如何正确进行税务调整-法师兄

如何正确进行税务调整

来源：法律编辑整理时间： 2023-05-05 17:23:16 474 人看过

简称账务或账务调整。指纳税人根据税务机关的检查结果，按照财会制度的规定，对税务检查过程中发现的乐务处理错误，使用正确方法进行调整。

税务检查账务调整，必须遵循以下原则：

(1)凡属本年度的错、漏问题，如果对上年度税收发生直接影响的错漏问题，应调整当年度相应项目;

(2)凡属上年度的错。漏问题，如果对上年度税收发生直接影响的，在上年度决算编报前发现的，可直接调整上年度账目;在上年度决算编报后才查出的，工业企业通过本年度的利润——上年利润账户。商业企业通过本年度的利润——上年利润账户进行调整;

(3)上年度错漏账目，不影响上年度税收，但与本年度核算有关的，则应按上年度账目的错、漏金额影响本年财务成果数额调整本年度有关账目。

对会计账目进行调整，应符合以下3方面的基本要求：

(1)符合税收法规和财会制度的要求;

(2)符合会计核算原理和方法的要求;

(3)符合实事求是，简便有效的要求。税务检查账务调整的方法主要采用分录调整法，即纳税人根据税务机关的税务查账报告，对检查中发现的账务处理错误，采用分录的方法进行账务调整。

分录调整法按调整性质的不同可分为3种具体的方法：

(1)冲销调整法，亦称红字调整法。即对账务处理错误的账目，先用红字编制与原错误分录内容完全相同的分录，以冲销原有记录，然后用蓝字重新编制一套正确的分录，登记人账，以调整账务。

(2)补充调整法，即对遗漏或少记金额的经济事项，按照会计核算程序调整分录，将遗漏或少记的金额用蓝字编制一套合计分录，登记人账。

(3)转账调整法，即将冲销调整法和补充调整法结合起来使用，采用转账分录分式，将错误金额直接从误记账户转人应记账户。这种做法对于误记账户意味着冲销原记录，而对应记账户则意味着补充应有的记录。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多会计核算相关文章

法律综合知识
增值税纳税如何检查账务调整

一、增值税纳税检查税务调整运用的会计账户对增值税检查时，查处的调增或调减增值税税额，应通过“应交税费——增值税检查调整”专户进行核算。该账户专门核算在增值税检查中查出的以前各期应补、应退的增值税税额，借方登记检查调减的销项税额、检查调增的进项税额，贷方登记检查调增的销项税额、检查调减的进项税额、检查调增的进项税额转出及检查调增的小规模纳税企业应交增值税税额，余额可能在贷方，也可能在借方，期末应对其余额按如下办法进行处理：若余额在借方，且“应交税费——未交增值税”（小规模企业为应交增值税，下同）账户余额也在借方，则期末将“应交税费——增值税检查调整”专户借方余额直接转入“应交税费——未交增值税”账户的借方。若余额在借方，且“应交税费——未交增值税”账户余额在贷方，应比较两者大小分别处理：当前者大于后者时，应在缴纳了未交增值税贷方余额后，将增值税检查调整专户的借方余额转入未交增值税账户的借方；

2023-12-04

101人看过
营业税
营业税改革及税率调整后，如何进行发票开发？

纳税人在税率调整前已经按照原税率开具发票的业务，在5月1日以后，如果发生销售折让、中止或者退回的，纳税人按照原适用税率开具红字发票。如果因为开票有误需要重新开具发票的，先按照原适用税率开具红字发票，然后再重新开具正确的蓝字发票。营业税改征增值税后税率是多少新增两档按照试点行业营业税实际税负测算，陆路运输、水路运输、航空运输等交通运输业转换的增值税税率水平基本在11％－15％之间，研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询服务等现代服务业基本在6％－10％之间。为使试点行业总体税负不增加，改革试点选择了11％和6％两档低税率，分别适用于交通运输业和部分现代服务业。《中华人民共和国税收征收管理法》第一条为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。第三条

