未取得收入所得税如何计算招待费-法师兄

未取得收入所得税如何计算招待费

来源：互联网时间： 2023-05-05 09:54:47 337 人看过

问：某企业是2008年新成立的房地产企业，由于第一年没有收入，那么2008年度的所得税汇算时招待费该如何处理?是否需要作为纳税调整增加额呢?

答：《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》(国税发[2006]31号)规定：广告费、业务宣传费、业务招待费。按以下规定进行处理：

(1)开发企业取得的预售收入不得作为广告费、业务宣传费、业务招待费3项费用的计算基数，至预售收入转为实际销售收入时，再将其作为计算基数。

(2)新办开发企业在取得第一笔开发产品实际销售收入之前发生的，与建造、销售开发产品相关的广告费、业务宣传费和业务招待费，可以向后结转，按税收规定的标准扣除，但结转期限最长不得超过3个纳税年度。

根据所述情况，此企业是2008年新成立的房地产企业，由于2008年没有收入。因此，2008年发生的业务招待费不能在该年度企业所得税前扣除，应做纳税调增处理。但可以向以后年度结转，同时根据上述规定，结转期限最长不得超过3个纳税年度。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多房地产开发相关文章

个人所得税
计算外籍个人取得工薪收入个人所得税的方法

对于在中国境内无住所而在中国境内工作的外籍个人，纳税义务的判定，是以一个纳税年度内在中国境内居住时间和任职受雇取得的所得情况来确定的。(一)在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90日或在税收协定规定的期间在中国境内连续或者累计居住不超过183日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的工资薪金部分，免予缴纳个人所得税。(二)在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住超过90日或在税收协定规定的期间在中国境内连续或者累计居住超过183日但不满一年的个人，其实际中国境内工作期间取得的由中国境内企业或个人雇主支付和由境外企业或个人雇主支付的工资薪金所得，均应申报缴纳个人所得税。(三)在中国境内无住所但在境内居住满一年而不超过五年的个人，其在中国境内工作期间取得由中国境内企业或个人雇主支付和由中国境外

2023-05-05

342人看过
个人所得税
个人独立从事劳务取得的非雇佣收入如何计算个人所得税

学习外语专业的小刘是今年的大学应届毕业生，刚毕业，小刘就顺利被一家外资企业聘用入职。为了积累一定的社会经验和工作经验，小刘除了完成本职工作外，还在业余时间给一家翻译公司做翻译，并按次从该翻译公司取得收入，每次收入1000元。对于这部分收入，小刘不知道应该如何申报纳税，究竟是合并按工资薪金所得计税，还是套用劳务报酬税目按次申报缴纳个人所得税。劳务报酬的个人所得税计算方法根据税法的有关规定，劳务报酬所得以个人每次取得的收入，扣减已缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和法定扣除费用后的余额为应纳税所得额。法定允许扣除费用的标准：每次收入减去营业税金及附加后的余额不超过4000元的，定额减除费用800元;每次收入减去营业税金及附加后的余额在4000元以上的，定率减除20%的费用。营业税起征点按次为500元根据现行营业税暂行条例及其实施细则有关规定：提供了应税劳务且取得报酬的个人

2023-04-22

293人看过
董事会
如何计算员工福利费所得税

企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。员工福利费原则要求是什么一、核算规范。企业发生的职工福利费，应当按规定进行明细核算，准确反映开支项目和金额。二、管理科学。企业应当统筹规划职工福利费开支，实行预算控制和管理。职工福利费预算应当经过职工代表大会审议后，纳入企业财务预算，按规定批准执行，并在企业内部向职工公开相关信息。三、标准合理。国家对企业职工福利费支出有明确规定的，企业应当严格执行。国家没有明确规定的，企业应当参照当地物价水平、职工收入情况、企业财务状况等要求，按照职工福利项目制订合理标准。四、制度健全。企业应当依法制订职工福利费

2023-07-06

152人看过
股票
股票所得税如何收取

员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照“利息、股息、红利所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。如果纳税人认购股票等有价证券而从雇主取得的折扣或补贴，在计算缴纳个人所得税时，因一次收入较多，全部计入当月工资、薪金所得计算缴纳个人所得税有困难的，可在报经当地主管税务机关批准后，自其实际认购股票等有价证券的当月起，在不超过12个月的期限内平均分月计入工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。一、需要征收个人所得税的项目需要征收个人所得税的项目包括：一、工资、薪金所得：工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说，个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。二、个体工商户的生产、经营所得(一)经工商行政管理部门批准

