外资企业所得税筹办费范围和摊销-法师兄

外资企业所得税筹办费范围和摊销

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-07 11:33:12 436 人看过

(一)筹办费的范围和稽查

企业的筹办费是指其在从被批准筹办之日起至开始生产、经营(包括试生产、试营业)之日止的筹办期间发生的与企业筹建有关的费用，具体包括：筹建人员工资、差旅费、培训费、咨询调查费、交际应酬费、文件印刷费、通讯费、开工典礼费等。但应注意的是，以下支出不应记入筹办费：机器设备、固定资产的购置建造支出，购进各项无形资产的支出，根据合同、协议、章程的规定应由投资者自行负担的费用等。

《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》规定，企业在筹办期间发生的费用，应当从开始生产、经营月份的次月起，分期摊销;摊销期限不少于5年。

中外合资经营企业、中外合作经营企业在其所签订的合资、合作协议、合同被批准之前，合资、合作各方进行可行性研究而共同发生的费用，经当地税务机关审核同意后，可准予列为企业的筹办费。对于经营期不满5年的外商投资企业，其筹办费经当地主管税务机关批准，可以准其按经营期限以直线法摊销完毕。

(--)筹办费范围和摊销的检查

筹办费的范围主要受筹办期间的限制。在实际筹办期的界定中，企业被批准筹办之日对中外合资经营企业、中外合作经营企业是指所签订的合资、合作协议、合同被批准之日，对外资企业则指开办企业的申请被批准之日。因此检查时，应仔细审查企业的开办费报告，看是否存在把非属于筹办期的相关费用纳入筹办费的情况，是否存在把不应列入的支出纳入的情况等。

至于筹办费的摊销，应注意的是，是否从开始生产经营月份的次月起开始进行，摊销期限是否合法，缩短摊销期的是否报经当地主管税务机关审批。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多企业所得税相关文章

企业所得税
外资企业所得税筹划――非生产性外商投资企业也能节税

众所周知，生产性外商投资企业可以获得一系列税收优惠政策，而非生产性领域一直是国家限制外商投资的领域，因此，给予非生产性外商投资企业的税收优惠不多。那么，非生产性外商投资企业能开展筹划节税吗？当然可以。首先来看税收优惠政策。目前非生产性外商投资企业所能享受的税收优惠主要有以下几种：1.税收减免。主要是直接的减税或免税：例如：《外面投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则规定，凡是在经济特区开办的外商投资企业，在经济特区设立机构、场所从事生产经营的外国企业，减按15％的税率征收企业所得税。在经济特区设立的从事服务性行业的外商投资企业，外商投资超过500万美元、经营期限在10年以上的，经企业申请，特区税务机关批准，从开始获利年度起，第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征收企业所得税。在经济特区和国务院批准的其他地区设立的外资银行、外资银行分行、中外合资银行及财务公司等金融机构，外国投资者投入

2023-06-07

372人看过
企业所得税
外资企业所得税应纳税所得额计算原则的纳税筹划

现行税法规定，我国外商投资企业和外国企业应纳税所得额的计算有以下四项原则，正确利用这些税法规定，有利于纳税人节约税收成本。(一)权责发生制原则的避税策略税法规定：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。要求企业在会计核算中，以收益的实现和费用的发生为基础，凡属本期的发生收入和费用，不论其款项是否收付，均作本期收入和费用处理;不属本期的收入和费用，即使款项已在本期收付，均不作本期收入和费用处理。纳税筹划的做法是：尽可能扩大本期费用权责发生额，缩小本期收入的权责发生额，以实现缩小本期应纳所得额，少缴所得税的目的。(二)财务调整原则的避税策略税法规定：外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构，场所的财务、会计处理办法同国务院有关税收的规定有抵触的，应当依照国务院有关税收的规定计算纳税。这是处理计税与财务关系的基本规定。一方面，允许企业根据有关法律、法规结合企业的实际情况，制