2023-07-04

429人看过
代位权
税务机关如何正确行使代位权

一、税务机关如何正确行使代位权税务机关的代位权的行使如下：（一）税务机关代表国家行使代位权时，以自己的名义向人民法院提起代位权诉讼，以自己的名义向第三人行使纳税人的债权，具有自己名义性；税务机关行使代位权是为了防止纳税人责任财产不当减少，增强纳税人的偿还能力，以确保无特别担保的税收债权得以清偿，具有保全性；税收代位权在法定构成要件同时具备时成立，不受征纳双方约定的影响，具有法定性。（二）债权人的代位权具有自己的名义性、保全性、法定性、税收之债是公法之债，它应该具备私法之债的一般特征。因此，以上民事债权代位权的特征，同样适用于税收代位权。二、债务冲抵成债主如何行使代位权因债务人怠于行使其到期债权，对债权人造成损害的，债权人可以向人民法院请求以自己的名义代位行使债务人的债权，但该债权专属于债务人自身的除外。代位权的行使范围以债权人的债权为限。债权人行使代位权的必要费用，由债务人负担。《民法典》

2023-06-07

305人看过
扣缴义务人
问：如何调整税率？

国家为了实施更大规模的减税, 进一步深化增值税体制改革, 降低实体企业的负担, 确保所有行业的税率只减不变。从2019年4月1日起, 制造业等行业现行16% 的税率降至13% , 交通运输业、建筑业等行业现行10% 的税率降至9% , 同时保持6% 一档的税率不变。国家为了实施更大规模的减税,进一步深化增值税体制改革,降低实体企业的负担,确保所有行业的税率只减不增。从2019年4月1日起,制造业等行业现行16%的税率降至13%,交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%,同时保持6%一档的税率不变。税率调整后如何影响企业成本？根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。同时，企业购入商品的相关凭证，只要在年度汇算清缴结束前收到，即可计入当年度成本

2023-09-21

381人看过

土地承包经营权
土地承包经营权调整变更后如何进行确权？

1.对二轮延包后承包地进行了调整的如何确权?根据《农村土地承包法》等法律政策的有关规定，对二轮延包后个别地方对承包地进行了调整的，按照尊重历史、正视现实的工作原则，在不违背法规政策的前提下，实行民主协商、村民议决。只要群众认可无异议，在履行完善相关手续的前提下，可依据土地承包现状予以确权登记颁证。群众有异议的，按照法律程序解决争议后，再行确权登记颁证。2.家庭承包地全部或部分被国家征用的如何确权登记?根据《中华人民共和国土地管理法》、《农村土地承包法》和《湖南省实施〈中华人民共和国农村土地承包法〉办法》，此次承包土地确权登记颁证中，承包地全部被国家征用的应进行注销登记，被国家部分征用的，应从承包土地地块和面积中减除，并进行变更登记，未被征用部分则据实测量确权登记颁证。3.因发展集体公益事业占用的家庭承包地如何确权登记?承包期内，村、组公益设施建设等占用农户承包地，进行了调整或相应补偿的，占

2023-06-03

84人看过
生育保险
东莞生育保险如何进行调整

广东政府根据相关规定，对东莞生育保险费率进行调整，覆盖全市所有用人单位的在职人员、适龄本市户籍的城乡居民。生育保险缴费比例暂下调0.54个百分点，下调至0.46%。东莞生育保险新政策有哪些?本文将为大家详细介绍。东莞生育保险新政策一、生育保险费率全省最低考虑到东莞的经济状况，在政策实施初期，费率暂调低到0.46%，为全省最低，将在年内出台具体细则。二、覆盖所有参保人1.参保范围将扩大到全市所有用人单位的在职人员、适龄本市户籍的城乡居民。2.“适龄户籍居民，是指在法定结婚年龄和法定退休年龄之间的本市户籍农居民。”以现有规定，是指女性在20-55岁，男性在22-60岁之间这部分人群。三、缴费标准比省标准低一半考虑到东莞的经济运行状况，减轻企业负担，在政策实施初期，生育保险缴费比例暂下调0.54个百分点，下调至0.46%。据悉，东莞这一标准为全省最低，其他地区费率基本在0.5%-1%之间。四、产

