关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知-法师兄

关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知

来源：互联网时间： 2023-04-22 16:22:19 343 人看过

财政部、国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知

财税[2004]134号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为了进一步明确与国有土地使用权出让相关的契税政策，推动公有住房上市的进程，现将有关契税政策通知如下：

一、出让国有土地使用权的，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。

(一)以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。

没有成交价格或者成交价格明显偏低的，征收机关可依次按下列两种方式确定：

1.评估价格：由政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定，并经当地税务机关确认的价格。

2.土地基准地价：由县以上人民政府公示的土地基准地价。

(二)以竞价方式出让的，其契税计税价格，一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内。

二、先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，应依法缴纳契税，其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用。

三、已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税。

财政部国家税务总局

二○○四年八月三日

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

转发国家税务总局关于免征土地出让金出让国有土地使用权征收契税的批复的通知
130人看过
国家税务总局关于以项目换土地等方式承受土地使用权有关契税问题的批复
362人看过
国家土地管理局关于出让国有土地使用权有关问题的答复［失效］
431人看过
国务院关于出让国有土地使用权批准权限的通知
281人看过
关于代征个人土地使用税的税收管理及有关费用问题的通知
198人看过
关于国有土地使用权合同纠纷问题？？？
378人看过

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多契税相关文章

契税
国家税务总局关于明确国有土地使用权出让契税计税依据的批复

发文单位：国家税务总局文号：国税函[2009]603号发布日期：2009-10-27执行日期：2009-10-27北京市地方税务局：你局《关于国有土地使用权出让契税计税依据确定问题的请示》（京地税地[2009]124号）收悉。经商财政部，现批复如下：根据《财政部国家税务总局关于土地使用权出让等有关契税问题的通知》（财税[2004]134号）规定，出让国有土地使用权，契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。对通过招、拍、挂程序承受国有土地使用权的，应按照土地成交总价款计征契税，其中的土地前期开发成本不得扣除。国家税务总局二00九年十月二十七日国家税务总局

2023-06-07

378人看过
营业税
国家税务总局关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知

（国税函〔2008〕277号）各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局：近接部分地区反映如何界定土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为的问题，经研究，现明确如下：纳税人将土地使用权归还给土地所有者时，只要出具县级（含）以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金，该行为均属于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，按照《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发[1993]149号）规定，不征收营业税。国家税务总局??二○○八年三月二十七日

2023-06-10

79人看过
土地使用税
关于国有土地问题

本文介绍了我国土地制度的相关规定。土地分为五类，并详细阐述了每种土地的归属和使用情况。国家不直接使用土地，而是通过征收土地使用税和土地使用权有偿出让实现部分收益权。以下土地归国家所有，即全民所有土地：1。城市土地；2、农村和城市郊区已依法没收。征收。征收为国有土地；3、国家依法征用的土地；（四）依法不属于集体所有的林地、草地、荒地、滩涂等土地；4、农村集体经济组织全体成员转为城镇居民的，原属于其成员集体所有的土地；5、由于国家组织移民、自然灾害等原因，农民成立制地迁移后不再使用的原属于迁移农民集体所有的土地。依法使用国家所有土地的权利。作为国有土地所有者，国家不直接使用土地，而是由具体单位和个人使用。国有土地的一部分收益权由土地使用者实现，一部分由国家通过征收土地使用税（费用）和土地使用权有偿出让实现。全民所有土地的范围是什么？根据《中华人民共和国土地管理法》第二条的规定,全民所有土地是指

2023-10-24

70人看过
土地使用权
北京市国土资源和房屋管理局关于“非典”防治期间国有土地使用权出让合同执行有关问题的通知

各市属委办局、各区县国土房管局、各用地单位：根据北京市人民政府防治“非典”期间，保持社会稳定、促进经济发展的十五项政策措施，考虑到“非典”疫情对北京市国有土地使用权出让合同的执行可能造成的影响，现就有关问题通知如下：一、凡与我局或各区县国土房管局签订的《北京市国有土地使用权出让合同》，从4月20日开始进入合同执行顺延期（以下简称顺延期），顺延期暂定为七月底，如有变动再另行通知。在顺延期内受让方可享受地价款付款期限、开发建设期限之违约责任的免除。二、出让合同约定的地价款付款期限顺延：顺延期内不再计算资金占用费、滞纳金；已经交纳了资金占用费、滞纳金的，不予退还；顺延期前及期后的资金占用费、滞纳金照常交纳。三、出让合同约定的开发建设期限顺延：出让合同约定的动工施工期限、完成一定工程量期限统一顺延；合同约定的竣工日期和受让方提出的开发周期延长或竣工日期延长的申请期限同时顺延。四、本规定自下发之日起

