审计应收账款的程序和目标-法师兄

审计应收账款的程序和目标

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-12 16:11:39 227 人看过

(1)审计目标

①确定应收账款是否存在;

②确定应收账款是否归被审计单位所有;

③确定应收账款增减变动的记录是否完整;

④确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提是否恰当;

⑤确定应收账款年末余额是否正确;

⑥确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当。

(2)审计程序

①核对应收账款明细账与总账的余额是否相符。

②获取或编制应收账款明细表，复核加计数额是否正确。

③分析应收账款的账龄及余额构成，选取账龄长、金额大的应收款项向债务人进行函证，并根据回函情况编制函证结果汇总表;回函金额不符的，要查明原因作出记录或适当调整;未回函的，可再次复询，如不复询可采用替代审计程序进行检查，根据替代检查结果判断其债权的真实性与可收回性。

④对未发询函证的应收账款，应抽查有关原始凭证。

⑤检查应收账款中有无债务人破产或者死亡的，以及破产财产或者遗产清偿后仍无法收回的，或者债务人长期未履行偿债义务的。检查坏账损失的会计处理是否经授权批准。

⑥抽查有无不属于结算业务的债权，如有，应作出记录或作适当调整。

⑦对于用非记账本位币结算的应收账款，检查其采用的汇率及折算方法是否正确。

⑧分析明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。

⑨验明应收账款是否已在资产负债表上恰当披露。

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