关联企业所作纳税担保是否可以优先于抵押权实现-法师兄

关联企业所作纳税担保是否可以优先于抵押权实现

来源：互联网时间： 2023-05-04 16:22:04 195 人看过

一、对当前税收债权优先一般原则的反思

此外，尽管税收具有风险性，但相较于私法债权，其风险并不足虑。因为税收的保障措施众多，税务机关可以进行税收保全、强制执行，强制纳税人提供担保，进行预先征收，以及对纳税人进行出入境限制等等。这些措施具有强烈的公法属性，对于债务人的威慑效果更为显著。因此，不论是公益性理论还是风险性理论，都不足以充分证明税收的绝对优先效力。相反，税收的效力应当在公共利益与个人利益之间、税收保障与交易安全之间寻求一个平衡点，在实现社会发展的同时保障个人的合法权益。

二、纳税担保并无法律明文规定为优先权

从税收征收管理法、《纳税担保试行办法》的规定来看，税务部门责成纳税人提供纳税担保仅仅是将税收的债权性质物权化，从现行法律规定得不出纳税担保的效力必然优先于已登记的抵押权的结论。

三、税务机关自身存在怠于履职的情形

依据《纳税担保试行办法》第十三条的规定，如纳税担保人未如期缴纳税款的，税务部门可冻结、划拨、扣押、查封、拍卖、变卖其价值相当于所担保的纳税人应缴纳的税款、滞纳金的商品、货物或者其他财产。如税务部门及时采取措施，**化纤公司没有机会将上述纳税担保的财产进行抵押。

四、过于强调纳税担保优先易造成交易混乱

从民法的基本原理看，权利对于第三人之对抗效力与权利之公示作用应相伴而生。税收债权基于优先权对民事债权产生的对抗效力的取得亦应遵循这一原则，但是实务中，《税收征收管理法实施细则》第六十二条仅规定纳税担保由纳税人、纳税担保人填写纳税担保书、财产清单即可，这显然起不到公示的作用，善意第三人很难知道抵押物上是否设立其他权利，容易造成混乱，侵害第三人的合法权益。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多抵押相关文章

借款
关联企业可以担保吗

关联企业的概念比较大,如化工企业的关联企业就是与其有关联的的产供销单位。一个人如果作两个不同企业的法定代表人,理论上应当可以互相担保。除非其没有可供抵押担保的财产,并不允许重复抵押。一、关联方借款属于关联交易吗属于关联债权债务往来.可参见上市公司年报,年报中关联交易需披露关联债权债务往来事项.关联交易就是企业关联方之间的交易.是指公司或是其附属公司与在本公司直接或间接占有权益,存在利害关系的关联方之间所进行的交易。二、商标与品牌的区别有哪些1、商标是一个法律概念，由商标法对其进行保护，一经注册，权利人就享有商标专用权。而品牌是一个经济学概念。2、对于企业来说，品牌通常只有少数几个，但是商标可以选择注册一系列商标。3、商标的作用是将商品与企业，关联起来，起到标识作用。品牌关联的则是企业的整体形象但商标和品牌的关系也非常密切，企业通常将品牌注册为一系列商标之一。事实上也证明，将品牌作为，一个商

2023-03-28

213人看过
抵押物
法律上抵押物优先于留置权优先于质押权

留置权、质押权和抵押权应当是留置权优先，根据法律规定，如果同意动产被设立了质押权和抵押权，该动产同时又被留置的，留置人优先受偿，然后是办理了抵押登记的抵押权。一、留置的条件和情形有哪些留置权产生的条件如下：产生留置权有：1、债权人合法占有债务人的动产；2、债权的发生与动产的占有有有关；3、债权必须在清偿期内到期。消灭留置权有：1、因债权消灭而消灭。2、因债务人与债权人协商，另行提供担保而不是留置担保而被淘汰；3、因留置权人弃权而消灭；4、因失去占有而消灭。债务人不履行到期债务，债权人可以留置已经合法占有的债务人的动产，并有权就该动产优先受偿。二、抵押权从合同成立时生效吗是的。以动产抵押的，抵押权自抵押合同生效时设立，未经登记，不得对抗善意第三人。也就是说善意第三人在抵押物上享有他物权（如留置权、质权或其他抵押权）时，那么未登记的抵押权不得对抗第三人的权利。而办理了抵押登记的动产抵押权则取得

