如何对交易性金融负债的账务进行处理-法师兄

如何对交易性金融负债的账务进行处理

来源：互联网时间： 2023-04-14 21:41:36 191 人看过

一、交易性金融负债的定义

交易性金融负债，指企业采用短期获利模式进行融资所形成的负债，比如应付短期债券。作为交易双方来说，甲方的金融债权就是乙方的金融负债，由于融资方需要支付利息，因比，就形成了金融负债。交易性金融负债是企业承担的交易性金融负债的公允价值。

符合以下条件之一的金融负债，企业应当划分为交易性金融负债：

1、承担金融负债的目的，主要是为了近期内出售或回购；

2、金融负债是企业采用短期获利模式进行管理的金融工具投资组合中的一部分；

3、属于衍生金融工具。

企业公允价值能够可靠计量的金融负债符合以下条件之一的，可以在初始确认时将其直接指定为交易性金融负债：

1、该指定可以消除或明显减少该金融负债在计量方面存在较大不一致的情况；

2、企业风险管理或投资策略的书面文件已载明，该金融负债以公允价值为基础进行管理和评价并向关键管理人员报告。

二、交易性金融负债的主要账务处理

1、企业承担的交易性金融负债，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按交易性金融负债的公允价值，贷记本科目(本金)。

2、资产负债表，按交易性金融负债票面利率计算的利息，借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目。资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，借记“公允价值变动损益”科目，贷记本科目(公允价值变动)；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。

3、处置交易性金融负债，应按该金融负债的账面余额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，按该金融负债的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。资金交收日，按实际交收的证券清算款，借记“证券清算款”科目，贷记“银行存款”或“结算备付金”等科目。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多融资相关文章

会计处理
交易性金融负债的主要会计处理应遵循哪些规则

（1）企业承担的交易性金融负债，应当按照实际收到的金额借记“银行存款”、“中央银行存款”、“结算准备金”等科目，按照发生的交易费用借记“投资收益”科目，并按交易性金融负债的公允价值计入本科目（本金）。（2）在资产负债表中，按交易性金融负债的票面利率计算的利息，借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目。资产负债表日，交易性金融负债的公允价值与其账面余额之间的差额，借记“公允价值变动损益”科目，贷记该科目（公允价值变动）；公允价值与其账面余额之间的差额，应当作相反的会计分录。（3）处置交易性金融负债，按照该金融负债的账面余额借记往来账户，按照实际支付金额贷记“银行存款”、“存放中央银行存款”、“结算备付金”等账户，“投资收益”账户根据差额记入贷方或借方。同时，根据金融负债公允价值变动情况，借记或借记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。资金结算日，根据实际结算的证券结算资金，

2023-05-08

335人看过
支票
库存现金如何进行账务处理

①企业从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业将现金存入银行时，根据银行退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。②企业因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目，收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“管理费用”等科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。③企业因其他原因收到的现金，借记本科目，贷记有关科目;支出现金，借记相关科目，贷记本科目。④本科目期末借方余额，反映企业库存的现金。【例】签发现金支票、提取现金3000元备用，编制会计分录如下：借：库存现金3000贷：银行存款3000职工王*预借差旅费500元，以现金支付，编制会计分录如下：借：其他应收款——王丽500贷：库存现金500以现金支付职工工资2000元，编制会

2023-06-12

430人看过
债权转让
购买债权后如何进行账务处理

我公司用100万元购买了一笔150万元的债权，相关债权文件齐全，债权确定，债务人经营正常，也同意该债权转让事宜，无坏账迹象。我公司应如何入账?对于除金融资产管理公司以外的其他一般企业而言，这类业务并不常发生，对其性质可能有不同的理解，因而会计处理也会有所差异。如果尚未到约定的收款期限，原债权人急于取得货币资金，贵公司是为了帮其解决暂时的资金困难，可理解为原债权人贴现收款权利，类似于应收票据贴现，原收款日期不变。可以所支付的金额借记应收账款;将所支付金额与未来收款金额的差额视为贴现利息，分期确认利息收入。如果已经超过约定的收款期限，债务人暂时无力偿付，贵公司是为了帮债务人解决不能偿付到期债务问题，约定延期收款，则相当于借出款项赚取利息。可视修改后的收款期限长短，用名义利率法或实际利率法确认应收的利息费用，计入损益。如果预计该业务具有一定的不确定性，即不能按150万元全额收回，则可以考虑以应收

2023-06-12

390人看过
融资
交易性金融资产的确认和账务处理分别指的是什么

一、交易性金融资产的确认新会计准则规定，满足以下条件之一的金融资产，应当划分为交易性金融资产：1.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售。2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。3.属于衍生工具。主要指期权和期货。但被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。由上述交易性金融资产的三个条件可以看出，如果一项金融资产被划作交易性金融资产必须满足以下条件：1.企业取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售，获取差价，而且企业初次确认时即确定其持有该项金融资产的目的是短期获利。所以，旧准则下的仅仅是为了出售获利而进行的短期投资，应当属于交易性金融资产。2.该项金融资产必须存在活跃的交易市场，在市场上有报价，从而

