(一)计税标准
计税标准也即关税计征的方法或基础,按此分类主要有下述几种方法。
1、从量税,即以商品的重量、数量、长度、容积、面积等计量单位为标准计征的关税。从量税的税税额是商品数量与单位从量税的乘积。征收从量税大都以商品的重量为单位,重量则有毛重、净重和公量三种计算方法。
从量税的特点是:
1)手续简便,无须审查货物的规格、价格和品质,费用成本低;
2)进口品价格跌落时,仍有适度保护;
3)可以防止进口商谎报价格。
从量税的缺点是:
1)不能区别等级、品质及价格差异的货物,税负不合理;
2)税率固定,没有弹性,税额不能随物价涨落而增减,失却市场的价格机能;
3)对部分不能以数量计算的商品不能适用:如古董、字画、钟表、钻石等。从量税通常用于对付国外质量低次的廉价商品进口。发达国家使用从量税主要针对食品、饮料、动植物油等的进口。由于发展中国家出口以初级产品为主,从量税就使这类产品的税负相对较重。
2、从价税,是按进口商品的价格为标准计征的关税,其税率表现为货物价格的百分率。
从价税的优点:
1)税负合理。按货物的品质、价值等级比率课税,品质佳、价值高者,纳税较多,反之则较少;
2)税负明确,且便于各国关税率比较;
3)税负公平。税额随物价的涨落而增减,纳税人的负担可以按比例增减,可抑制过分利得,减轻过分损失;
4)进口物价上涨,数量不变时,财政收入增加。
从价税的缺点:
1)估价繁难。须有专门人才才能胜任,因此费用成本高;
2)通关不易。在估定货物价格时,海关与业者容易引起争议;
3)调节作用弱,保护性不强。税额随物价涨落而增减,对物价不能产生调节作用。
另一方面保护作用则显不足。当国外市场价格上涨时,国内产业所需的保护要求降低,但实际上进口税额是随物价上涨而增加;反之,国外市场价格跌落时,国内生产所需的保护增强,但关税却随之减少。
从价税的一个关键问题是如何核定完税价格。完税价格是经海关审定作为计征关税依据的货物价格。由于完税价格标准的选择直接关系到对本国的保护程度,各国对此均十分重视。各国所采用的完税价格的依据各不相同,大体有三种:
1)以运、保费在内价(CIF)作为完税价格的基础;
2)以装运港船上交货价(FOB)为征税价格标准;
3)以法定价格或称进口国官定价格为征税价格标准。
完税价格的认定也即海关估价(CstomsVale),是指出口货物的价格经货主(或申报人)向海关申报后,海关按本国关税法令规定的内容审查,估定其完税价格。在上述所依据的价格的基础上进行审查和调整后核定为完税价格。由于各国海关估价规定的内容不一,有些国家可以利用估价提高进口关税,形成税率以外的一种限制进口的非关税壁垒措施。
3、混合税又称复合税,是对同一种商品,同时采用从量、从价两种标准征收关税的一种方法。按从量税和从价税在混合税中的主次关系不同,混合税有的是以从价税为主,另加征从量税;有的是以从量税为主,加征从价税。混合税率大多应用于耗用原材料较多的工业制成品。美国采用混合税较多,例如它对提琴除征收每把21美元的从量税外,加征6、7%的从价税。混合税兼有从价税和从量税的优点,增强了关税的保护程度。
4、选择税是指对同一物品,同时订有从价税、从量税和混合税税率,征税时由海关选择,通常是按税额较高的一种征收。选择税具有灵活性的特点,可以根据不同时期经济条件的变化、政府征税目的以及国别政策进行选择。选择税的缺点是征税标准经常变化,令出口国难以预知,容易引起争议。
5、滑动关税,即根据商品的市场行情相应调整关税税率的一种方法。滑动关税的经济功能是通过关税水平的适时调节影响进出口价格水平,以适应现时国际、国内市场价格变动的基本走势,免受或少受国内外市场价格水平波动的冲击。滑动税包括滑动进口税和滑动出口税。滑动进口税根据同类商品国内市场价格水平确定该种进口商品的关税率。国际市场价格较高时,相应降低进口税率;国际市场价格较低时,相应提高进口税率,以保持国内外价格水平大致相等。
6、差价税,又称差额税,是按照进口商品价格低于国内市场同种商品价格的差额征关税。由于差价税是随着国内外价格差额的变动而变动,因此,它是一种滑动关税。差价税的目的是,通过按差额征税,削弱进口商品的竞争能力,保护国内同类产业的生产。对于征收差价税的商品,有的规定按价格差额征收,有的规定在征收一般关税以外另行征收,后者实际上属于进口附加税。