2023-04-22

93人看过

土地使用权
关于＂土地使用权转让及出售建筑物＂和＂经济权益转让＂税目若干征税问题的通知

国家税务局关于土地使用权转让及出售建筑物和经济权益转让税目若干征税问题的通知根据1990年8月22日财政部《关于营业税增设土地使用权转让及出售建筑物和经济权益转让税目的通知》的规定，现将土地使用权转让及出售建筑物和经济权益转让税目若干征税问题明确如下：一、纳税义务人凡从事土地使用权转让及出售建筑物和经济权益转让的单位和个人，为营业税的纳税义务人(以下简称纳税人)。二、征税范围(一)土地使用权转让和出售建筑物：土地使用权转让是指土地使用者将土地使用权再转移的行为，包括土地使用者，在转让土地使用权时，其地上建筑物、其他附着物所有权随之转让的行为。出售建筑物是指建筑物所有者在转让地上建筑物、其他附着物所有权时，其使用范围内的土地使用权随之转让的行为。但地上建筑物、其他附着物作为动产转让的除外。出让土地使用权的行为不属于土地使用权转让及出售建筑物的征税范围。(二)经济权益转让是指单位和个人有偿转让

2023-06-10

320人看过
土地转让
有关国有土地转让税收政策问题

在实际生活中，经常存在一方有土地而无资金，或者一方有资金而无土地的情况。为了达到建房获取经济利益的目的，双方进行合作，共同进行房地产开发。但是，对于合作开发房地产行为的性质、特征以及发生纠纷后如何处理，尚无明确规定。合作开发合同的概念与特征对于合作开发房地产合同的概念，理论界和实务中有不同的认识。笔者认为，所谓合作开发房地产合同是指一方出地另一方出资，或一方出地、双方或多方出资，合作开发经营房地产，并且合作各方对建成的房地产进行产权分成的，或以土地入股、合作开发经营房地产进行利润分成的协议。合作开发房地产合同的特征，在理论和实务中有不同的认识，关键是对合作行为的认定。通常认为，合作行为具有四个特征，即合作方共同出资、共同经营、共享利润、共担风险。而且这四个特征在最高人民法院《关于审理联营合同纠纷案件若干问题的解答》中有明确体现。笔者认为，合作开发房地产合同的特征有两点：共同出资。共同出资是

2023-06-05

156人看过
契税
改变国有土地使用权出让方式征收契税应注意的几个问题

改变国有土地使用权出让方式征收契税应注意的几个问题根据现行契税政策规定，纳税人因改变土地用途而签订土地使用权出让合同，应征收契税。在征税过程中，应注意一下几个问题：一、怎样界定土地改变用途。目前，土地管理部门对土地出让合同和改变土地用途出让合同，两个合同的文本格式相同，出让内容也相似，那么，契税征收机关应如何界定这两种不同方式的出让合同呢?一是看土地出让合同的内容，向纳税人了解原出让土地的具体用途及土地“变性”情况。二是查看纳税人向财政部门补缴的出让金数额。三是要详细查看纳税人出具的土地证和前手土地完税证。通过以上几点，就能准确地区分出土地的出让方式。二、怎样计征契税。首先是差额征收契税。也就是改变国有土地使用权出让合同应征契税额与前手缴纳的契税数额之间差额征收。其次，应怎样计算这部分契税，计税依据为纳税人因改变土地用途，补缴的土地收益和应补缴政府的其他费用。第三，具体在征收这部分契税时，

2023-05-05

117人看过
契税
契税等于土地出让金吗

契税等于土地出让金吗？根据我国相关法律，契税与土地出让金是不同的。契税是一种税，由国有土地使用权受让人向税务部门缴纳，而出让金则由受让人向国家缴纳，即土地使用成本。第一条在中华人民共和国境内转让土地、房屋权属的，承担权属的单位和个人为契税的纳税人，依照本条例的规定缴纳契税。第二条本条例所称土地和房屋所有权的转让，是指下列行为：（一）国有土地使用权的转让；（二）土地使用权的转让，包括出售、赠与、交换；（三）房屋买卖；（四）房屋赠与；（5）房屋交换。前款第二次土地使用权转让不包括农村集体土地承包经营权的转让。第三条契税税率为3%-5%。契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区的实际情况，在前款规定的幅度内确定，并报财政部、国家税务总局备案。《中华人民共和国土地管理法》第五十五条以出让方式取得国有土地使用权的建设单位，按照国务院规定的标准和方式缴纳国有土地使用费和其他费用后，方可使

2023-05-31

110人看过

土地管理
国家土地管理局关于城市宅基地所有权、使用权等问题的复函

最高人民法院民事审判庭：你庭（90）民他字第10号函收悉。经研究，提出以下意见，供参考：一、我国1982年宪法规定城市土地归国家所有后，公民对原属自己所有的城市土地应该自然享有使用权。例如上海市人民政府曾于1984年发布公告，对原属公民所有的土地，经过申报办理土地收归国有的手续，确认其使用权。二、在城市土地收归国家所有后，国家向原空闲宅基地所有人继续征收的地产税，事实上已属土地使用税性质。作为正式税种，根据国务院发布的《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定，“城镇土地使用税”从1988年开始征收。

