个人所得税的征税对象是超过纳税标准的主体。
个人所得税的征收基于个人所得税制。了解个人所得税制,需要知道税制的组成要素。为此,我们结合税制要素术语的解释,阐述我国个人所得税制的基本情况。任何一个税制的构成要素都是相同的,都要规定对什么征税、向谁征税、征多少税、如何征税等。这些就构成了税法的基本内容,成为税收制度的基本要素,简称税制要素。税制要素一般包括纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理等。其中纳税人、征税对象、税率是税制的三个基本要素。我国的个人所得税的征税对象是个人取得的各项所得。其税目包括:工资、薪金所得,个体工商户的生产经营所得,对企事业单位的承包经营、承租经营所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得以及国务院规定的其他所得。我国个人所得税的计税依据是应纳税所得额。所得额不一定等于应纳税所得额。在许多情况下,应纳税所得额是在对所得额进行适当调整的基础之上获得的。税收术语征税对象,又称课税对象,或征税客体。它是指对什么事物和什么活动征税,即征税的标的物。通过规定课税对象,税法才能确定根据什么事物或活动征税。不同的税种有不同的征税对象,它是一个税种区别于另一个税种的主要标志,并且不同的税种名称由来以及各个税种在性质上的差别,也主要取决于不同的征税对象。个人所得税之所以有这样的名称,就是因为它是对个人所得额课征的一种税。在具体操作中,还会遇到三个名词:税目、计税依据和税源。
一、课税对象、计税依据和税源,三者的关系是什么?
征税对象分类规定的具体的征税品种和项目。规定税目首先是为了明确具体的征税范围。列入税目的就是应税产品,没有列入税目的就不是应税产品,这样征税的界限就十分明确。另外,通过规定各种税目,可以对不同的项目制定高低不同的税率,体现国家的政策。计税依据是征税对象的计量单位和征收标准。计税依据解决征税的计算问题。在规定计税依据时,我们可以规定为征税对象的价格,也可以规定为征税对象的数量,有的税种征税对象和计税依据是一致的,如各种所得税,征税对象和计税依据都是应税所得额。但是有的税种则不一致。税源是税收收入的来源,即各种税收收入的最终出处。税源归根结底是物质生产部门劳动者创造的国民收入。税源与征税对象有时是一致的。也有很多税种,税源与征税对象并不一致。课税对象又称税收客体,它是指税法规定的征税的目的物,是征税的根据。每一种税都必须明确对什么征税,每种税的课税对象都不会完全一致。课税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。
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