2023-05-08

329人看过
工程造价
措施费变更后如何进行调整？

该变更主要提出了措施费的调整方式,包括对安全文明施工费和单价计算措施项目费的调整,以及对按总价(或系数)计算的措施项目费的调整方式进行说明。其中,安全文明施工费不得浮动,而单价计算措施项目费应按照已标价工程量清单项目的规定确定单价,对于按总价(或系数)计算的措施项目费,应按照实际发生变化的措施项目进行调整,但应考虑承包人报价浮动因素,调整金额按照实际调整金额乘以承包人报价浮动率计算。根据给出的变更增加后措施费的调整方式,可以得知以下内容:1.对于安全文明施工费,应按照实际发生变化的措施项目进行调整,不得浮动。2.对于采用单价计算的措施项目费,应按照实际发生变化的措施项目,按照前述已标价工程量清单项目的规定确定单价。3.对于按总价(或系数)计算的措施项目费,应按照实际发生变化的措施项目进行调整,但应考虑承包人报价浮动因素。调整金额按照实际调整金额乘以承包人报价浮动率计算。素材中提

2023-09-12

335人看过
公司经营范围变更
企业经营范围如何进行调整

公司经营范围变更的方法：1、公司的经营范围是有限责任公司章程中应当载明的事项变更公司经营范围意味着变更公司章程；2、根据我国规定，公司章程变更需要代表三分之二以上表决权的股东通过，公司可以变更经营范围，但应当自变更经营范围的决议或者决定作出之日起30日内申请变更登记；3、如果变更的经营范围是法律、法规或者决定规定的，在登记前需要批准的，应当先向国家有关部门办理批准手续。劳务服务公司经营范围劳务服务公司经营范围：劳务派遣、劳务服务、劳务分包、企业形象策划服务、人才招聘、向境外派遣各类劳务人员（不含海员）、人才租赁、对外劳务合作、人才资源开发与管理咨询、劳务派遣服务、人才择业咨询指导、人才推荐、收集、整理、储存和发布人才供求信息、劳动保障事务咨询服务、劳动保障事务代理服务、职业中介服务等。《中华人民共和国公司法》第十二条公司的经营范围由公司章程规定，并依法登记。公司可以修改公司章程，改变经营范

2023-07-11

201人看过

承诺
如何正确进行竣工验收

建设工程的竣工验收，是指建设工程已按照设计要求完成全部工作任务，准备交付给发包人投入使用时，由发包人或者有关主管部门依照国家关于建设工程竣工验收制度的规定，对该项工程是否合乎设计要求和工程质量标准所进行的检查、考核工作。建设工程的竣工验收是工程建设全过程的最后一道程序，是对工程质量实行控制的最后一个重要环节。实践中，建设工程竣工后，承包人应当按照国家工程竣工验收有关规定，向发包人提供完整的竣工资料和竣工验收报告，并按照合同约定的日期和份数向发包人提交竣工图。竣工日期为承包人送交竣工验收报告的日期，需要修改后才能达到竣工要求的，应为承包人修理、改建后提请发包人验收的日期。发包人接到竣工验收报告后，应当根据施工图纸及说明书、国家颁发的施工验收规范和质量检验标准及时组织有关部门对工程进行验收。验收的主要内容是：第一，工程是否符合规定的建设工程质量标准。建设工程的质量标准包括依照法律、行政法规的有

2023-06-05

102人看过
利润分配
税务查处后不进行账务调整会有什么后果

税务机关在对纳税人检查后，在送达的《税务处理决定书》后都告知一句话：“限你单位在接到本决定书之日起××日内将查补税款、滞纳金缴纳入库，并调整有关账目”。有相当一部分纳税人在缴纳税款、滞纳金及罚款后，并未按要求及时进行账务调整，认为该补缴的税款都补缴了，至于账务处理的调整还有什么必要?正是因为未按税务机关的要求进行账务调整，造成企业以后年度多缴了税款，如果未及时发现，就会给纳税人造成不必要的经济损失。在税收工作中确实存在这种情况。例如，某市一工业企业在2011年4月接受税务机关检查时，2010年度企业所得税款被查补13.5万元，原因是上年购入一项价值60万元的无形资产，企业一次将其列入当年管理费用，企业的账务处理是：借：管理费用———无形资产60万元贷：银行存款60万元这种账务处理，造成当年少计应纳税所得额54万元。由于该项无形资产在法律上和合同中都没有明确的具体使用时限，税务机关按《企业所

