增值税会计核算科目-法师兄

增值税会计核算科目

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-07 12:10:10 176 人看过

纳税人用以核算增值税业务的会计科目。增值税纳税人应在应缴税金科目下设置应缴增值税和未缴增值税明细科目。在应缴增值税明细账中，设置进项税额已缴税金销项税额出口退税进项税额转出转出未缴增值税转出多缴增值税等专栏。进项税额专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的进项税额。企业购入货物或接受应税劳务发生进项税额用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。已缴税金专栏，记录企业已缴纳的增值税。企业已缴纳的增值税用蓝字登记；退回多缴的增值税用红字登记。销项税额专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务所发生的销项税额用蓝字登记；退回销售货物应冲减企业销项税额，用红字登记，出口退税专栏，记录企业出口货物所退还增值税，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。进项税额转出专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非生产领用、非正常损失等原因而不能从销项税额中抵扣，转出应由企业负担的增值税．转出未缴增值税专栏记录一般纳税人月终转出未缴的增值税。转出多缴增值税专栏记录一般纳税人月终转出多缴的增值税。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多增值税相关文章

增值税
我国增值税会计核算中存在的问题

从我国现在执行的增值税法规和财政部颁布的《关于增值税会计处理的规定》的内容来看，我国增值税会计模式是“财税合一”的。这种模式无论对企业投资者还是税务机关，都存在很多问题，需要加以改进和完善。一、我国增值税会计核算中存在的问题1.对应收账款中坏账损失所包含的已纳增值税处理不合理。税法规定，应收账款中坏账损失所包含的已纳增值税既不允许抵扣，也不退税。这种规定实际上虚增了税基，不太合理。因为，企业赊销商品形成的应收账款不但包括应收的货款及价外费用，而且还包括应由购货方负担，由销货方代缴的增值税款(销项税额)。由于种种原因，应收账款难免发生不能足额收回或完全不能收回的情况，从而造成了企业的坏账损失。这样，企业不但货款有去无回，而且还要赔上一笔不应由自己负担的增值税款。在企业普遍感到资金紧缺和债务负担过重的形势下，这一制度的规定对企业无疑起到雪上加霜的作用。2.增值税会计核算原则缺乏一致性。税法规定

2023-05-05

355人看过
法律综合知识
会计如何进行增值税税额计算

每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点：一、增值税税额计算(一)积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。作为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明

2023-05-03

70人看过
增值税
增值税会计核算中有哪几种常见差错

差错之一：代购货物要严格划分税种例：某冶金产品经销公司(甲公司，增值税一般纳税人)接受委托为某建筑工程公司(乙公司)代购一批钢材，不含税销售额210万元。甲公司按销售额的6%向公司收取服务费，共收取服务费12.6万元，购货所需货款由乙公司支付，甲公司负责钢材采购及运送，增值税专用发票由销售方开具给甲公司后，甲公司将取得的费用合并销售额为乙公司开具增值税专用发票。甲公司按营业税税目中服务业计税，税率5%，核算后记应交营业税0.63万元(即12.6×5%)。正确核算依据：代购货物行为必须同时具备以下三个条件的不征收增值税，可按营业税计算交税，对不同时具备三个条件的均收增值税。一是受托方不垫付资金;二是销货方将发票开具给委托方并由受托方将此笔业务事项发票转交给委托方;三是受托方按销售方实际收取的销售额和增值税税额与委托方结算货款，并另外收取手续费。甲公司在核算处理上不符合上述规定的第二、三条，所

2023-05-04

176人看过
增值税
增值税的9大科目明细分析

应交增值税是指一般纳税人和小规模纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务活动本期应交纳的增值税。企业常见的应交增值税的9大科目明细如下：“应交增值税”科目是最复杂的一个应交税费科目，具体说明如下：“应交增值税”分为“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税费”等设置专栏进行明细核算。本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费;期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。为了更清楚地分别核算增值税应缴、已缴和未缴的情况，在该科目下，应设置下列明细科目：“应交增值税”明细科目在现行税制下，“应交增值税”明细科目的借、贷方增加了很多经济内容，借方既要反映进项税额。又要反映预缴的税金;贷方既要反映销项税额，又要反映出口退税、进项税额转出等情况。“应交增值税”明细科目增加核算内容后，如果仍沿用三栏式账户，很难完整反映企业增值税的抵扣、缴纳、退税等情况。因此，在账户设置上