2023-06-27

155人看过
担保合同
第三人抵押担保合同是否优先

第三人抵押财物为债务担保的，抵押权设立后，抵押人要承担担保责任。债务人不履行债务时，抵押权人对抵押财物享有优先受偿权。《中华人民共和国民法典》第三百九十四条【抵押权的定义】为担保债务的履行，债务人或者第三人不转移财产的占有，将该财产抵押给债权人的，债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现抵押权的情形，债权人有权就该财产优先受偿。前款规定的债务人或者第三人为抵押人，债权人为抵押权人，提供担保的财产为抵押财产。一、抵押权人可以直接变卖抵押物吗1、如果抵押权人和抵押人协商一致达成合意，可以直接变卖抵押物，但是不能损害其他债权人的利益。2、抵押权人与抵押人未就抵押权实现方式达成协议的，抵押权人可以请求人民法院拍卖、变卖抵押财产。3、抵押财产折价或者变卖的，应当参照市场价格。4、《中华人民共和国民法典》第三百九十四条【抵押权的定义】为担保债务的履行，债务人或者第三人不转移财产的占有，将该财产抵押

2023-03-06

402人看过
担保债权
民法典破产企业税款优先于担保债权吗

一、民法典破产企业税款优先于担保债权吗1、企业破产后，有未缴纳税务和担保债权的：（1）如果担保债权是对特定财产享有的，对该财产享有优先权，优先于税费；（2）如果不是特定担保债权，税费优先于担保债权。2、法律依据：《中华人民共和国企业破产法》第一百零九条对破产人的特定财产享有担保权的权利人，对该特定财产享有优先受偿的权利。第一百一十三条破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后，依照下列顺序清偿：(一)破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金;(二)破产人欠缴的除前项规定以外的社会保险费用和破产人所欠税款;(三)普通破产债权。破产财产不足以清偿同一顺序的清偿要求的，按照比例分配。破产企业的董事、监事和高级管理人员的工资按照该企业职工的平均工资计算。二、抵押担保债权的范围有哪些1、主债权

2023-04-12

168人看过

抵押
抵押权优先受偿权的其它实现方式

1、折价方式抵押权人可以与抵押人协议，以折价的方式清偿债务。采用折价方式，也应在债务履行期届满债务人不能履行债务以后，而不能在订抵押合同时，在合同中约定在债务不能清偿债务时，抵押物就归债权人所有。因为，在订立抵押合同时，债务人处于紧迫需要的弱势地位，如果允许此时协议折价，易产生对债务人不公平的后果。即使在债务履行期届满债务人不能清偿债务的情况下，双方协议，也应当参照市场价格对抵押物折价，实行多退少补的原则。2、拍卖方式拍卖又称为竞卖，是指以公开竞价的方法把标的物卖给出价最高的人。采用拍卖的方式能够最大限度地体现被拍卖财产的价值，公平地体现抵押物的担保效能。有条件采取拍卖方式的，应当首先采用拍卖方式。3、卖方式变卖是一种普通的买卖方式，为了公平地体现抵押物的价值，要求变卖参照当地的市场价格。一、留置权的实现方法债权人实现留置权的方法主要有三种：1、债权人可以与债务人协议以留置物折价所谓折价就

2023-03-09

406人看过
企业所得税
二手车是否可以用于企业所得税优惠？

公司购买二手车可以抵税；公司车辆抵税分以下两种纳税人类型：1、一般纳税人：取得的车辆，取得增值税专用发票，进项税额可以抵减，二手车车辆本身的买价，可以计入费用抵减企业所得税；2、小规模纳税人：取得增值税专用发票，则该车辆的买价或者折旧额可以计入费用抵减所得税。二手车交易发票可以抵税吗二手车交易发票是否可以抵税，需要视情况而定，具体如下：1、企业购买的二手车取得了普通发票，是不能抵扣增值税进项税额的；2、二手车取得增值税专用发票，可以凭票抵扣增值税进项税额。二手车交易流程如下：1、查验证照：二手车交易市场对二手车交易两方或另外的代理人提供的身份证明和委托证明书二手车是个人的，携带《居民身份证》或《户口本》购车原始发票或者上次交易的二手车销售发票。交易需要双方签《二手车交易合同》；2、审核车辆：审核车牌号码、发动机钢印号以及车架上钢印号真实有效；3、鉴定评估：国家机关、国有企事业单位这些属于国