2023-06-25

239人看过

法律综合知识
个人所得锐收入统计来源如何计算

一、个人所得锐收入统计来源如何计算‘个税应退税款’这一术语主要表述为退还给纳税人多缴纳的那部分个人所得税金额。计算去年全年应予以退回或者应进行补充缴纳的个人所得税额度，可以采用以下公式：［（综合所得收入总额减去60，000元人民币的基本收入）－（“三险一金”等专项扣除费用）－（子女教育等专项附加扣除费用）－（依法确定的其他扣除费用）－（捐赠款项）］乘以适用税率再减去速算扣除数｝－（去年已经预先缴纳的个人所得税金额）。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十三条个人所得税法第六条第一款第一项所称依法确定的其他扣除，包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除，以居民个人一个纳税年度的应纳税所得额为限额；一个纳税年度扣除不完的，不结转以后年度扣除。二

2024-07-28

289人看过
房产税
房产租赁收入所得税计算方法

一、房产租赁收入所得税计算方法1、首先租房收入个人所得税是指有房租收入的纳税人（出租人）交的，不是承租人缴纳的。其次租房收入个人所得税是按照房租收入交税的具体如下。2、对于企业出租房屋而言，应并入其他收入一并交纳企业所得税。对个人而言，应交纳个人所得税：每月（次）收入不超过4000元时：应纳个人所得税额＝［每月（次）收入额－准予扣除项目－修缮费用－800］×20％3、每月（次）收入超过4000元时：应纳个人所得税额＝［每月（次）收入额－准予扣除项目－修缮费用］×（1－20％）×20％准予扣除项目包括交纳的营业税、房产税、印花税等；4、如果是出租居民住用房，税率为10％；修缮费用一月（次）最多扣除800元，没有扣完的部分下月继续扣，扣完为止。你公司为房主代交税金，房主取得的是税后所得，在计算个税时要换算成含税所得：5、月不含税租金＝16500／6＝2750月含税收入：X－（X－X＊5％－80

2023-04-23

416人看过
股票投资
所得税定率征收企业如何计缴所得税款

一、所得税定率征收企业如何计缴所得税款企业根据税务机关鉴定的行业应税所得率，在纳税年度内根据收入总额或成本费用支出的实际发生额，按以下方法计算各期企业所得税预缴额和年度应纳所得税额，并按规定向税务机关进行申报纳税。（一）预缴所得税额的计算：应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率应纳税所得额=应税收入额×应税所得率或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）×应税所得率应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入（二）年度应纳所得税额的计算：应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率应纳税所得额=应税收入额×应税所得率或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）×应税所得率应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入。二、企业所得税核定征收有关问题国税总局近日下发了《关于企业所得税核定征收有关问题的公告》，特别加强对股权股票投资收入企业所得税的征收管理，规定相关收入今后不得采用核

2023-06-05

95人看过
个人所得税
保险营销员取得的佣金收入怎样计算个人所得税

根据《国家税务总局关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税问题的通知(国税函[2006]454号)规定：“保险营销员的佣金由展业成本和劳务报酬构成。按照税法规定，对佣金中的展业成本，不征收个人所得税;对劳务报酬部分，扣除实际缴纳的营业税金及附加后，依照税法有关规定计算个征收人所得。根据目前保险营销员展业的实际情况，佣金中展业成本的比例暂定为40%”。因此，保险营销员取得的佣金收入的个人所得税计算方法如下：1、保险营销员的佣金扣除40%的展业成本和扣除实际缴纳的营业税金及附加后，其余额不超过4000元的，扣除800元费用后为应税所得额，应税所得额乘以20%的税率为应纳所得税额。2、保险营销员的佣金扣除40%的展业成本和扣除实际缴纳的营业税金及附加后，其余额超过4000元的，扣除20%的费用后为应税所得额，应税所得额乘以20%的税率为应纳所得税额。3、一次应税所得额超过20000元至50000

2023-05-30

138人看过

个人所得税
个人所得税计算：如何处理一次性补偿收入？

一次新经济补偿金应该这样计算个人所得税：个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税。于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知财税〔2001〕57号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为进一步支持企业、事业单位、机关、社会团体等用人单位推进劳动人事制度改革，妥善安置有人员，维护社会稳定，现对个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入征免个人所得税的有关问题通知如下：一、个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3