2023-05-05

93人看过
首套房
房地产市场正进行趋势性调整

无论是已经成文的南宁、铜陵，还是有待审批的天津滨海新区，楼市调控政策的松动已悄然开闸，年初提出的分类调控概念成为房地产市场的关键词。不过，即便地方政府手中刺激楼市的牌再多，都始终有一个无法克服的障碍——资金。在银行信贷不放松，个人住房按揭贷款的政策不变动的背景下，地方政府能够做到的仅仅是为需求松绑，却无法为需求提供有效的购买力。楼市究竟能否重启，决定于银行究竟站在哪边。事实上，几乎在南宁新政策发布的同时，天津滨海新区也传出了差别化限购政策的说法。所谓差别化限购是指不管在天津市内或其他城市拥有几套住房，只要在滨海新区没有，即可在新区购买一套商品住宅。在许多业内人士看来，为楼市调控松绑在未来的一段时间会成为很多城市的选择。面对日趋严峻的市场环境，地方政府的救市之策真的能再次点燃楼市的热情吗?通过对过去几年各地林林总总的房地产调控政策进行归纳，地方政府在刺激房地产市场的问题上显然有着充足的空间。

2023-06-10

169人看过
法律综合知识
对二轮延包后承包地进行了调整的如何确权

地确权工作推进过程中经常会遇到承包经营权已经调整变更的问题，对于此类问题的相关政策如下：1、对二轮延包后承包地进行了调整的如何确权？根据《农村土地承包法》和《湖南省实施〈中华人民共和国农村土地承包法〉办法》等法律政策的有关规定，对二轮延包后个别地方对承包地进行了调整的，按照尊重历史、正视现实的工作原则，在不违背法规政策的前提下，实行民主协商、村民议决。只要群众认可无异议，在履行完善相关手续的前提下，可依据土地承包现状予以确权登记颁证。群众有异议的，按照法律程序解决争议后，再行确权登记颁证。2、家庭承包地全部或部分被国家征用的如何确权登记？根据《中华人民共和国土地管理法》、《农村土地承包法》和《湖南省实施〈中华人民共和国农村土地承包法〉办法》，此次承包土地确权登记颁证中，承包地全部被国家征用的应进行注销登记，被国家部分征用的，应从承包土地地块和面积中减除，并进行变更登记，未被征用部分则据实测

2023-12-22

72人看过

法人
公司法人变更后如何调整税务？

要办理税务变更。在办理工商变更登记后规定期限内，办理税务变更登记。1、公司在向工商行政管理机关办理注销登记前，向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。根据《税务登记管理办法》第二十五条规定：按照规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的纳税人，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内；向原税务机关申报办理注销税务登记。2、办理税务注销具体步骤如下：先到国税拿表格：按国税的要求填写、签字、盖章、缴销发票、补税后，它会收回国税税务登记证，给一张国税注销税务登记通知书。拿着国税的注销税务登记通知书，到地税拿表格，补税后，会收回地税税务登记证，给一张地税注销税务登记通知书。拿着两张通知书，销银行账户。拿通知书到工商局拿表格，然后交回工商局，然后吊销营业执照。3、公司申请工商注销登记，应向登记机关提交下列文件：公司清算组织负责人签署的注销登记申请书；公司法定代表人签署的《公司注销登记申请书》；

2023-07-06

272人看过
业主
谁可以进行个税起征点调整

2018年个人所得税起征点是如何规定的？一、关于工资、薪金所得适用减除费用和税率问题对纳税人在2018年10月1日(含)后实际取得的工资、薪金所得，减除费用统一按照5000元/月执行,并按照本通知所附个人所得税税率表一计算应纳税额。对纳税人在2018年9月30日(含)前实际取得的工资、薪金所得，减除费用按照税法修改前规定执行。二、关于个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者的生产经营所得计税方法问题(一)对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者2018年第四季度取得的生产经营所得，减除费用按照5000元/月执行，前三季度减除费用按照3500元/月执行。(二)对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者2018年取得的生产经营所得，用全年应纳税所得额分别计算应纳前三季度税额和应纳第四季

2023-04-30

393人看过