外籍人员纳税申报
来源:法律编辑整理 时间: 2023-06-07 14:50:11 188 人看过

F先生为外籍人员,于2006年6月1日受其境外雇主P公司派遣,来华担任P公司在中国境内投资设立的外商投资企业S公司的经理,任期至2014年6月1日,共8年。F先生仅由于工作在中国境内居住,按有关税收规定仍属于在中国境内无住所个人。F先生在中国任职期间,在2012年因公到境外出差一次两个月,其余时间均在中国境内居住;在此期间,其取得下列所得:

1、每月从中国境内的S公司取得工资收入2万元人民币(以下称第一项所得);

2、每年年末从境外P公司取得奖金折合人民币20万元(以下称第二项所得);

3、每年从境外取得境外房产出租收入折合人民币10万元(以下称第三项所得);

4、每年从境内银行取得外汇存款利息收入折合人民币1万元(以下称第四项所得)。

F先生在中国任职期间如何申报缴纳个人所得税?

答:(一)F先生在中国境内任职期间取得所得时的税务处理

1、F先生取得的第一项、第二项和第四项所得,均属于来源于中国境内所得,应在取得所得时,由所得支付人按照有关规定代扣代缴个人所得税。

2、F先生取得的第三项所得属于来源于中国境外的所得,且不由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付,根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条以及《财政部国家税务总局关于在华无住所的个人如何计算在华居住满五年问题的通知》(财税字[1995]098号)的有关规定,F先生仅就其在中国境内连续居住满五年以后仍在中国境内居住满一年的纳税年度取得的该项所得在中国负有纳税义务,即F先生在中国任职期间取得的第三项所得,可仅就属于2013年的部分按中国税收规定申报缴纳个人所得税。按照《办法》第十一条第(二)项和第十八条规定,该项应纳税款应由F先生在2013纳税年度后30日内,向F先生在中国境内经常居住地主管地方税务机关申报缴纳。

(二)F先生在中国境内任职期间各纳税年度末的税务处理

1、尽管F先生在2006、2012和2014三个纳税年度取得的年所得已经达到12万元人民币,但由于在这三个纳税年度中,F先生在中国境内居住均不满一年,根据《办法》第四条第一款的规定,F先生在这三个纳税年度可免予按照《办法》第三条第一款的规定办理年所得12万元以上的纳税申报。

2、由于F先生在2007-2011年间各纳税年度中在中国境内居住均满一年,且其取得的年所得均已达到12万元人民币,F先生应按照《办法》第十条第(一)项和第十五条规定办理年所得纳税申报,即F先生应在各纳税年度终了后3个月内向其任职、受雇的S公司所在地主管地方税务机关办理年所得纳税申报,但根据《办法》第七条第(二)项规定,F先生申报的年所得不含第三项所得。

3、由于F先生在2013纳税年度在中国境内居住满一年,且其取得的年所得已达到12万元人民币,F先生应按照《办法》第十条第(一)项和第十五条规定办理年所得纳税申报,即F先生应在该纳税年度终了后3个月内向其任职、受雇的S公司所在地主管地方税务机关办理年所得纳税申报。由于F先生在2007-2011连续五个纳税年度均在中国境内居住满一年,在2012纳税年度在中国境内居住超过90天,F先生在申报2013年的年所得还应包含其在该年度取得的第三项所得。

[注:以上举例,如果题目中未标注说明,在计算过程中均不考虑其他税费、滞纳金等。]

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      黑龙江在线咨询 2022-10-25
      纳税人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难,需要延期的,应当在规定的期限内向主管税务机关提出书面延期申请,经税务机关核准,在核准的期限内办理。纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的,可以延期办理;但是,应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实,予以核准。
    • 外籍人员个人所得税申报要注意什么事项:
      甘肃在线咨询 2022-07-16
      在申报个人所得税时,提供的有关证明文件很不一致。有提供工资单的,有提供电传资料的,有提供驻华办事处出据的证明,有提供海外津贴部分而不提供国内工资部分证明的。由于纳税义务人提供的证明资料不一致,因此,出现实际收入和申报所得额差额距较大,造成漏税和税负不平稳。要求统一予以明确。经研究,明确如下: 一切纳税义务人,在申报个人所得税时,都应按税法规定如实申报其在中国境内和境外雇主取得的收入,并向税务机关报
    • 外籍人员股东分红纳税怎么交税?纳税怎么计算的呢?
      湖南在线咨询 2024-09-05
      如果是外籍个人 二、下列所得,暂免征收个人所得税 (八)外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。 关于个人所得税若干政策问题的通知财税[1994]20号 取消对外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免征个人所得税等税收优惠。 国务院批转发展改革委等部门关于深化收入分配制度改革若干意见的通知国发〔2013〕6号 根据《国务院批转发展改革委等部门关于深化收入分配制度改革若干意见的通知》(国发[
    • 外籍人员自行申报时,可采取哪些申报方式?
      甘肃在线咨询 2022-10-23
      外籍人员年度自行纳税申报可采用如下四种申报方式:数据电文、邮寄申报、直接到主管税务机关申报、委托有税务代理资质的中介机构或者他人代为办理纳税申报。
    • 外籍人员取得数月奖金应如何计算纳税?
      台湾在线咨询 2023-06-12
      个人来华后收到的数月奖金,凡能提供雇佣单位有关奖励制度,证明上述数月奖金含有属于该个人来华之前在我国境外工作月份奖金的,可仅就其中属于来华后工作月份的奖金确定纳税义务。但上述个人停止在华履约或执行职务离境后收到的属于在华工作月份的奖金,也应在取得该项所得时,向中国主管税务机关申报纳税。对无住所个人取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资