营改增可抵扣项目税率与不可抵扣项目有哪些-法师兄

营改增可抵扣项目税率与不可抵扣项目有哪些

来源：法律编辑整理时间： 2023-12-20 13:59:47 274 人看过

一、“营改增”的可抵扣项目和税率

1、17％的可抵扣项目：宣传用品、修理费、办公用品、低值易耗品、电子耗材、加油费、车辆租赁费、电费、设备等动产租赁和固定资产；

2、13％的可抵扣项目：自来水、冷气、暖气、天然气、图书、报纸、杂志、印刷费等；

3、11％的可抵扣项目：运输费、通讯费（基础电信）、邮政服务、建筑服务、土地房屋等不动产租赁及转让、土地使用权转让等；

4、6％的可抵扣项目：手续费、住宿费、技术服务费、咨询费、鉴证费、审计费、保险费、培训费、宣传费、广告费、会议费、展览费、信息系统服务费、通讯费（增值电信）、物业管理费等；

5、3％的可抵扣项目：由小规模纳税人代开的专用发票、简易征收的建筑服务、高速公路通行费（16年5月－7月，8月开始按照简易征收5％）。

二、“营改增”的不可抵扣项目

1、用于适用简易计税方法的计税项目、免征增值税项目、集体福利、非增值税应税项目以及个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务服务或者应税服务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权和有形动产租赁，仅仅包括专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权和有形动产租赁；

2、非正常损失的购进商品／货物与相关的加工修理修配劳务服务与交通运输业服务；

3、非正常损失的在产品、产成品商品所耗用的购进货物（不含固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务；

4、接受的旅客运输服；

5、自用的应征消费税的汽车、摩托车、游艇等，不包括其中作为提供的交通运输业服务的运输工具与租赁服务标的物的服务。

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增值税暂行调条例中第二十二条下列进项税额准予从销项税额中抵扣：(一)从销售方或者提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。(二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。(三)购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为：进项税额=买价×扣除率买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。(四)接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=运输费用金额×扣除率运输费用金额，是指运输费用结算单据上注明的运输费用(包括铁路临管线及铁路专线运输费用)、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。(五)接受境外单位或者个人提供的应税服务，从

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一、准予从销项税额中抵扣的进项税额项目：1.从销售方或者提供方取得的增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票)上注明的增值税额;2.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额;3.购进农产品，按收购发票或者销售发票上注明的农产品买价乘以13%的扣除率计算得出的进项税额;4.接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人处取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的增值税额。二、不准从销项税额中抵扣的进项税额项目：1.用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税项目。其中涉及的固定资产、专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁;2.非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务或者交通运输

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