企业所得税不得扣除的项目如下:
1、资本支出,是指纳税人购买、建设固定资产和对外投资的支出。企业资本支出不得直接税前扣除,应通过提取折旧逐步摊销;
2、无形资产转让、开发支出。是指纳税人购买无形资产和自行开发无形资产的费用。无形资产转让,开发支出不得直接扣除,应在受益期内分期摊销;
3、资产减值准备。固定资产和无形资产计提的减值准备不得税前扣除;其他资产计提的减值准备不得税前扣除,直至转化为实质性损失,违法经营的罚款和被没收财产的损失。
企业所得税处理
1、在企业所得税处理方面,政府补偿款项属于财政性资金,视为收入处理不冲减相关成本费用。税务上要判断该项政府补助是否属于不征税收入,如为不征税收入,收到当期不计入当期应纳税所得额,但该项收入所形成的成本费用支出也不能税前扣除。如不属于不征税收入,则应在收到当期计入当期应纳税所得额征税,其支出形成的成本费用也可以按税法规定税前扣除。
2、关于上述企业所得税的处理问题,《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》(财税[2009]87号)规定,对企业在2008年1月1日至2010年12月31日期间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金,凡同时符合以下条件的,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除:
(一)企业能够提供资金拨付文件,且文件中规定该资金的专项用途;
(二)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;
(三)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。上述不征税收入用于支出所形成的费用,不得在计算应纳税所得额时扣除;用于支出所形成的资产,其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。文件同时规定,企业将符合规定条件的财政性资金作不征税收入处理后,在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分,应重新计入取得该资金第六年的收入总额;重新计入收入总额的财政性资金发生的支出,允许在计算应纳税所得额时扣除。
3、例如:该房地产企业2010年除政府补助收入外,当期应纳税所得额为1000万元。如500万元为不征税收入(该项收入当年用于管理部门的管理费用为300万元),则2010年应纳税所得额仍为1300万元(1000+300)。如500万元不属于不征税收入,则应将500万元纳入当期应纳税所得额,其费用支出300万元也允许税前扣除,则该房地产企业2010年应纳税所得额为1500万元(1000+500)。
《中华人民共和国企业所得税法》第十条在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:
(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;
(二)企业所得税税款;
(三)税收滞纳金;
(四)罚金、罚款和被没收财物的损失;
(五)本法第九条规定以外的捐赠支出;
(六)赞助支出;
(七)未经核定的准备金支出;
(八)与取得收入无关的其他支出。
《中华人民共和国企业所得税法》第九条企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
-
企业所得税不得扣除的项目
334人看过
-
企业所得税前不能扣除的项目
343人看过
-
企业所得税扣除项目
182人看过
-
企业所得税税前扣除项目有哪些
69人看过
-
企业所得税可扣除哪些税前项目?
252人看过
-
企业所得税税前扣除项目有哪些
350人看过
企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织, 企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、... 更多>
-
企业所得税不得扣除项目宁夏在线咨询 2022-02-15在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;(2)企业所得税税款;(3)税收滞纳金;(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;(5)企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,12%以外的捐赠支出;(6)赞助支出;(7)未经核定的准备金支出;(8)与取得收入无关的其他支出。
-
企业所得税扣除事项清单河北在线咨询 2022-03-121、第四十条企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除。 2、第四十一条企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除。 3、第四十二条除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。 4、第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%
-
企业所得税的税前扣除项目有哪些海南在线咨询 2023-04-12企业所得税的税前扣除项目 (一)总原则 1.企业“实际发生”的与取得收入“有关的、合理的”支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。 2.禁止扣除项目 (1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项; (2)企业所得税税款; (3)税收滞纳金; (4)罚金、罚款和被没收财物的损失; (5)超过规定标准的捐赠支出; (6)企业发生的与生产经营活动无关的各种“非广告
-
企业所得税税前扣除项目有哪些西藏在线咨询 2023-04-12企业所得税税前扣除项目有工资薪金,社会保险费,借款费用,利息支出,职工福利费,工会经费和职工教育经费,业务招待费,广告费和业务宣传费,公益性捐款支出。但是广告费和业务费超过当年销售收入百分之三十的,超过部分需要结转扣除,公益性捐款支出超过年度总利润的百分之十二的部分需要在结转三年内扣除。 一、企业所得税税前扣除项目有哪些 (一)工资薪金 根据《国家税务总局关于企业工资薪金以及职工福利费扣除问题的通
-
企业所得税不准税前扣除的项目是什么?辽宁在线咨询 2021-09-29根据《中华人民共和国企业所得税暂行条》规定,在计算应纳税所得额时,企业所得税不准税前扣除的项目有: (1)资本性支出; (2)无形资产受让、开发支出; (3)违法经营的罚款和被没收财物的损失; (4)各项税收的滞纳金、罚金和罚款; (5)自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分; (6)超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠,以及非公益、救济性的捐赠; (7)各种赞助支出;