人看过 -
有期徒刑挪用专项资金既违反了财经纪律还滥用了职权的便利。一、渎职罪最轻应该如何处罚渎职罪是指国家机关工作人员利用职务上的便利或者徇私舞弊、滥用职权、玩忽职守，妨害国家机关的正常活动，损害公众对国家机关工作人员职务活动客观公正性的信赖，致使国家与人民利益遭受重大损失的行为。刑法规定，渎职罪是为了保护国家机关的正常活动以及公众对国家机关工作人员职务活动客观公正性的信赖。渎职罪属于种类犯罪，具体最轻怎么处罚，需要根据具体所触犯的罪名进行定罪量刑，满足从轻条件的，适用最轻刑罚规定。渎职罪主体要件限定为国家机关工作人员，侵犯的客体是国家机关的正常活动，主观方面大多数出于故意，少数出于过失，客观方面表现为利用职务上的便利或者徇私舞弊、滥用职权、玩忽职守，致使国家和人民利益遭受重大损失的行为。二、挪用公款罪是怎么判刑的挪用公款罪既遂一般处五年以下有期徒刑或者拘役。本罪的客观方面表现为行为人实施了利用职务上的便利2023-02-23452人看过 -
经济犯罪对于挪用资金罪的数额，根据有关规定（一）涉嫌下列情形之一的，属于数额较大：1．挪用本单位资金数额在10万元以上，超过三个月未还的或进行营利活动的；2．挪用本单位资金数额在6万元以上，进行非法活动的。（二）数额巨大：1．挪用本单位资金数额在400万元以上，超过三个月未还的或进行营利活动的；2．挪用本单位资金数额在200万元以上，进行非法活动的。挪用资金罪立案标准根据最高人民检察院、公安部《关于经济犯罪案件追诉标准的规定》，公司、企业或者其他单位的工作人员，利用职务上的便利，挪用本单位资金归个人使用或者借贷给他人，涉嫌下列情形之一的，应予追诉：１、挪用本单位资金数额在1万元至3万元以上，超过3个月未还的；２、挪用本单位资金数额在1万元至3万元以上，进行营利活动的；３、挪用本单位资金数额在5000元至2万元以上，进行非法活动的。《关于办理违反公司法受贿、侵占、挪用等刑事案件适用法律若干问题的解释2023-08-04245人看过 -
有期徒刑挪用专项资金涉嫌挪用特定款物罪。根据《刑法》第二百七十三条的规定，处罚如下：挪用用于救灾、抢险、防汛、优抚、扶贫、移民、救济款物，情节严重，致使国家和人民群众利益遭受重大损害的，对直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；情节特别严重的，处三年以上七年以下有期徒刑。挪用专项资金有哪些定性依据挪用专项资金的定性依据，具体如下：1、公司、企业或者其他单位的工作人员利用职务上的便利，挪用本单位的资金给个人使用或者借给他人，数额较大，三个月以上未偿还的，或者数额较大的，从事营利活动或者非法活动的，犯罪分子会被人民法院判处三年以下有期徒刑或者拘役；2、挪用本单位资金数额巨大或者数额较大不退还的，犯罪分子会被人民法院判处三年以上十年以下有期徒刑。《中华人民共和国刑法》规定，在提起公诉前将挪用的资金退还的，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以减轻或者免除处罚。2023-07-02287人看过
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法律综合知识一、挪用专项债券资金处理怎样专项资金一般指的是专门用于某一项目的资金，专项资金只能用于规定的用途，是不能用于其他项目的支出，公司、企业或者其他单位的工作人员，利用职务上的便利，挪用本单位资金归个人使用或者借贷给他人，数额较大、超过三个月未还的，或者虽未超过三个月，但数额较大、进行营利活动的，或者进行非法活动的，处三年以下有期徒刑或者拘役；挪用本单位资金数额巨大的，或者数额较大不退还的，处三年以上十年以下有期徒刑。《中华人民共和国刑法》第二百七十二条公司、企业或者其他单位的工作人员，利用职务上的便利，挪用本单位资金归个人使用或者借贷给他人，数额较大、超过三个月未还的，或者虽未超过三个月，但数额较大、进行营利活动的，或者进行非法活动的，处三年以下有期徒刑或者拘役；挪用本单位资金数额巨大的，处三年以上七年以下有期徒刑；数额特别巨大的，处七年以上有期徒刑。国有公司、企业或者其他国有单位中从事公务的2024-01-20115人看过 -
如何处理建设工程资金的债务问题？1透视建筑施工企业拖欠工程款的现状。建筑企业应收账款已成为建筑企业总资产中所占比例最大的一种，产生虚高资产、虚高利润的现象非常普遍。围绕建筑企业欠款，形成了大量“三角债”，债务链条拉长。大量“三角债”的出现，引发了大量债务纠纷，造成了社会信用关系的极大扭曲，破坏了正常的社会经济秩序。建筑企业在裂缝中生存。利润的流失、信贷的减少、正常经营的困难，严重影响了整个建筑业的发展，也为工程质量埋下了隐患。2。从政府管理部门的角度分析建筑企业拖欠工程款的原因。1。一些领导为了政绩和实施“形象工程”，把施工企业拖入泥潭。近年来，城市基础设施的发展是前所未有的。为了政绩，很多项目仓促启动，甚至盲目扩大预算。不是一分钱不给，就是要求建筑企业垫付一部分，给建筑企业经营造成巨额债务。由于资金紧张，项目一再拖延，甚至中途停建，将企业拖入泥潭。一些行业的政府相关部门管理不严，无计划扩2023-05-02105人看过 -