2023-05-05

499人看过

增值税
增值税计入成本吗，增值税怎么算

一、增值税计入成本吗，增值税怎么算增值税为价外税，增值税一般纳税人购进货物或劳务、服务取得增值税专用发票，按照所取得的增值税专用发票金额计入相关成本或费用，税额计入＂应交税费－应交增值税－进项税额＂：借：原材料（在建工程、固定资产）相关成本金额（价款部分）应交税费－应交增值税－进项税额贷：银行存款（或应付账款）什么情况下增值税计入购货成本：1、增值税是价外税，税款在价格之外由买方承担，所以通常购进时所支付的增值税税款是不计入成本的，而做为进项税金可抵扣销项税金。2、从是否增值税一般纳税人的角度来说：对于增值税一般纳税人，因为增值税属于价外税，购进时所支付增值税税款是不计入采购实际成本，而进项税可抵扣销项金，对于小规模纳税人，由于不能抵扣进项，所以要将购入商品或生产材料的增值税进项计入成本。3、特殊的，一般纳税人购入的商品或材料用于不得抵扣增值税项目时，购入时的增值税进项税额转入成本。其中，

2023-06-07

354人看过
增值税
增值税会计――增值税错账如何进行会计处理

增值税是价外税，企业在缴纳增值税后不再像其它各税种那样要分别进入各项费用。所以，在正常情况下，它既不涉及生产成本的核算，与结算利润也毫无关系，在会计账上，它只反映：应交增值税额=销项税额(不含税的销售收入×适用税率)-进项税额(不含税的原材燃料的价数×适用税率)通过实施以来的实践证明，与其它税种比较，增值税是较能体现“公平税负”这一原则的。但是，由于历史的原因，我国目前仍处在“公民纳税意识淡薄、会计人员业务素质偏低”的情况下。因此，在增值税的纳税过程中，也和其它各税一样，在会计核算中不免会产生一些违纪性或技术性错账，这些错账通过企业自己或有关单位审计时发现并要求纠正时，企业应分别不同情况进行调账。但在实际工作中，有的企业由于会计人员业务素质偏低、对增值税的错账处理缺乏应有的知识，因此，有的视为其它税种那样补税了事，有的则只把补交增值税作为已交税金在“应交税金”账户的借方反映等。这样处理的结

2023-05-05

150人看过
会计核算
会计核算原则及科目设置制度

第一条公司执行《中华人民共和国会计法》、《会计人员职权条例》、《企业会计准则》和《企业财务通则》等法律法规关于会计核算一般原则、会计凭证和账簿、内部审计和财产清查、成本清查等事项的规定。第二条公司采用国家规定的会计制度的会计科目和会计报表，并按有关的规定办理会计事务。第三条记账方法采用借贷记账法。记账原则采用权责发生制。以人民币为记账位币。人民币同其他货币折算，按国家规定的会计制度规定办理。海外企业应选定一种货币为记账本位币。第四条合资企业所发生的债权、债务、收益和费用等应按实际收付的货币记账，同时应选用一种货币为本位币，将所有外币折合成本位币记账和编制财务报表。第五条一切会计凭证、账簿、报表中各种文字记录用中文记载，必要时可用外国文字旁述；数目字用阿拉伯数字记载。记载、书写必须使用钢笔，不得用铅笔及圆珠笔书写。第六条公司对公司资本坚持资本确定、资本充实的原则。第七条公司各单位收益与费用的

2023-04-24

320人看过
法律综合知识
增值税出口退税计算

一、增值税出口退税计算增值税出口退税的计算涉及多个环节和因素。根据出口货物的不同情况，退税的计算方式也有所不同。1．一般来说，出口退税的计算主要基于出口货物的离岸价格（FOB）和相应的退税率。2．退税率是根据国家政策和出口货物的种类来确定的，不同货物的退税率可能不同。3．在计算退税额时，需要考虑出口货物的离岸价格、退税率以及可能存在的税率差异。二、出口退税适用情形出口退税的适用情形主要有三种：1．又免又退，适用于一般纳税人出口货物，既有销项税又有进项税的情况，此时销项税免除，进项税退还。2．只免不退，适用于出口货物没有进项税的情况，如小规模纳税人或免税产品，此时只免除销项税。3．不免不退，适用于国家不鼓励或限制出口的货物，这些货物不享受退税政策。三、出口退税计算注意事项出口退税的计算方法根据出口货物的具体情况有所不同。1．一般来说，出口退税的计算可以分为三种方式：免、退税；免税；免、抵、退

2024-03-05

232人看过

法律综合知识
契税计算含增值税吗

一、契税计算含增值税吗契税计算不含增值税。财政部、国家税务总局发布《关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知》明确规定，5月1日营改增后，均按不含增值税的价格和收入来确定契税、房产税、土地增值税、个人所得税等四个税种的计税依据。二、契税具体怎么征收契税具体的征收如下：1．根据规定，个人购买普通住房，且该住房为家庭唯一住房的，所购普通商品住宅户型面积在90平方米（含90平方米）以下的，契税按照1％执行；2．户型面积在90平方米到144平方米（含144平方米）的，税率减半征收，即实际税率为2％；所购住宅户型面积在144平方米以上的，契税税率按照4％征收；3．对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1％的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按2％的税率征收契税。4．购买非普通住房、二套及以上住房，以及商业投资性房产（商铺、办公写字楼、商务公寓等），均