2023-06-01

186人看过

融资
交易性金融资产的现金股利和利息如何记账

企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利和在资产负债表日分期付息，到期一次还本的债券投资分期计算出的利息收入，应确认为投资收益。【例】2007年1月8日，甲公司用银行存款购入丙公司2006年7月1日发行的，面值为250万元，票面利率为4%，按年分期付息的公司债券。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款260万元（其中包含已到付息期的债券利息5万元），另支付交易费用3万元，2007年2月5日，甲公司收到该批债券利息5万元。2007年末确认本年的利息，2008年2月10日，甲公司收到债券利息10万元。甲公司对以上业务应作如下会计分录：（1）2007年1月8日，购入丙公司债券时：借：交易性金融资产——成本2550000应收利息50000投资收益30000贷：银行存款2630000（2）2007年2月5日收到该笔债券利息时：借：银行存款50000贷：应收利息50000（3）2

2023-04-24

273人看过
欠款
如何进行账务处理清欠抵债的财物

【问题】我公司有从别的公司清欠回来的车辆，用于抵顶欠款，由于对方公司不配合，车辆无相关手续，只估计个金额抵顶所欠货款，我公司对清欠回来的车间进行了拍卖，往往拍卖的价格低于当初对方公司估计的价款，这部分损失如何账务处理，由于无车辆的手续，公司如何入账，涉及的税费问题如何处理?【解答】车辆作为一种交通工具的特殊性，决定了必须有完备的手续，才能作为正常资产进行使用或流通交易。所述清欠车辆如果已经拍卖变现，贵公司可以就拍卖所得作为债务方的债务清偿金额，形成的损失可以依据《企业资产损失税前扣除管理办法》(国税发[2009]88号)第十六条、第十七条、第十八条规定申请税前扣除。但上述条款中，强调可以扣除的损失应为对方确实“无力清偿债务”的事实，如果无法就债务方缺乏清偿能力举证，形成的损失将无法正常申报扣除。车辆没有相关手续也无法正常上路使用，无法过户，更无法作为正常的可使用资产入帐。建议通过法律途径解

2023-04-27

162人看过
融资
债务筹资：如何进行债务融资

债务融资是指企业向某些机构投资者或者是个人出售债券、票据的行为，目的是筹集运营资金或者是资本开支。个人或者是投资者购买企业的债券或者票据后，就成为了该企业的债权人，并获得该企业还本付息的承诺。债务融资具有短期性、流通性、负担性等特点。什么是流动性债务融资流动性债务融资，它有另一个名字，就是短期债务融资。短期债务融资又称流动负债融资、短期负债融资或短期资本，它是指公司为满足临时性流动资产周转需要而进行的偿还期在1年之内或者一个经营周期内的融资行为。从财务角度看具有速度快，灵活性强，成本低，风险大等特征。《中华人民共和国公司法》第一百五十三条本法所称公司债券，是指公司依照法定程序发行、约定在一定期限还本付息的有价证券。公司发行公司债券应当符合中华人民共和国证券法规定的发行条件。

2023-07-15

111人看过
社保
单位该如何进行交社保的账务处理

这是最常见的情形，也是最规范的处理办法。企业和个人依据当地缴费比例来缴纳社保。在计提时：借：管理费用、生产成本等贷：应付职工薪酬——工资应付职工薪酬——养老、医疗、公积金等(单位承担部分)发放工资时：借：应付职工薪酬——工资贷：其他应付款——养老、医疗、公积金等(个人承担部分)应交税费——应交个人所得税银行存款交纳社保和公积金时：借：其他应付款——养老、医疗、公积金等(个人承担部分)应付职工薪酬——养老、医疗、公积金等(单位承担部分)贷：银行存款代扣代缴个人所得税时：借：应交税费——应交个人所得税贷：银行存款一、社保全部由公司承担如何处理如果个人应缴部分的社保、公积金费用全部由单位缴纳，应由个人承担的部分要与当月工资薪金一起合并计算缴纳个人所得税。同时，单位支付了应该由个人承担的社保，该部分费用不能进行企业所得税税前扣除。计提时：借：管理费用、生产成本等贷：应付职工薪酬—工资应付职工薪酬—

2023-03-03

159人看过

劳务外包
劳务外包的账务处理如何进行

分包成本由对方开发票，加上你们的支出就是全部成本。收入是总金额。对甲方开发票时要开总金额，交营业税时拿着分包合同和对方已交税单据，只就扣除分包金额后的交税即可。分包合同及时到所属地税备案，最好提前让地税审核一下，符合分包的要件。一、劳务派遣和劳务外包在会计处理方面的区别1、《中华人民共和国劳动合同法》(以下简称《劳动合同法》)第五十九条规定：“劳务派遣单位派遣劳动者应当与接受以劳务派遣形式用工的单位(以下称用工单位)订立劳务派遣协议。”在劳务派遣模式下，与劳动者建立劳动关系的单位和用工单位是相分离的，与劳动者建立劳动关系的不是实际用工单位，而是派遣单位，这是一种基于派遣单位、用工单位、劳动者间的三方民事关系。劳务派遣作为一种特殊的用工形式，必须依照《劳动合同法》第五十七条规定，由专门设立从事劳务派遣经营的专业性企业执行。基于上述法律规定，笔者认为，劳务派遣合同的结算对象是“人”，用工单位购

