作者:彭天喜…2009-5-2718:17:29来源:宜城市审计局
随着市场经济的快速发展,国定资产投资项目越来越多,规模越来越大,给投资审计工作带来的任务越来越重。为切实加强投资审计风险,审计机关应采取有效措施,防范投资审计风险。
一、建立健全有关固定资产投资的审计规范和审计制度,严格规范审计行为;如制定相关的审计操作和技术规范,完善审计质量控制规范和职业道德规范,推行审计质量责任制度和相关的审批复核制度等。
二、实行审计承诺制。即在审计过程中,一是要求被审计单位承诺其所提供的资料是完整、真实的承诺,可以增加被审计单位的风险意识,使之注重建设管理,减少有意提供假资料的可能性,使审计人员减少由此带来的风险,提高审计效率;二是要实行审计“八不准”承诺制。审计组在进点前向被审计单位承诺,告知审计组的廉政建设情况,提前防范审计过程中带来的风险。
三、建立审计个人责任制和过错责任追究制度。在审计机关建立个人责任机制,对审计人员定员定岗,明确各自的权利、义务和分工,把审计责任分解落实到部门领导和项目审计组,并具体到每个成员,项目审计实行组长负责制;为了防止审计过程中,由于执行审计程序的疏忽造成大的问题,应在过错责任追究上形成一套机制,以有效纠错防弊,从而尽量避免审计风险的产生。
四、严格遵守审计工作规范,控制和减少审计风险。制定审计项目计划时,避免超越权限而带来审计风险;在审计组进点前三天向被审计单位下达审计通知书;在审前要进行审前调查,深入了解被审计单位的基本情况,明确审计范围、程序和方法,评估审计风险,考虑审计成本,以便合理配置审计资源,控制审计风险,提高审计质量和效率。
五、审计风险的综合控制。审计方法、技术手段综合化,在固定资产投资审计中采用新的经济技术论证方法,如价值工程法、净现值法、敏感性分析法等;审计取证渠道综合化,审计取证过程往往十分复杂,除对被审计单位本身的资料进行取证外,还可借鉴咨询公司和社会中介组织的资料,来证实自己取得的证据的可信度,减少证据风险;审计人员队伍综合化,根据专业工作需要,配备系统内的精英强手,体现较强的专业性,建立一只既有审计师、经济师、工程师、造价师、会计师、计算机专业人员等组成的实力雄厚、责任心强、专业素质高的审计队伍,为审计增加新的内容和不断发展注入活力,同时对控制审计的非专业知识风险,十分有益。
六、利用社会审计力量,解决内部审计力量不足的问题。为了降低审计成本,采用招投标方法,选择资信好、收费合理的社会中介组织,在建设单位初审的基础上,聘用社会中介组织完成竣工结算审计任务,不断拓展和深化固定资产投资审计内容,提高审计工作效率。
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