2023-07-04

466人看过
增值税
北京市国家税务局关于加强增值税一般纳税人增值税会计核算管理的

发布部门:北京市国家税务局发布文号:各区、县国家税务局，直属分局：为加强对增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)增值税会计核算管理，保证增值税纳税申报数据的准确、完整，市局根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院第134号令)、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部[93]财法字第38号通知)、《关于印发企业执行新税收条例有关会计处理规定通知》(财政部[93]财会字第83号通知)、《关于调低出口退税率后有关会计处理的通知》(财会字[1995]21号)《关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知》(财会字[1995]22号)及《北京市增值税一般纳税人认定管理办法》(京国税[1999]042号)等有关规定，并结合一般纳税人增值税会计处理的实际情况，研究并归纳了本市一般纳税人增值税会计处理方法，现将有关问题通知如下，请结合本次增值税纳税申报办法的调

2023-05-03

316人看过
增值税
设置增值税的明细科目是什么

增值税一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，在“应交增值税”明细帐中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”专栏。这五个专栏是为“应交税费”的三级科目服务的。应交税费(增值税)明细账示范格式如下：1、“进项税额”专栏记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。2、“已交税金”专栏记录企业已交纳的增值税额。企业已交纳的增值税用蓝字登记;退回多交的增值税用红字登记。3、“销项税额”专栏记录企业销售货物或提供应税劳务收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记;退回销售货物应冲销销项税额，用红字登记。4、“出口退税”专栏记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口退税而收到退回的税款

2023-05-05

294人看过
法律综合知识
偷税漏税的增值税如何核算

一、偷税漏税的增值税如何核算在一般情况下，从违法行为发生之日起计算。违法行为发生之日，一般理解为违法行为成立之日，根据违法行为成立的标准而定。前款规定的期限，从违法行为发生之日起计算；违法行为有连续或者继续状态的，从行为终了之日起计算。”据此，行政处罚时效的起始时间有两种计算方法。对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。在单位犯罪的情况下，按照《刑法》规定要追究两种人的法律责任：第一是直接负责人。也就是违法行为的指使者，可以是法人代表、也可以是财务经理、财务总监。第二就是直接责任人，也就是违法行为的经办人，一般是单位的会计。如果一个单位做假账，首先被抓肯定是会计。二、新刑法中关于税收犯罪的相关规定

2024-01-01

374人看过

会计科目
资产类主要会计科目该如何核算

库存设备：用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本①购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费(所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、付款单)借：材料采购——设备采购贷：银行存款计算与分配的采保费(所附凭证：计算的采保费用固定表格)借：材料采购——设备采购贷：采购保管费采购保管费的计算公式如下：采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率材料验收入库(所附单据：入为单、设备管理单)借：库存设备贷：材料采购②订购设备与材料，所发生的买价与动杂费、税款(所附单据：购货发票、提货单、银行单据、运输费单据)借：预付账款贷：银行存款设备到达验收入库借：材料采购——设备采购贷：应付账款——应付购货款冲减预付的设备货款借：应付账款——应付供货款贷：预付账款支付余下应付的设备材料采购款借：应付账款贷：银行存款③设备

2023-06-12

438人看过
工资
会计成本的核算相关科目如何核算详细说明

1、不再分别设置基本生产成本和辅助生产成本两个科目。将其合并为一个生产成本科目，不按产品设明细帐，直接设原材料、工资及福利费、电力(燃料动力)、制造费用等几个二级明细科目对大项费用进行归集。因为一般中小五金企业经营范围有限，产品的生产工艺和产品结构及所耗原材料大致相同，除了主要原材料能归属到具体产品外，其它项目并不能归属到具体产品，核算到产品没有实际意义。但当所用原料及所产产品区别较大，可以按产品设明细帐;也可不设，而用成本核算表代替，即所谓的以表代帐。2、因中小五金企业车间划分不明显或虽明显但传递手续不完善。制造费用科目不按车间设明细帐，直接设机物料、修理费、折旧等几个二级明细科目对车间费用进行归集。同时因中小五金企业管理人员多参加生产管理，对这种由管理人员参与且发生不会太多、金额不会太大的与生产有关的差旅费、办公费没必要再设制造费用-办公旨同。差旅费什么的二类科目。而是直接记入管理费用

2023-06-12

93人看过