有期徒刑挪用专项资金处罚依据是：挪用用于救灾、抢险、防汛、优抚、扶贫、移民、救济款物等专项资金，情节严重，致使国家和人民群众利益遭受重大损害的，对直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；情节特别严重的，处三年以上七年以下有期徒刑。挪用专项资金罪怎么处罚挪用专项资金可能涉嫌挪用公款罪或挪用特定款物罪，犯挪用公款罪处五年以下有期徒刑或者拘役；情节严重的，处五年以上有期徒刑；挪用公款数额巨大不退还的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑；犯挪用特定款物罪对直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；情节特别严重的，处三年以上七年以下有期徒刑。《中华人民共和国刑法》第十四条明知自己的行为会发生危害社会的结果，并且希望或者放任这种结果发生，因而构成犯罪的，是故意犯罪。故意犯罪，应当负刑事责任。第二百七十三条挪用用于救灾、抢险、防汛、优抚、扶贫、移民、救济款物，情节严重，致使国家和人民群众利益遭受重大损害的，对直接2023-08-10438人看过 -
性犯罪四、预防犯罪对策无论是审计监督还是法律严惩，都是事后的监督和制裁，无法从源头上遏制专项资金挪用犯罪现象的发生，也无法有效的避免国家财产损失和人民群众利益受损。鉴于此，在立法上要严厉打击挪用专项资金犯罪的同时，对专项资金的使用要进行监督，还需要进一步加强对专项资金挪用犯罪的事前预防和事中制约，同时，也需要加强领导干部的职业道德建设和廉政建设。综合考虑这些措施使得有关人员不愿犯、不敢犯、不能犯。(一)完善立法犯罪原因的经济学理论是以假设人类有足够的理性面对社会且总是追求利益的最大化为前提的。该观点认为，由于犯罪人的预期收益超过预期成本所以才去犯罪。对于挪用专项资金犯罪的处罚都是按照挪用公款罪的处罚条款来进行的，而我国目前对于挪用公款罪的刑罚规定，仅规定了自由刑的处罚，即处有期徒刑或者无期徒刑，而没有追究其行政方面的责任，在追赃方面亦无具体的规定;或是被判处有期徒刑的，也大多数能够被判执行缓刑，2023-05-03212人看过
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法律综合知识符合以下条件，可以认定专项资金挪用：1、客体是国家关于特定款物专门使用的财经管理制度。2、客观上表现为挪用国家用于救灾、抢险、防汛、优抚、扶贫、移民、救济款物，情节严重，致使国家和人民群众利益遭受重大损害的行为。3、主体是特殊主体，即对保管、分配和使用特定款物直接负责的主管人员和其他直接责任人员。4、主观方面表现为直接故意。《中华人民共和国刑法》第二百七十三条挪用用于救灾、抢险、防汛、优抚、扶贫、移民、救济款物，情节严重，致使国家和人民群众利益遭受重大损害的，对直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；情节特别严重的，处三年以上七年以下有期徒刑。2024-04-27300人看过 -
有期徒刑挪用公司资金按如下规定处理：挪用本单位资金归个人使用或者借贷给他人，数额较大、超过三个月未还的，或者虽未超过三个月，但数额较大、进行营利活动的，或者进行非法活动的，处三年以下有期徒刑或者拘役；挪用本单位资金数额巨大的，或者数额较大不退还的，处三年以上十年以下有期徒刑。挪用资金罪是指公司、企业或者其他单位的工作人员利用职务上的便利，挪用本单位资金归个人使用或者借贷给他人，数额较大、超过3个月未还的，或者虽未超过3个月，但数额较大、进行营利活动的，或者进行非法活动的行为。挪用资金罪的构成特征如下：1、本罪侵犯的客体是公司、企业的资金的使用权。行为人挪用本单位的资金归个人使用或者借贷给他人，使单位失去对该资金的控制和支配，必然影响公司、企业的正常生产、经营活动，损害股东、债权人、公司企业和其他社会公众的利益，是具有社会危害性的违法行为。本罪侵犯的对象是本单位的资金即属于公司、企业经营管理的款项，2023-07-12252人看过 -
有期徒刑挤占挪用专项资金的，要依据具体的情节进行处罚，如果构成犯罪的，可按挪用资金罪或者挪用公款罪追究刑事责任。《中华人民共和国刑法》第二百七十二条【挪用资金罪；挪用公款罪】公司、企业或者其他单位的工作人员，利用职务上的便利，挪用本单位资金归个人使用或者借贷给他人，数额较大、超过三个月未还的，或者虽未超过三个月，但数额较大、进行营利活动的，或者进行非法活动的，处三年以下有期徒刑或者拘役；挪用本单位资金数额巨大的，或者数额较大不退还的，处三年以上十年以下有期徒刑。国有公司、企业或者其他国有单位中从事公务的人员和国有公司、企业或者其他国有单位委派到非国有公司、企业以及其他单位从事公务的人员有前款行为的，依照本法第三百八十四条的规定定罪处罚。挤占挪用专项资金的主要表现形式及审计方法1、虚假配套。部分上级专款必须有下级配套，而地方政府财政或下级部门实际上并不真正配套，而采取虚假配套。其主要表现形式：一是资2023-05-02122人看过 -
会计处理《企业所得税法》第三十四条规定，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。这是一项原则性的规定，实务中很多人对抵免年限、可抵免投资额等具体问题存在疑问，本文分析如下：抵免年限的确定财政部、国家税务总局《关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》(财税〔2008〕48号)第一条规定，企业自2008年1月1日起购置并实际使用列入《目录》范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，可以按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额;企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。需要注意的是，“5年”包含以下两层意思：(1)从“购置并实际使用”专用设备的当年开始计算抵免税额，企业如果因相关资料无法准备齐全致使当年无法享受抵免税额2023-05-03343人看过
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