不定期对企业原、现任领导进行走访,是经济责任审计的一项必要程序。
国有企业经济责任审计制度实施以来,在加强领导干部监督、维护金融法纪、促进领导干部不断提高管理水平和自律能力等方面发挥了重要作用,推进党风廉政建设。当前,随着干部制度改革的深入,有关方面对经济责任审计的要求越来越高。因此,如何优化领导干部经济责任审计的工作程序,提高经济责任审计的质量,有效提高经济责任审计的效果,已成为一项紧迫的任务。
现行审计准则没有对经济责任审计作出专门规定,会计师事务所也在进行探索。为了统一内部执业准则,提高审计人员的执业能力,保证审计质量,有必要参照现行审计准则,建立一套内部经济责任审计制度。一是制定审计工作计划,包括审计重点、审计程序和方法、审计注意事项。
在初步调查的基础上确定审计重点,确定审计重点的审计程序和方法。一般来说,除了年报审计常用的方法外,可用的审计方法还包括:查阅重要决策文件,如会议纪要、管理机构形成的决议、业务目标信息、年度工作计划及总结、内部控制制度等,企业人员访谈、内部审计报告审核、外部调查、审计相关单位延期等。
其次,要对项目组成员进行系统的培训。培训内容至少应包括企业基本情况、经济责任审计概况、审计的一般过程、审计工作草案的要求、审计工作计划、部分事项的专项审计策略等,我们要做好预审阶段的数据收集工作,主要包括:
收集每个审计年度的年度决算和决算数据库,包括每个企业的年度审计报告、报表附注、财务报表和重要报表项目。同时,收集年度决算软件安装盘安装决算软件。
收集集团公司及其子公司内部审计部门的年度内部审计报告,一方面可供审计人员直接使用,也可通过对审计工作的稍加分析或延伸得到审计结果,也可作为审计线索或审计重点。
对审前调查阶段确定为审计重点或审计重要事项的有关材料,以及与这些事项有关的企业会议记录或会议文件、纪检材料、年度工作计划和总结进行收集。
如果现阶段能与监事会取得联系,最好向监事会了解一些情况。监事会已经对企业的一些事项作出结论或者信息比较完整。在具体审计实施过程中,要做到审计事项事实清楚、证据齐全、结论准确、程序到位,必须把握好几个操作要点:
首先,项目负责人要及时查阅企业管理机构、集团内部审计的会议纪要和文件报告、纪检材料等
这些材料反映了企业的重大经营决策、重大经营事项和一些违法违纪事项。需要审计的事项涉及审计组的,应当及时向有关审计组提交。第二,对审计组发现的审计事项,要及时提供法律法规支持。
经济责任审计涉及多个法律法规,经济事项的合法性和合规性需要相关法律法规来界定。
第三,我们应该随时拜访员工和相关方。
在访谈过程中,我们可能会发现审计线索或突破点。我们也可以听取企业员工对一些审计发现的意见,为当事人了解事情的原委或真相。四是要明确审计思路,合理配置审计资源,及时调整审计实施方案。
项目负责人要利用自身优势,及时确定审核重点,确定要审核的重点问题,防止延误审核时间和浪费审核资源。
第五,不定期走访企业原、现任领导是经济责任审计的必要程序。
加强与他们的沟通,可以充分获得原、现任企业领导的支持,获得他们对审计组工作的理解和重视,有利于审计工作的顺利开展,防止被审计方产生抵触情绪。六是注重沟通方式。
在交流过程中尽量使用书面交流。一是能够引起各方的重视,明确相互责任和合作时间的要求;二是企业一般通过书面沟通的方式确定审计联系人,方便联系人的工作;三是,经济责任审计是对企业原负责人的审计。审计中需要核实的问题往往更加敏感。必要时,企业现任负责人可以书面沟通函作出指示,明确合作部门和期限,消除合作部门和当事人的顾虑。第七,要控制好下属企业之间的意见交流。
意见交换可以分阶段进行,不需要在审计领域结束后进行一次。在下属审核组交换意见前,项目负责人应尽可能进行审核,提前审核可及时补充证据或现场进一步核实。交换意见时,可以暂不作出审计结论,但事实说明必须清楚、完整。
第八,审核组应在进入现场后将审核承诺书交给被审核方。
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