2023-07-07

447人看过
土地使用权
台籍个人转让股权,所得收入如何计算个税

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第一条在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。第八条个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过国务院规定数额的，在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其他情形的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。第十条各项所得的计算，以人民币为单位。所得为外国货币的，按照国家外汇管理机关规定的外汇牌价折合成人民币缴纳税款。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令2008第519号)第八条税法第二条所说的各项个人所得的范围：(九)财产转让所得，

2023-05-05

239人看过
法律综合知识
土地增值税取得收入怎么计算

一、土地增值税取得收入怎么计算土地增值税取得收入的计算公式：应纳土地增值税＝增值额×税率；1．公式中的“增值额”为纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额。纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收。计算增值额的扣除项目：（1）取得土地使用权所支付的金额；开发土地的成本、费用；新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；（2）与转让房地产有关的税金；财政部规定的其他扣除项目。2．土地增值税实行四级超率累进税率：（1）增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率为30％；增值额超过扣除项目金额50％、未超过扣除项目金额100％的部分，税率为40％。（2）增值额超过扣除项目金额100％、未超过扣除项目金额200％的部分，税率为50％；增值额超过扣除项目金额200％的部分，税率为60％。上面所列四级超率累进税率，每级“增值额未超过扣除项目金额”的比例，均

2023-06-14

339人看过
个人所得税
个人所得税计算计算方式，个人所得税计

一、个人所得税计算计算方式1.个人所得税计算计算方式：应纳税额=（工资薪金所得-“五险一金”-扣除数）×适用税率-速算扣除数2.个税免征额是5000，使用超额累进税率的计算方法缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数实发工资=应发工资-四金-缴税。全月应纳税所得额=（应发工资-四金）-50003.扣除标准：个税按5000元/月的起征标准算二、个人所得税计算包括五险一金吗个人所得税计算不包括五险一金。计算个人所得税要扣除个人的五险一金总额才可以的，根据《个人所得税法实施条例》第二十五条规定：“按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除”。月工资先扣除五险一金，之后再计税。工资个人所得税计算方法：应纳个人所得税税额=应纳税所得额(扣除五险一金后月收入-扣除标准)×适用税率-速算扣除数。三、个人所得税怎么申报退

2023-06-28

463人看过

法律综合知识
企业所得税收入如何确定

企业收入总额是企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。以非货币形式取得的收入，一般情况下应当按公允价值确定收入额。公允价值是按照市场价格确定的价值，也就是无关联关系双方在独立、公平交易的情况下所能够达到的一定的价格。一、区分“不征税收入”和“免税收入”新《企业所得税法》的颁布，首次在我国法律上确立了“不征税收入”概念，这是新企业所得税法的一大制度创新。新《企业所得税法》第七条规定，收入总额中的下列收入为“不征税收入”：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。虽然免税收入如国债利息收入，也不具有可税性，但它在性质上属于税收优惠，是国家基于经济效率、社会公平、政治稳定等政策性的考虑，运用税收政策在税收法律、行政法规中规定对特定纳税人和课税对象给予减除或减轻税收负担的一种措施，进一步说，它是一种税式支出，即国家为达到一定的政策目标，在税法

2024-04-09

68人看过
工资
个人所得税的工资薪金所得如何计算税款?

应纳税所得额=月度收入-5000元(起征点)-专项扣除(三险一金等)-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。一、工资一万个税应该征收多少一万元应缴纳个人所得税290元。税额为：1、应纳税所得额＝月收入－五险一金－起征点－依法确定的其他扣除－专项附加扣除适用税率－快速扣除月收入1万元；2、五险一金0元；3、起征点5000元；4、其他一定扣除0元；5、专项附加扣除0元；6、适用税率10％；7、快速扣除210元；8、税收＝1000－5000乘以10％－210＝290元。二、个人工资多少,就要交个人所得基本工资超过5000元，要交个人所得税；应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数扣除标准5000元/月（工资、薪金所得适用）应纳税所得额=月度收入-5000元（起征点）-专项扣除（三险一金等）-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。三、北京个人所得税起征点是多少个人所得税起征点确定为每月500

2023-03-03

475人看过