2023-07-06

394人看过
抵押
合伙企业可以用于抵押担保吗

合伙企业可以用于抵押担保。《合伙企业法》第三十一条除合伙协议另有约定外，合伙企业的下列事项应当经全体合伙人一致同意：(一)改变合伙企业的名称；(二)改变合伙企业的经营范围、主要经营场所的地点；(三)处分合伙企业的不动产；(四)转让或者处分合伙企业的知识产权和其他财产权利；(五)以合伙企业名义为他人提供担保；(六)聘任合伙人以外的人担任合伙企业的经营管理人员。一、合伙企业设立需要具备什么条件根据合伙企业法规定，合伙企业设立需要有二个以上合伙人；有书面合伙协议；有合伙人认缴或者实际缴付的出资；有合伙企业的名称和生产经营场所等《合伙企业法》第十四条设立合伙企业，应当具备下列条件：(一)有二个以上合伙人。合伙人为自然人的，应当具有完全民事行为能力；(二)有书面合伙协议；(三)有合伙人认缴或者实际缴付的出资；(四)有合伙企业的名称和生产经营场所；(五)法律、行政法规规定的其他条件。《合伙企业法》第十

2023-02-26

422人看过
法律综合知识
农民工工资是不是优先于抵押担保

一、农民工工资是不是优先于抵押担保农民工工资被拖欠在现实生活中是经常发生的，拖欠农民工工资要承担一定的法律责任。农民工工资被拖欠后，农民工可以向劳动行政部门投诉的，用人单位拖欠农民工工资后，用人单位需要偿还多项债权的，如果无法全部清偿时，农民工工资优先于抵押债权受偿。例如因未拨付工程款导致拖欠工资的，建设单位应当以未结清的工程款为限先行垫付被拖欠的农民工工资。《中华人民共和国破产法》第一百一十三条破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后，依照下列顺序清偿：（一）破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金；（二）破产人欠缴的除前项规定以外的社会保险费用和破产人所欠税款；（三）普通破产债权。破产财产不足以清偿同一顺序的清偿要求的，按照比例分配。破产企业的董事、监事和高级管理人员的工资按照

2024-02-01

349人看过

抵押
船舶抵押可以做实现担保物权吗

船舶抵押权的实现是指抵押物所担保的债权已到清偿期而债务人未履行债务时，抵押权人可以通过一定的方式变价处分被抵押的船舶，并以抵押船舶的价值优先受偿。因此船舶抵押权实现的实质是其所担保的贷款债权的实现。船舶抵押权的实现也受到船舶优先权、船舶被法院强制出售、船舶被没收征用等情况的限制，有时船舶抵押权无法对抵押权人利益提供充分的保护，应该设立保险保障体系给予船舶抵押权人利益损害的适当补偿，避免其利益受损过大。担保物权人可以依照民法典等法律，向担保财产所在地或者担保物权登记地基层人民法院提出拍卖、变卖担保财产申请，以实现担保物权。管辖法院受理后，经审查，对符合法律规定的，裁定拍卖、变卖担保财产，担保物权人依据该裁定可以向人民法院申请执行，并对担保财产变价后所得款项在担保范围内优先偿付给担保物权人。这一规定，改变了以往债权人通过诉讼程序确认并实现担保物权的传统做法，为债权人快速实现担保物权提供了一条低