2023-06-06

214人看过
企业所得税
企业所得税税前扣除范围

企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。1.成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费，即企业销售商品(产品、材料、下脚料、废料、废旧物资等)、提供劳务、转让固定资产、无形资产(包括技术转让)的成本。【注意三个问题】第一个问题，视同销售成本也要计入，和视同销售收入对应。第二个问题，计入存货成本中的税金与销售税金是有区别的。计入存货成本中的税金，如契税、车辆购置税、不能抵扣的增值税等，它们随存货的领用逐渐在税前扣除;而税金指消费税、营业税、城建税、教育费附加、资源税和关税，它们在“营业税金及附加”中核算，在税前是一次扣除的。第三个问题，与出口退税结合掌握，企业外销货物的成本要包括不得免征和抵扣的增值税额。(一般不会考，属于税法(Ⅰ)比较难的内容)2.费用可扣除的费用，是指企业每一个纳税年

2023-05-03

169人看过
企业所得税
企业所得税税收筹划――企业股权投资和改组活动的筹划空间

对企业所得税的税收筹划，最合法、最有效的方法就是避免应税所得的实现。所谓避免应税所得的实现，是指纳税人在生产经营和管理活动中，所取得的经济收入不被税法认定为应纳税所得额。而企业股权投资和改组活动中的所得税问题，税法恰恰给出了有关不确认为应税所得的依据。举例来说，奥维公司拟将一个非货币性资产价值500万元的分公司分离出去，分离方式可以是整体资产转让，可以是整体资产置换，也可以是分立，不论采取哪种分离方式，都涉及到确认财产转让所得、计算缴纳所得税的问题。但只要把握好筹划空间，避免财产转让所得的实现，就可以避免缴纳所得税。比如采取整体资产转让方式，将分公司全部资产转让给上市公司高立信公司，根据税法规定，只要高立信公司所支付的交换额，其中非股权支付额（如现金、有价证券等）不高于奥维公司所取得的高立信股票面值的20％，就可以不确认财产转让所得。假设高立信股票的市场交易价为1∶4.8，支付给奥维公司股

2023-04-24

216人看过

法律综合知识
企业增值税和所得税案例税务筹划

一、企业增值税和所得税案例税务筹划本案例房地产项目取得土地使用权成本28000万元，房地产开发成本（不含土地征用及拆迁补偿费）41400万元，筹资利息支出3470万元，销售收入124200万元。按《中华人民共和国土地增值税暂行条例》和《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》等相关税收法规、规章的规定，可得增值率28．76％，应缴土地增值税税额8321．685万元（具体计算见附表第一列）。根据土地增值税计税基数的组成，拟从转让房地产收入、房地产开发成本和利息支出三方面进行税务筹划。（一）通过确定适当的转让房地产收入进行税务筹划如果该房地产项目是普通住宅，只是增值率略高于20％的临界点，则可以通过适当降低售价使增值率低于20％．即根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》“第十一条纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过本细则第七条（一）、（二）、（三）、（五）、（六）项扣除项目金额

2021-11-01

404人看过
企业所得税
外资企业所得税筹划——追加投资方法的选择

某外商投资企业是1996年12月底在国家级高新技术产业开发区投资设立的高新技术企业，注册资本700万美元，企业取得了预期的投资效果，投资五年来实现税后净利润800万美元，目前企业正处于成长期，企业投资人准备进一步扩大投资规模。从税收的角度讲，该企业的投资人应如何操作才能实现利益最大化？最近，财政部和国家税务总局发出《关于外商投资企业追加投资享受企业所得税优惠政策的通知》（财税[2002]56号），明确从2002年1月1日起，符合一定条件的外商投资者在原合同以外追加投资项目所取得的所得，可单独计算享受税法规定的企业所得税“两免三减半”的优惠政策。这样，该外商在华追加投资经国务院批准的《外商投资产业指导目录》中的鼓励类项目就有三种方案可供选择：一是将追加投资的资本用于重新注册一个新企业；二是变追加投资为税后利润再投资；三是在原企业的基础上追加注册资本。这三种方案哪一个更合适呢？为了帮助投资者弄