差价税分为部分差价税、全部差价税和倍数差价税三种具体类型。部分差价税是以小于国内市场商品价格与进口商品价格的差额水平征收关税。全部差价税即以价格差额水平征关税,也称全额差价税。欧洲共同市场是实行差价税的典型,为了实行其共同农业政策,建立农畜产品统一市场、统一价格,对进口的谷物、猪肉、食品、家禽、乳制品等农畜产品征收差价税,其目的在于排斥非成员的农畜产品大量进入欧洲共同市场。
7、其他征税方法主要有:指数税是以进口货物在市场价格指数的倍数为标准征收关税的一种方法。它的特点是税率不变,税额则随物价指数的变动而变动。
季节税是对那些具有明显季节性特征的农产品制定两种或两种以上的不同水平的税率,实际征税时根据季节特征选择其中一种税率予以征收。季节税目的是平衡国内市场供求关系,调节进出口规模。
(二)关税的减免
关税的减免是指,由于进口国经济、政治等方面的原因和根据国际条约、惯例,需要免除某些纳税义务人或某些进出口应税货品的纳税义务。作为执行关税政策的一种灵活措施,关税减免构成各国关税制度中的一项不可或缺的要素。
为便于各国关税减免制度,特别是政策性关税减免的交流,海关合作理事会在《关于简化与协调海关业务制度的国际公约》中推荐和建议各国关税减免的范围、标准、管理制度和约束条件等。
该公约关税减免的范围主要包括:有关国际协定中规定的商品;无商业价值的样品;人体治疗物质、血型鉴定和组织分类试剂;因迁居而进口的动产;遗产;赠送慈善机构的物品等等不一而足,但并未涉及当今各国使用越来越广泛的,为达到奖出限入目的的各种关税减免的政策性优惠。
-
车船税的减免标准
389人看过
-
土地使用税征收标准及计算方法
59人看过
-
上海房产税征收标准及计算方法
399人看过
-
房产税征收标准征收税率
421人看过
-
上海房地产税征收标准及计算方法
181人看过
-
佛山车船税征收减免范围
338人看过
关税是引进出口商品经过一国关境时,由政府所设置的海关向其引进出口商所征收的税收。 通常的关税纳税方式是由接受按进(出)口货物正式进(出)口的通关手续申报的海关逐票计算应征关税并填发关税缴款书。由纳税人凭以向海关或指定的银行办理税款交付或转帐... 更多>
-
关于税收减免政策征收点有哪些陕西在线咨询 2023-02-15税收优惠政策包括小微企业税收优惠、高新技术企业税收优惠、西部大开发税收优惠、环境保护、节能减排、大学生创业、复员军人转业创业、残疾人就业等等。
-
减免的所得税减免后需要征税么云南在线咨询 2022-09-13现行税法规定,需要给予所得税的,一般采取直接减免、或者抵免。如果按照税法规定征税后,再以财政或其他方式返还给企业,要根据返还款项的性质,确定是否征税。属于财政性资金、或者其他专项基金的,且有规定专项用途的,按照规定可以作为不征税收入处理,否则,应作为应税收入征税。《中华人民共和国企业所得税法》第二十五条国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目,给予企业所得税优惠。第二十六条企业的下列收入为免税收入:(
-
的征收范围及免税范围澳门在线咨询 2022-10-31一、车辆购置税的征收范围在我国境内购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的以下车辆,属于车辆购置税征收范围:(一)汽车,包括各类汽车。(二)摩托车,包括: 1、轻便摩托车:最高设计时速不大于50km/h,发动机汽缸总排量不大于50cm3的两个或三个车轮的机动车。 2、二轮摩托车:最高设计车速大于50km/h,或发动机汽缸总排量大于50cm3的两个车轮的机动车。 3、三轮摩托车:最高设
-
海关税收征收标准澳门在线咨询 2023-01-18进出口货物时,海关收取的税金有关税,增值说,或消费税。最常见的是关税和增值说,消费税一般只针对奢侈品征收。 关税一般是完税价格的6%。增值说一般是完税价格的13%或17%。消费税根据不同的产品,差别很大。具体要收什么税,税率多少,要确定商品的HS海关商品编码之后,通过查询此HS编码的税率,才能最终确定。 进口时,完税价格包括运费和保费,也就是说运费和保费也要征税。
-
商品房契税契税征收标准及税率山东在线咨询 2022-05-29房屋契税征收标准不管是新房还是二手房,当房屋买卖或者赠与过户的时候都需要缴纳一定比例的契税。当房屋产权发生变化的时候,应该由接受房屋产权的人向国家缴纳一定比例的契税。目前的契税税率仍为房产交易价格的3%。但存在减免情况,无论是新房和二手房都应当按照以下几点规定执行: 1、如果你是购买首套房:当进行交易的房屋面积小于或等于90平方米时,契税税率为1%;当进行交易的房屋面积大于90平方米时,契税税率在