2023-04-22

201人看过
民用机场
国家土地管理局、中国民用航空局关于民用机场土地使用和管理有关问题的通知

为了保障民用航空器的航行安全，确保民用机场设施正常运行，严格管理和合理利用机场范围（含通讯导航地段）内的土地，根据《中华人民共和国土地管理法》，结合民用机场的实际情况，对民用机场土地的使用和管理作如下通知：1.每个民用机场管理机构（体制改革后即为机场）都要根据当地土地利用总体规划和城市建设规划以及航空业务发展的需要，制订本机场的总体规划，经民航局批准后，组织实施。驻机场内的所有单位和个人，都必须服从机场总体规划。2.任何单位和个人使用民用机场范围内的土地，须事先征得机场管理机构同意，经当地政府土地管理部门审核、批准，注册登记，领取国有土地使用证后，方可使用。现已驻机场单位的用地范围和数量，由驻机场单位向机场管理机构提出用地意向，并进行协商，经机场管理机构根据总体规划的要求初步核实后，汇总上报民航局批准。各驻机场单位可据该批准文件向当地政府土地管理部门申请办理土地登记手续，确认土地使用权。3

2023-04-22

373人看过
国务院
黑龙江省人民政府转发国务院关于将部分土地出让金用于农业土地开发有关问题通知的通知

发文单位：黑龙江省人民政府文号：黑政发[2004]97号发布日期：2004-11-30执行日期：2004-11-30大兴安岭地区行政公署，各市、县人民政府，省政府各直属单位：现将《国务院关于将部分土地出让金用于农业土地开发有关问题的通知》（国发〔2004〕8号）（原文详见《黑龙江政报》第8期第4页）转发给你们，并提出如下意见，请一并认真贯彻执行。一、要按照规定比例提取用于农业土地开发的土地出让金。土地出让金用于农业土地开发的比例，按土地出让平均纯收益的15%确定，土地出让平均纯收益的具体标准按照财政部、国土资源部的有关规定确定。二、要切实加强用于农业土地开发的土地出让金的管理。用于农业土地开发的土地出让金要纳入财政预算，实行专项管理。各地要在现有账户中设立专账，实行分账核算。用于农业土地开发的土地出让金主要留在市（地）、县（市）使用，专款专用；省级集中30%的资金统一安排使用。三、要切实加

2023-06-10

266人看过
土地转让
关于土地转让房产所有权的问题

问：事情经过：我的父亲曾分四次借款给被告叶某人民币十二万元整，后经追讨还了四万后就一直没了音讯，至此加利息他共欠债九万元。因此在万般无奈的情况下我们诉至法院，并向法院提出了财产保全请求，但法院在执行过程中，我们发现土地、房产所有权有些问题，特向你们咨询。据我去当地土地局了解，曾要求查封被告人叶某拥有的房子属国有(集体)所有，当时土地是分给了陈某(据土地局长说，这样的土地是不得私自转让的)，但事实是陈某直接转卖土地给叶某(我的债务人)，房子也由叶某建造，并居住数年，现为逃避债务已转卖他人。我也从房管处查到该处现在的房产证(房产证名为陈某)，领证日期却为二OO三年二月十九日领取，领证人却名为我的债务人叶某。现在我急需想请教的问题是：1、我是否还能向法院提出查封?2、该处房产能否证明是叶某所有?答：您叙述的比较简略，我的理解是叶某在没有取得土地使用权的情况下，私自建设房屋，并为逃避债务将房屋转让

2023-03-02

445人看过

契税
国有土地使用权过户契税

根据《财政部国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知》财税［2004］134号，出让国有土地使用权的契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。（一）以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。（二）以竞价方式出让的，其契税计税价格，一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内。（三）先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，应依法缴纳契税，其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用。（四）已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税。一、国有土地使用权过户注意事项如果是国有划拨的，那必须缴纳出让金，才能把你的

2023-02-19

89人看过
土地使用权
衡水市人民政府办公室关于转发衡水市国土资源局关于经营性土地使用权出让有关问题的报告的通知

各县市区人民政府，开发区管委会，市直各部门：现将《衡水市国土资源局关于经营性土地使用权出让有关问题的报告》印发给你们，请结合实际，认真贯彻执行。二OO三年五月十二日衡水市国土资源局关于经营性土地使用权出让有关问题的报告市政府：依照《土地管理法》、《城市房地产管理法》、《国务院关于加强国有土地资产管理的通知》（国发[2001]15号）以及国土资源部《招标拍卖挂牌出让国有土地使用权规定》（国土资源部11号令）、国土资源部、监察部《关于严格实行经营性土地使用权招标拍卖挂牌出让的通知》（国土资发[2002]265号）等法律法规及文件的规定，城市行政区域范围内商业、旅游、娱乐和商品住宅等各类经营性用地，不得实行协议出让，必须通过招标、拍卖、挂牌等公开出让方式取得土地使用权。为认真贯彻国家法律、法规的规定，进一步规范我市土地使用权出让行为，整顿土地市场秩序，建立公开、公平、公正的土地市场，现将经营性土

2023-04-22

253人看过