国家税务总局局长谢*人向外界公布了中国税收总收入与增收额双双实现历史突破:税收总收入超过2万亿元,比上年增长20.3%,增收额超过3000亿元。
税收收入增长20%,而同期GDP的增长预计是8.5%,税收收入超过GDP增长的态势是否意味着我国的税收负担过重了。
国家税务总局局长谢*人的回答也许是最具有权威性的:经济是税收增长的基础,但是税收增长的幅度并不一定与GDP增长的幅度是完全一致的。去年税收的快速增长是正常的。
通常来说,影响税收收入主要的因素一是经济增长,二是征管水平,三是税收工作的环境以及有关的税收政策的影响。从总的税收增长的基本原因来看,去年税收收入能够保持比较快的增长,首先得益于国民经济保持了快速的增长,与此同时税务机关加强管理,社会各界大力支持,起到了重要的作用,同时国家税收收入快速增长也是广大纳税人依法诚信纳税,对国家作出的贡献。这是从一个比较大的,总体原因的分析。
第二点,从经济增长的结构和税收增长的结构来分析,经济是税收增长的基础,但是税收增长的幅度并不一定与GDP增长的幅度是完全一致的。去年GDP增长8.5%,税收收入增长20.3%,看起来差一倍左右,其实国内生产总值的构成和税收收入的构成是有差异的,不能简单做比较。我们平时的宏观判断,也是从宏观和总体上来分析税收的,更主要的分析是要看它的结构。
即使是与GDP相关度比较高的税种,比如增值税与营业税,也不完全与GDP是同一个基础,主要与工业、商业增加值有关,与一产的增加值几乎没有什么太大关系。同时在征收流转税的同时,还征收企业所得税、个人所得税、消费税,这些税种又是对GDP的某一个含量进行再征税。
另外,去年还有一个很重要的税收增长因素———我们海外代征的,进口环节的增值税和消费税增加特别快,这个征收的税金是一般贸易的进口。在统计GDP的时候,是根据进出口净值来计算的。也就是说在大进大出的情况下,可能与小进小出的情况下,净值是一样的,对GDP的贡献是一样的,但是对税收来说是不一样的。根据现行的税收征管体制和管理办法,有进口就按照进口来征收进口环节税,税收总量当中又扣除出口退税的部分,出口退税的部分由财政经过预算安排在财政收入中加以扣除。
在外贸态势上,去年是大进大出的一个态势,所以净值可能不一定很大,但是对税收来说进口环节税去年收得特别多。还有涉及到财产方面的税收,比如说房地产税、土地使用税等等,与当期的GDP没有太大的关系,一些新建的有关系,但是更主要的是上一期GDP的积累。这是第二层次的问题,根据税种结构与GDP的组成来看,不完全是一致的,是有差异的。
去年固定资产投资增长35%-36%,相应拉动了房地产业、房屋装修业。电信业发展很快,因此带动营业税保持了比较快的增长。另外,个人所得税、车辆购置税,去年也保持了快速的增长。车辆购置税,去年我国汽车的生产和销售普遍增长30%-40%,带动了车辆购置税,因为这是根据车辆销售价格的10%来征收的,去年也增长了30%-40%,达到140多亿元。所以根据一些主体税种对应的经济指数的增长率来看———而且,在加强征管方面采取了一些措施———随着经济的不断增长,包括工业、商业增加值,外贸进口,房地产交易等,这就带动了税收收入的较快增长。
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