2023-02-18

75人看过
房屋抵押
房屋抵押担保是否可以通过担保公司来实现？

个人或企业在向银行借款的时候，银行为了降低风险，不直接放款给个人，而是要求借款人找到第三方（担保公司或资质好的个人）为其做担保。担保公司会根据银行的要求，让借款人出具相关的资质证明进行审核，之后将审核好的资料交到银行，银行复核后放款，担保公司收取相应的服务费用。所以，房屋抵押担保可以找担保公司。房屋抵押担保是一般担保吗、房屋抵押担保不是一般担保，是连带担保。一般担保和连带担保的区别1．承担责任的具体作法不同。一般保证的保证人只是在主债务人不履行时，有代为履行的义务，即补充性；而连带责任保证中的保证人与主债务人为连带责任人，债权人在保证范围内，既可以向债务人求偿，也可以向保证人求偿，无论债权人选择谁，债务人和保证人都无权拒绝。2．连带责任保证中保证人与主债务人的权利义务及其责任承担问题适用于连带责任的法律规定；而一般保证中保证人与主债务人之间不存在连带债务问题，只是在保证人向债权人履行债务后

2023-07-08

128人看过
抵押
保证担保与抵押担保哪个权利优先

一、保证担保与抵押担保哪个权利优先保证担保与抵押担保相比，抵押担保优先。因为保证担保属于债权范畴，抵押担保是物权范畴，对于同一抵押物，其物权效力优先于债权效力。《中华人民共和国民法典》第三百八十六条，担保物权人在债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现担保物权的情形，依法享有就担保财产优先受偿的权利，但是法律另有规定的除外。第六百八十一条，保证合同是为保障债权的实现，保证人和债权人约定，当债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的情形时，保证人履行债务或者承担责任的合同。二、保证担保的范围包括1.保证担保范围：主债权及利息违约金损害赔偿金和实现债权的费用。2.抵押担保范围：主债权及利息违约金损害赔偿金和实现抵押权的费用。3.质押担保范围：主债权及利息违约金损害赔偿金质物保管费用和实现质权的费用。4.留置担保范围：主债权及利息违约金损害赔偿金留置物保管费用和实现留置权的费用。三、保证担保的

2023-05-06

382人看过
担保债权
民法典滞纳金是否优先于无担保债权

一、民法典滞纳金是否优先于无担保债权税收中的滞纳金优先于无担保债权。《中华人民共和国税收征收管理法》第四十五条税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外;纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告。《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期可以延长到五年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所

2023-06-19

282人看过

优先权
税收优先权能否完全抵消无担保债权？

根据我国《公司法》的规定,税收具有优先权,排在无担保债权之前。无担保债权属于普通破产债权,公司破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后,应当先清偿破产人所欠税款,然后再清偿普通破产债权。这一规定意味着,在一家公司破产时,税款可以优先于无担保债权得到清偿,确保国家税收得到优先保障。根据我国《公司法》的规定,税收具有优先权,排在无担保债权之前。无担保债权属于普通破产债权,公司破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后,应当先清偿破产人所欠税款,然后再清偿普通破产债权。因此税收优先于无担保债权。税收清偿顺序如何？根据我国《税收征管法》的规定，税收清偿顺序分为以下几种情况：1. 欠缴税款超过应缴税款数额的，先缴清欠缴的税款，再办理滞纳金手续。2. 欠缴税款超过应缴税款数额的，先办理滞纳金手续，再缴清欠缴的税款。3. 欠缴税款数额在3000元以下的，经批准可一次缴清。4. 欠缴税款数额

2023-09-04

470人看过
法律综合知识
建设工程优先受偿权和抵押担保债权谁优先

一、建设工程优先受偿权和抵押担保债权谁优先建设工程优先受偿权和抵押担保债权，建设工程优先债权优先。建设工程优先受偿权是承包人对于建设工程的价款就该工程折价或者拍卖的价款享有优先受偿的权利，优先于抵押权和其他债权。《中华人民共和国民法典》第三百九十四条为担保债务的履行，债务人或者第三人不转移财产的占有，将该财产抵押给债权人的，债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现抵押权的情形，债权人有权就该财产优先受偿。前款规定的债务人或者第三人为抵押人，债权人为抵押权人，提供担保的财产为抵押财产。二、建设工程款的优先受偿权有哪些1．工程实际支出的费用；2．工程利润和预期可得利润；3．工程的停工窝工损失；4．欠付工程款的利息；5．发包人应支付的履约保证金、违约金以及赔偿金。三、建设工程优先受偿权的期限为几个月期限最长不得超过18个月。法律规定承包人应当在合理期限内行使建设工程价款优先受偿权，但最长不得

2023-12-19

124人看过