2023-06-07

149人看过
企业所得税
外资企业所得税纳税筹划——对在某些特定地区直接投资办企业的税

（1）凡是在经济特区开办的外商投资企业，在经济特区设立机构、场所从事生产、经营的外国企业和在沿海港口城市的经济技术开发区、上海浦东新区开办的生产性外商投资企业，其企业所得税都减按15％的税率缴纳。（2）对于在沿海经济开发区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老城区设立的生产性外商投资企业，除了其企业所得税可减按15％的税率缴纳以外，都减按24％的税率缴纳企业所得税。（3）在国务院确定的国家高新技术产业开发区设立的被认定为高新技术企业的中外合资经营企业，经营期在十年以上的，经企业申请和当地税务机关批准，从开始获利的年度起，免缴二年所得税。（4）在经济特区设立的从事服务行业的外商投资企业，外商投资超过500万美元，经营期在十年以上的，经企业申请和特区税务机关批准，从开始获利年度起，第一年免缴企业所得税，第二年和第三年减半缴纳企业所得税。投资于上述地区，既响应了国家的经济政策，顺应了经济发展的方

2023-06-07

143人看过
法律综合知识
外资企业所得税率15％

一、外资企业所得税率15％1、所得税＝应纳税所得额＊税率（25％或20％、15％）应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损。2、应纳税所得额＝年收入总额－准予扣除的项目3、应纳税额＝应纳税所得额×税率4、纳税准予扣除的项目包括成本、费用、税金、损失等，在确定纳税人的扣除项目时，还应注意企业在纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得转移以后年度补扣和纳税人的财务、会计处理与税收规定不一致的，应依照税收规定予以调整，按税收规定允许扣除的金额，准予扣除。5、另外，民族自治地方的企业，需要照顾和鼓励的，经省政府批准，可以给予定期减税或者免税。企业要根据情况要求办理。二、税率是多少你好，噪音污染－－城市区域环境噪声标准－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－城市区域环境

2021-09-21

419人看过

企业所得税
外资企业所得税筹划应注意的几个方面

为了有利于吸引外资，引进先进技术和设备，加速境内经济的发展，在涉外税收法律、行政法规中作了了许多分地区、有重点、多层次鼓励投资的税收优惠政策，为外商节税提供诸多方便。一、减按15％税率缴纳的优惠减按15％税率缴纳所得税的地区和产业包括：1.设在经济特区的外商投资企业和在经济特区设立机构、场所从事生产、经营的外国企业；2.设在经济技术开发区的生产性外商投资企业；3.在沿海经济开放区，经济技术开发区所在城市设立的生产性外商投资企业，经国家税务总局批准的；4.在经济特区和经国务院批准的其它地区设立的外资银行、外资银行分行、中外合资银行以及财务公司等金融机构，外国投资者投入资本或分行由总行拨入营运资金超过1000万美元，经营期在10年以上的；5.从事港口、码头建设的中外合资经营企业；6.在国务院确定的国家高新技术开发区设立的被认定为高新技术企业的外商投资企业，以及在北京市新技术开发试验区设立的被认

2023-06-07

234人看过
企业所得税
外资企业所得税税收筹划――优惠政策的节税处理

为了有利于吸引外资，引进先进技术和设备，加速境内经济的发展，在涉外税收法律、行政法规中作出了许多分地区、有重点、多层次鼓励投资的税收优惠政策，为外商节税提供诸多方便。（一）减按15％税率缴纳的优惠减按15％税率缴纳所得税的地区和产业包括：1.设在经济特区的外商投资企业和在经济特区设立机构、场所从事生产、经营的外国企业；2.设在经济技术开发区的生产性外商投资企业；3.在沿海经济开放区，经济技术开发区所在城市设立的生产性外商投资企业，经国家税务总局批准的；4.在经济特区和经国务院批准的其它地区设立的外资银行、外资银行分行、中外合资银行以及财务公司等金融机构，外国投资者投入资本或分行由总行拨入营运资金超过1000万美元，经营期在10年以上的；5.从事港口、码头建设中的中外合资经营企业；6.在国务院确定的国家高新技术产业开发区设立的被认定为高新技术企业的外商投资企业，以及在北京市新技术开发试验区设