2023-03-23

166人看过
产品
预计负债的概念及账务如何处理

预计负债的概念预计负债是因或有事项可能产生的负债。根据或有事项准则的规定，与或有事项相关的义务同时符合以下三个条件的，企业应将其确认为预计负债：一是该义务是企业承担的现时义务;二是该义务的履行很可能导致经济利益流出企业，这里的“很可能”指发生的可能性为大于50%，但小于或等于90%;三是该义务的金额能够可靠地计量。预计负债的主要账务处理1、企业根据或有事项准则确认的由对外提供担保、未决诉讼、重组义务产生的预计负债，应按确定的金额，借记“营业外支出”科目，贷记“预计负债——预计担保损失、预计未决诉讼损失、预计重组损失”。根据或有事项准则确认的由产品质量保证产生的预计负债，应按确定的金额，借记“销售费用”科目，贷记“预计负债——预计产品质量保证损失”。根据固定资产准则或石油天然气开采准则确认的由弃置义务产生的预计负债，应按确定的金额，借记“固定资产”或“油气资产”科目，贷记“预计负债——预计弃

2023-06-12

229人看过
融资
金融性负债包括哪些负债

金融性负债是指企业的下列负债：(1)向其他单位交付现金或其他金融资产的合同义务。(2)在潜在不利条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务。(3)将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具的合同义务，企业根据该合同将交付非固定数量的自身权益工具。(4)将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具的合同义务，但企业以固定金额的现金或其他金融资产换取固定数量的自身权益工具的衍生工具合同义务除外。其中，企业自身权益工具不包括本身就是在将来收取或支付企业自身权益工具的合同。金融性负债本质上是一种合同义务，由于这项合同义务的存在，持有金融负债的企业承担着支付现金或其他金融工具给另外的企业或与其他企业在潜在不利条件下交换金融工具的义务。金融负债属于一种现时义务，由过去交易或事项而形成，其最终结算预期会导致经济利益流出企业。金融性负债的分类金融负债在初始确认时划分为以下两类：以公允价

2023-04-30

391人看过
会计处理
如何对提供劳务收入进行记账处理

一、在同一会计期间内开始并完成的劳务对于一次就能完成的劳务，或在同一会计期间内开始并完成的劳务，应在提供劳务交易完成时(关键点)确认收入，确认的金额通常为从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款，确认原则可参照销售商品收入的确认原则。对于一次就能完成的劳务：劳务完成时确认劳务收入：借：银行存款(应收账款)贷：主营业务收入同时，按提供劳务所发生的相关支出：借：主营业务成本贷：银行存款对于持续一段时间但在同一会计期间内开始并完成的劳务：为提供劳务发生相关支出时：借：劳务成本(归集发生的成本支出)贷：银行存款(应付职工薪酬、原材料)劳务完成时确认劳务收入：借：银行存款(应收账款)贷：主营业务收入同时，结转相关劳务成本：借：主营业务成本贷：劳务成本企业对外提供劳务所实现的收入以及结转的相关成本，如属于企业的主营业务，应通过“主营业务收入”、“主营业务成本”等科目核算；如属于主营业务以外的其他经营活动

2023-03-15

243人看过

拆迁人
安置房如何进行账务处理

一、安置房如何进行账务处理1、支付拆迁补偿款：借：开发成本——土地征用费及拆迁补偿费贷：银行存款2、销售房屋给拆迁户：借：银行存款贷：主营业务收入3、计提税金及附加：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交营业税4、结转成本借：主营业务成本贷：开发成品二、什么是安置房安置房，是政府进行城市道路建设和其他公共设施建设项目时，对被拆迁住户进行安置所建的房屋。即因城市规划、土地开发等原因进行拆迁，而安置给被拆迁人或承租人居住使用的房屋。

2023-05-09

317人看过
合同条款
金融负债如何计量

一、金融负债的计量方法公司成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债。初始确认金融资产或金融负债时，按照公允价值计量;对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，相关交易费用直接计入当期损益;对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。1、公司按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用，但下列情况除外：(1)持有至到期投资以及贷款和应收款项采用实际利率法，按摊余成本计量;(2)在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本计量。二、金融负债简介金融负债指基于下列合同义务的负债：(1)向另一个企业交付现金或另一金融资产合同义务;(2)在潜在不利的条件下，与另一企业交换金融工具的合同义务”《国际会计准则》第39号在涉及金融负债

2023-04-27

454人看过