2023-06-07

210人看过
法律综合知识
企业所得税的税收筹划如何进行，企业所得税的税收筹划原则

一、企业所得税的税收筹划如何进行企业所得税的税收筹划应当从以下方面进行：1．利用固定资产折旧政策进行筹划2．对劳务用工的筹划一般来说，施工企业使用劳务用工有两种情况：一是直接与劳务用工签订劳务合同；二是与劳务公司签订《工程劳务分包合同》。采用第一种方式对施工企业存在以下风险：（1）劳务用工与企业没有劳动合同关系，所发的工资税务部门不认可“工资、薪金”，税前抵扣困难。（2）会涉及到代扣代缴个人所得税等税务风险。采用第二种方式对施工企业更加有利：（1）开具的工程发票可以税前扣除。（2）不用代扣代缴个人所得税。（3）回避了交综合社会保险的问题。二、企业所得税的税收筹划原则企业在进行税收筹划的时候需要遵循以下的原则：1．合法性原则企业进行纳税筹划的前提就是合法，所有的违法行为都不可能称之为纳税筹划。2．预先原则纳税筹划必须在经营行为发生之前进行，与企业会计的事后核算正好相反，因为一旦企业的经营行为

2023-06-19

328人看过
企业所得税
外资企业所得税纳税筹划——亏损弥补的税收优惠

“亏损弥补”是对外商投资企业和外国企业的一项重要税收优惠政策。但是，有些外商投资企业和外国企业对这项政策没有用足用好。有关政策规定；外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构和场所发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补，下一年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过五年。企业开办初期有亏损的，可以按照上述办法逐年结转弥补，以弥补后有利润的纳税年度为开始获利年度。由于企业生产经营状况千差万别，盈亏大小难以预测，因而这项优惠政策在操作中比较复杂。例如，某合资企业八年间的盈亏状况如下：第一年亏60万元，第二年亏45万元，第三年亏25万元，第四年亏15万元，第五年盈25万元，第六年盈30万元，第七年盈35万元，第八年盈45万元。则该企业第一年亏损的60万元，可以用后5年的利润来弥补，但是后5年中，只有第五、六年盈利，两年共实现利润55万元，弥补第一年亏损后，仍有5万

2023-06-07

239人看过

企业所得税
企业所得税优惠项目资料包括范围

根据《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》(国税函[2009]255号)，并结合《北京市国家税务局关于进一步加强企业所得税减免税管理工作的通知》(京国税发[2009]47号，以下简称京国税发[2009]47号)，北京市国税局日前对企业所得税优惠备案等相关事项进行了补充说明。按照北京市国家税务局转发《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》的通知(京国税函[2009]307号)的规定，列入事先备案的企业所得税税收优惠项目主要有两项，一是京国税发[2009]47号文件第二条“备案类减免税的管理”中所列减免税项目均应事先备案;二是除京国税发[2009]47号文件第二条所列减免税项目外，技术先进型服务企业、动漫企业、清洁发展机制项目实施企业等以及财政部、国家税务总局发文明确的企业所得税优惠项目均实行事先备案。列入事后报送相关资料的企业所得税税收优惠项目主要有以下四项

2023-05-05

297人看过
企业所得税
企业所得税税收筹划――生产企业废旧物资采购的纳税筹划

有些生产企业利用废旧物资为其原材料。而采购废旧物资一般有两种途径：1、自行收购；2、从废旧物资回收公司购进（一般自行收购价格低于从废旧物资回收公司购进价格）。这两种收购途径增值税的税务处理是不一样的。这就给以废旧物资为原料的生产企业提供筹划的可能。《关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的通知》（财税[2001]78号）给了企业新的启示。该《通知》规定，从2001年5月1日起，废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税，生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10％计算抵扣进项税额。生产企业自行收购的废旧物资，其进项税额是不准抵扣的。而生产企业增值税一般纳税人从废旧物资回收公司购进的废旧物资所含的进项税额，可以按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10％计

2023-04-24

350人看过